【正文】 維修改造費(fèi)、水電物業(yè)費(fèi)：由各公司物業(yè)管理部根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和工作計(jì)劃編制，集團(tuán)費(fèi)用由裝飾城物業(yè)部一并編制；公共支出及贊助、租賃費(fèi)用、外聘咨詢(xún)費(fèi)用：由集團(tuán)辦根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和工作計(jì)劃編制，租賃費(fèi)用不含：實(shí)業(yè)公司的經(jīng)營(yíng)房租和倉(cāng)庫(kù)房租；14) 折舊及攤銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算由財(cái)務(wù)部會(huì)同行政部、信息部，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、工作計(jì)劃和公司相關(guān)政策編制。11) 行政費(fèi)用預(yù)算由集團(tuán)行政部及各公司行政專(zhuān)員（部門(mén)）根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、工作計(jì)劃和公司相關(guān)規(guī)定編制。8) 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)預(yù)算由各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)收入、成本、費(fèi)用、稅金等預(yù)算編制。這里的稅金包括：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。4) 應(yīng)收帳款預(yù)算由各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售指標(biāo)、銷(xiāo)售政策及預(yù)計(jì)應(yīng)收款水平進(jìn)行編制，按各部門(mén)、各銷(xiāo)售模式分別編制明細(xì)。收入預(yù)算作為經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制起點(diǎn)，由各業(yè)務(wù)部門(mén)按照不同的品牌和銷(xiāo)售模式分別編制，對(duì)跨品牌操作的工程項(xiàng)目收入按各項(xiàng)目分別編制；營(yíng)業(yè)收入預(yù)算按各營(yíng)業(yè)廳分別編制。預(yù)算編制作為預(yù)算管理的首要關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將直接影響預(yù)算的執(zhí)行和控制的效果，進(jìn)而影響集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)、管理的效率；而預(yù)算編制的關(guān)鍵是系統(tǒng)化、數(shù)字化、程序化和具體化，其中核心是“具體化”，因?yàn)轭A(yù)算的編制、執(zhí)行和控制都需要深入到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)之中，只有根據(jù)大量細(xì)節(jié)上匯集的數(shù)據(jù)信息，才能確保預(yù)算的可靠、可信和可行。但需要特別注意的是，編制預(yù)算不能脫離實(shí)際，既要注重與集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接，更要與預(yù)算單位業(yè)務(wù)緊密結(jié)合。經(jīng)營(yíng)預(yù)算也叫業(yè)務(wù)預(yù)算，是按照銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、成本、利潤(rùn)、費(fèi)用等《利潤(rùn)表》項(xiàng)目做出的數(shù)字化預(yù)測(cè)分析；資本預(yù)算，是圍繞企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)對(duì)外投資、基建工程、固定資產(chǎn)購(gòu)置等投資行為作出的數(shù)字化預(yù)測(cè)分析；財(cái)務(wù)預(yù)算，是在經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和資金流量情況作出數(shù)字化預(yù)計(jì)，尤其是資金流量預(yù)算，關(guān)系到企業(yè)的資金流量、流向和存量情況，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性和風(fēng)險(xiǎn)，尤為重要。各責(zé)任單位按照相應(yīng)的預(yù)算責(zé)任分別承擔(dān)業(yè)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算及資金預(yù)算等各類(lèi)預(yù)算的執(zhí)行職能。機(jī)構(gòu)設(shè)置包括：預(yù)算決策與領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、預(yù)算常設(shè)管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，如圖：預(yù)算職能預(yù)算組織預(yù)算決策領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)預(yù)算常設(shè)管理機(jī)構(gòu)全面預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算反饋專(zhuān)職機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)非專(zhuān)職反饋機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)公司治理結(jié)構(gòu)預(yù)算常務(wù)工作組董事會(huì)總裁財(cái)務(wù)總監(jiān)各部門(mén)總監(jiān)公司總經(jīng)理集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理預(yù)算管理員財(cái)務(wù)經(jīng)理分公司經(jīng)理部門(mén)預(yù)算員預(yù)算專(zhuān)員預(yù)算管理員1) 預(yù)算決策與管理機(jī)構(gòu)集團(tuán)設(shè)立“預(yù)算管理委員會(huì)”為預(yù)算決策與管理機(jī)構(gòu)，由董事長(zhǎng)、總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)和各子公司總經(jīng)理組成，統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)全面預(yù)算的決策。