【正文】 退稅聯(lián)丟失后申請(qǐng)補(bǔ)辦的，外匯管理局須憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的有關(guān)證明，方可出具核銷單退稅聯(lián)補(bǔ)辦證明。(二) 辦理程序 出口企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料： 《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明)的報(bào)告》； 出口銷售發(fā)票；出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)或出口運(yùn)單或提貨單；電子申報(bào)軟盤(有海關(guān)電子信息)；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。出口企業(yè)未申報(bào)退稅的出口貨物及已申報(bào)但未審核通過的出口貨物發(fā)生退運(yùn)(包括部分退運(yùn))的，不需扣減。 解除暫扣稅款前需要核對(duì)出口企業(yè)是否已按照規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅金、補(bǔ)繳稅款或提供相關(guān)紙質(zhì)證明，核實(shí)無誤的對(duì)上述暫扣稅款進(jìn)行解除限制。退稅部門應(yīng)設(shè)立限期整改登記臺(tái)賬，記錄外貿(mào)企業(yè)在同一年度內(nèi)被責(zé)令限期整改的原因和次數(shù)，同時(shí)做好相關(guān)資料的整理歸檔工作。外貿(mào)企業(yè)存在本通知第一條列舉的情形以外問題的，按國稅發(fā) (2004)64號(hào)文件第二條規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的限期整改通知書及外貿(mào)企業(yè)整改情況，將作為確定外貿(mào)企業(yè)是否存在國稅發(fā)(2004)64號(hào)第二條所列的六種情形之一(以下簡(jiǎn)稱“六種情形”)的重要依據(jù)。(四) 人工審核中，發(fā)現(xiàn)有下述情況之一的，將本次申報(bào)資料全部退回外貿(mào)企業(yè)，作撤銷退稅申報(bào)處理：申報(bào)表內(nèi)容填寫不全、印章不齊或邏輯關(guān)系錯(cuò)誤；配單混亂、關(guān)聯(lián)號(hào)字跡書寫不清、不按順序書寫關(guān)聯(lián)號(hào)、不按順序裝訂；將多份無關(guān)聯(lián)關(guān)系的退稅憑證合并為一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)；非委托加工業(yè)務(wù)，在“備注欄隨意使用“wT”標(biāo)識(shí)；生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定登記出口銷售帳、核算出口銷售額；主管退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作撤銷退稅申報(bào)處理的其他行為。審核外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅的出口貨物是否符合國家稅收政策規(guī)定、是否存在騙稅嫌疑；審核開具《浙江省出口貨物分批退稅申報(bào)單》。增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))的開票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內(nèi)容應(yīng)與申報(bào)退(免)稅的報(bào)表匹配。(2)代理出口證明。申報(bào)出口貨物退(免)稅提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退(免)稅申報(bào)表是否一致。未經(jīng)人工審核確認(rèn)不得進(jìn)入計(jì)算機(jī)審核程序。出口商報(bào)送的申報(bào)資料或紙質(zhì)憑證不齊全的，除另有規(guī)定者外，退稅部門不予受理該筆出口貨物的退(免)稅申報(bào)，并要當(dāng)即向出口商提出改正、補(bǔ)充資料、憑證的要求。屬于一次購進(jìn)分批出口或退運(yùn)開具《浙江省出口貨物分批退稅申報(bào)單》的，其剩余部分貨物發(fā)生出口后申報(bào)退稅時(shí)，均應(yīng)按被分割的專用發(fā)票代碼、號(hào)碼錄入申報(bào)，而不應(yīng)錄入《浙江省出口貨物分批退稅申報(bào)單》的號(hào)碼。出口貨物專用稅票包括“稅收(出口貨物專用)繳款書”和“出口貨物完稅分割單”，是出口貨物繳納消費(fèi)稅時(shí)使用的專用稅票，企業(yè)申報(bào)時(shí)附送的必須是專用稅票原件。取得防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，必須先經(jīng)主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，方可申報(bào)退稅。專用發(fā)票上的計(jì)量單位應(yīng)盡可能采用海關(guān)計(jì)量單位。它是正確確定出口退稅依據(jù)真實(shí)性、可靠性的憑證。貨物運(yùn)出保稅區(qū)、實(shí)際離境時(shí)海關(guān)簽發(fā)相對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單，運(yùn)輸方式為“非保稅區(qū)”，運(yùn)抵國（地區(qū)）為“中國”，指運(yùn)港為“中國境內(nèi)”。海關(guān)對(duì)需補(bǔ)辦的出口退稅報(bào)關(guān)單，應(yīng)用計(jì)算機(jī)打印，且必須使用原來的已簽發(fā)的報(bào)關(guān)單編號(hào)，并注明“補(bǔ)辦”字樣。企業(yè)申報(bào)退稅所附送的報(bào)關(guān)單為淡黃色的出口退稅專用的出口貨物報(bào)關(guān)單原件，出口貨物報(bào)關(guān)單必須具有報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷單號(hào)、商品代碼和報(bào)關(guān)放行日期，字跡清楚，完整無缺，并蓋有在稅務(wù)部門備案的海關(guān)驗(yàn)訖章和經(jīng)辦人員章 (包括補(bǔ)辦的報(bào)關(guān)單)。