【正文】 維修改造費、水電物業(yè)費：由各公司物業(yè)管理部根據預算目標和工作計劃編制，集團費用由裝飾城物業(yè)部一并編制；公共支出及贊助、租賃費用、外聘咨詢費用：由集團辦根據預算目標和工作計劃編制，租賃費用不含：實業(yè)公司的經營房租和倉庫房租；14) 折舊及攤銷費用預算由財務部會同行政部、信息部，根據預算目標、工作計劃和公司相關政策編制。11) 行政費用預算由集團行政部及各公司行政專員（部門）根據預算目標、工作計劃和公司相關規(guī)定編制。8) 銷售（營業(yè)）利潤預算由各業(yè)務部門根據收入、成本、費用、稅金等預算編制。這里的稅金包括：增值稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費附加、企業(yè)所得稅。4) 應收帳款預算由各業(yè)務部門根據銷售指標、銷售政策及預計應收款水平進行編制，按各部門、各銷售模式分別編制明細。收入預算作為經營預算的編制起點，由各業(yè)務部門按照不同的品牌和銷售模式分別編制，對跨品牌操作的工程項目收入按各項目分別編制；營業(yè)收入預算按各營業(yè)廳分別編制。預算編制作為預算管理的首要關鍵環(huán)節(jié)，將直接影響預算的執(zhí)行和控制的效果，進而影響集團整體經營、管理的效率；而預算編制的關鍵是系統(tǒng)化、數字化、程序化和具體化，其中核心是“具體化”，因為預算的編制、執(zhí)行和控制都需要深入到企業(yè)運營的每一個細節(jié)之中，只有根據大量細節(jié)上匯集的數據信息，才能確保預算的可靠、可信和可行。但需要特別注意的是，編制預算不能脫離實際，既要注重與集團戰(zhàn)略目標相銜接，更要與預算單位業(yè)務緊密結合。經營預算也叫業(yè)務預算，是按照銷售（營業(yè)）收入、成本、利潤、費用等《利潤表》項目做出的數字化預測分析；資本預算，是圍繞企業(yè)在預算期內對外投資、基建工程、固定資產購置等投資行為作出的數字化預測分析；財務預算，是在經營預算和資本預算的基礎上，對企業(yè)預算期內的資產負債、利潤實現和資金流量情況作出數字化預計，尤其是資金流量預算，關系到企業(yè)的資金流量、流向和存量情況，直接影響企業(yè)經營的持續(xù)性和風險，尤為重要。各責任單位按照相應的預算責任分別承擔業(yè)務預算、費用預算及資金預算等各類預算的執(zhí)行職能。機構設置包括：預算決策與領導機構、預算常設管理機構、預算執(zhí)行機構，如圖：預算職能預算組織預算決策領導機構預算常設管理機構全面預算編制機構預算反饋專職機構業(yè)務預算編制機構預算執(zhí)行機構非專職反饋機構預算管理委員會公司治理結構預算常務工作組董事會總裁財務總監(jiān)各部門總監(jiān)公司總經理集團財務經理預算管理員財務經理分公司經理部門預算員預算專員預算管理員1) 預算決策與管理機構集團設立“預算管理委員會”為預算決策與管理機構，由董事長、總裁、財務總監(jiān)和各子公司總經理組成，統(tǒng)一負責集團全面預算的決策。全面預算管理對傳統(tǒng)觀念、組織結構、權責分配均會產生較大的影響，需要企業(yè)投入相當的資源，在高層支持的首要前提下，還要取得各部門及員工的積極配合、參與。預算控制對實際結果與預算標準定期比較、反饋，當出現較大的差異時說明該預算項目已經失去控制，應采取行動查找原因，積極補救。同時，預算的過程本身就是使計劃變?yōu)橐环N明確責任的過程，它促使管理者制定未來的計劃，明確企業(yè)的經營方向，預見問題并制定對策。戰(zhàn)略規(guī)劃以定性分析為主，輔以定量分析；計劃與預算系統(tǒng)作為戰(zhàn)略規(guī)劃的細化和延伸，基本是定量分析并力求細致，在服從于企業(yè)整體目標的前提下，要緊貼企業(yè)經營方式采取易于理解、便于操作的方式；預算又聯(lián)結并支持著績效系統(tǒng)和薪酬系統(tǒng)，從而將企業(yè)目標與部門利益、員工利益有機結合起來。如圖所示： 計劃職能 控制職能企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務規(guī)劃經營計劃全面預算反饋監(jiān)控實際活動定期比較執(zhí)行差異調查原因糾偏措施預算的計劃職能，就是按照“企業(yè)戰(zhàn)略－業(yè)務規(guī)劃－經營計劃－全面預算”這一流程將總體目標層層分解，并據此進行恰當的資源配置的過程；預算的控制功能，是指預算管理的日常執(zhí)行、責任控制及報告等活動。二、 預算管理體系1． 預算管理的理念預算，就是指企業(yè)對于未來一定時期內預期的資源分配，是以數字形式反映企業(yè)在未來一定時期內的所有經營管理行為及其目標，是企業(yè)資源分配和績效計量的重要工具。 預算編制體系預算編制的一般程序預算編制的工作流程全面預算編制的內容178。XX企業(yè)集團全面預算管理暫行辦法（集團財務部 預算管理體系預算管理的理念預算管理的職能預算管理在企業(yè)管理控制鏈中的定位預算管理的功能和作用推行全面預算管理的基礎預算管理的組織全面預算管理的內容178。2． 適用范圍本辦法適用于XX企業(yè)集團及下屬各公司各部門（下稱“各部門”），主要用作各部門了解全面預算、并對預算管理的具體操作提供詳細指引。 2． 預算管理的職能計劃和控制是預算管理的核心職能。預算管理作為其中的主線，將各部門的管理工作統(tǒng)籌考慮，從而在整體上提高企業(yè)管理效率。計劃是良好管理的關鍵，預算管理可以幫助管理者學會事先對變化的情況作出預測和準備。用歷史結果來判斷現在業(yè)績的主要缺點是過去可能隱含著效率低下，而預算所確定的標準可以控制公司資源的利用并激勵員工。5． 推行全面預算管理的基礎全面預算管理的有效實行需要一個良好的運作平臺和管理基礎，包括：系統(tǒng)的預算管理組織體系、成熟的配套管理制度以及良好的預算氛圍和理念等，如下圖：全面預算管理的基礎預算組織保障配套管理制度基本理念氛圍預算決策與領導機構預算常務管理機構預 算 執(zhí) 行 機 構企業(yè)戰(zhàn)略管理與業(yè)務規(guī)劃企業(yè)年度經營與投資計劃組織構架穩(wěn)定、責任明確會計信息系統(tǒng)、責任報告績效評估系統(tǒng)、激勵政策編制：合理性、權責對應執(zhí)行：嚴肅性、反饋報告考評：分級、公正公平公司董事會、管理層和員工在預算管理上形成共識，是決定全面預算管理能否取得實效的關鍵因素。6． 預算管理的組織為有效推進全面預算管理工作，應建立相應的預算管理組織體系，既要適應企業(yè)的業(yè)務特點和管理模式，同時必須保持足夠的獨立性。3) 預算執(zhí)行機構預算經批準后，由各預算責任中心進行分解、下達，各公司各部門為預算的責任單位，同時也是預算執(zhí)行單位。7． 全面預算管理的內容全