全面預(yù)算管理對(duì)傳統(tǒng)觀念、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配均會(huì)產(chǎn)生較大的影響，需要企業(yè)投入相當(dāng)?shù)馁Y源，在高層支持的首要前提下，還要取得各部門(mén)及員工的積極配合、參與。預(yù)算控制對(duì)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)定期比較、反饋，當(dāng)出現(xiàn)較大的差異時(shí)說(shuō)明該預(yù)算項(xiàng)目已經(jīng)失去控制，應(yīng)采取行動(dòng)查找原因，積極補(bǔ)救。同時(shí)，預(yù)算的過(guò)程本身就是使計(jì)劃變?yōu)橐环N明確責(zé)任的過(guò)程，它促使管理者制定未來(lái)的計(jì)劃，明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向，預(yù)見(jiàn)問(wèn)題并制定對(duì)策。戰(zhàn)略規(guī)劃以定性分析為主，輔以定量分析；計(jì)劃與預(yù)算系統(tǒng)作為戰(zhàn)略規(guī)劃的細(xì)化和延伸，基本是定量分析并力求細(xì)致，在服從于企業(yè)整體目標(biāo)的前提下，要緊貼企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式采取易于理解、便于操作的方式；預(yù)算又聯(lián)結(jié)并支持著績(jī)效系統(tǒng)和薪酬系統(tǒng)，從而將企業(yè)目標(biāo)與部門(mén)利益、員工利益有機(jī)結(jié)合起來(lái)。如圖所示： 計(jì)劃職能 控制職能企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)規(guī)劃經(jīng)營(yíng)計(jì)劃全面預(yù)算反饋監(jiān)控實(shí)際活動(dòng)定期比較執(zhí)行差異調(diào)查原因糾偏措施預(yù)算的計(jì)劃職能，就是按照“企業(yè)戰(zhàn)略－業(yè)務(wù)規(guī)劃－經(jīng)營(yíng)計(jì)劃－全面預(yù)算”這一流程將總體目標(biāo)層層分解，并據(jù)此進(jìn)行恰當(dāng)?shù)馁Y源配置的過(guò)程；預(yù)算的控制功能，是指預(yù)算管理的日常執(zhí)行、責(zé)任控制及報(bào)告等活動(dòng)。二、 預(yù)算管理體系1． 預(yù)算管理的理念預(yù)算，就是指企業(yè)對(duì)于未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)預(yù)期的資源分配，是以數(shù)字形式反映企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的所有經(jīng)營(yíng)管理行為及其目標(biāo)，是企業(yè)資源分配和績(jī)效計(jì)量的重要工具。 預(yù)算編制體系預(yù)算編制的一般程序預(yù)算編制的工作流程全面預(yù)算編制的內(nèi)容178。XX企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理暫行辦法（集團(tuán)財(cái)務(wù)部 預(yù)算管理體系預(yù)算管理的理念預(yù)算管理的職能預(yù)算管理在企業(yè)管理控制鏈中的定位預(yù)算管理的功能和作用推行全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)預(yù)算管理的組織全面預(yù)算管理的內(nèi)容178。2． 適用范圍本辦法適用于XX企業(yè)集團(tuán)及下屬各公司各部門(mén)（下稱(chēng)“各部門(mén)”），主要用作各部門(mén)了解全面預(yù)算、并對(duì)預(yù)算管理的具體操作提供詳細(xì)指引。 2． 預(yù)算管理的職能計(jì)劃和控制是預(yù)算管理的核心職能。預(yù)算管理作為其中的主線，將各部門(mén)的管理工作統(tǒng)籌考慮，從而在整體上提高企業(yè)管理效率。計(jì)劃是良好管理的關(guān)鍵，預(yù)算管理可以幫助管理者學(xué)會(huì)事先對(duì)變化的情況作出預(yù)測(cè)和準(zhǔn)備。用歷史結(jié)果來(lái)判斷現(xiàn)在業(yè)績(jī)的主要缺點(diǎn)是過(guò)去可能隱含著效率低下，而預(yù)算所確定的標(biāo)準(zhǔn)可以控制公司資源的利用并激勵(lì)員工。5． 推行全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)全面預(yù)算管理的有效實(shí)行需要一個(gè)良好的運(yùn)作平臺(tái)和管理基礎(chǔ)，包括：系統(tǒng)的預(yù)算管理組織體系、成熟的配套管理制度以及良好的預(yù)算氛圍和理念等，如下圖：全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)預(yù)算組織保障配套管理制度基本理念氛圍預(yù)算決策與領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)預(yù)算常務(wù)管理機(jī)構(gòu)預(yù) 算 執(zhí) 行 機(jī) 構(gòu)企業(yè)戰(zhàn)略管理與業(yè)務(wù)規(guī)劃企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)與投資計(jì)劃組織構(gòu)架穩(wěn)定、責(zé)任明確會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、責(zé)任報(bào)告績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)、激勵(lì)政策編制：合理性、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)執(zhí)行：嚴(yán)肅性、反饋報(bào)告考評(píng)：分級(jí)、公正公平公司董事會(huì)、管理層和員工在預(yù)算管理上形成共識(shí)，是決定全面預(yù)算管理能否取得實(shí)效的關(guān)鍵因素。6． 預(yù)算管理的組織為有效推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，應(yīng)建立相應(yīng)的預(yù)算管理組織體系，既要適應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理模式，同時(shí)必須保持足夠的獨(dú)立性。3) 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，由各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行分解、下達(dá)，各公司各部門(mén)為預(yù)算的責(zé)任單位，同時(shí)也是預(yù)算執(zhí)行單位。7． 全面預(yù)算管理的內(nèi)容全