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，還須提供“稅收(出口貨物專用)繳款書”或“出口貨物完稅分割單”。外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，附送的出口貨物報(bào)關(guān)單必須是蓋有在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的海關(guān)“驗(yàn)訖章”的“退稅專用聯(lián)”原件。第五節(jié) 出口貨物退(免)稅憑證的管理一、 退稅憑證退稅憑證，是指外貿(mào)企業(yè)在向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅時(shí)，必須提供的憑證。其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金，已在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證的，外貿(mào)企業(yè)可向主管退稅部門申請(qǐng)開具《抵扣證明》。外貿(mào)企業(yè)出口貨物其應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的已申請(qǐng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，無須再向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《抵扣證明》。各級(jí)退稅主管部門發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)征稅款而企業(yè)未申報(bào)的，應(yīng)要求企業(yè)及時(shí)申報(bào)繳稅。（詳見第八節(jié)“單證備案有關(guān)規(guī)定”）（二）外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷貨物征稅的計(jì)算公式(1)一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)247?！陥?bào)商品碼(前8位)與海關(guān)數(shù)據(jù)中的(XXX)不等檢查紙質(zhì)報(bào)關(guān)單上的商品碼與電子口岸中的數(shù)據(jù)是否一致，同時(shí)檢查錄入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。一張發(fā)票錄入多條明細(xì)金額后，因稅額四舍五入后合計(jì)數(shù)有出入造成。四、預(yù)審常見疑點(diǎn)的處理舉例。三、 出口貨物退稅單證裝訂要求 退稅申報(bào)時(shí)，必須將每筆業(yè)務(wù)按以下順序裝訂。外匯局對(duì)確已收匯核銷的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)在自企業(yè)申請(qǐng)查詢之日起5個(gè)工作日內(nèi)出具《企業(yè)已核銷情況查詢清單（出口退稅專用）》一式兩份，一份給出口企業(yè)，一份加封后傳遞當(dāng)?shù)貒惥?，并在出具《查詢清單》的次日（遇?jié)假日順延）補(bǔ)傳相關(guān)出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)。對(duì)于出口企業(yè)超過預(yù)計(jì)收匯日期30天仍未向所在地主管外匯管理局辦理收匯核銷手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款，并視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物屬于遠(yuǎn)期收匯而未超過在外匯管理部門遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計(jì)收匯日期的，出口企業(yè)必須在規(guī)定的申報(bào)期限（90日）內(nèi)，提供其所在地外匯局出具的《遠(yuǎn)期收匯備案證明》原件向退稅部門進(jìn)行備案；申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，無須提供出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)。凡“核銷日期”超過出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)上注明的“出口日期”210天的（遠(yuǎn)期收匯除外），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理的予以追回，并按有關(guān)視同內(nèi)銷貨物征稅的規(guī)定處理。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者(見延期申報(bào)規(guī)定)外，不再受理該筆出口貨物的退 (免)稅申報(bào)。處理、調(diào)整相關(guān)申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查后，重新生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)包括：出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)、出口退稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。二、 申報(bào)程序及相關(guān)規(guī)定專用發(fā)票的開具和認(rèn)證外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的出口貨物，應(yīng)在購進(jìn)貨物后按規(guī)定及時(shí)要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票；其購進(jìn)貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的，外貿(mào)企業(yè)自開票之日起90日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。二、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費(fèi)品出口，除退還其已納的增值稅外，還應(yīng)退還其已納的消費(fèi)稅。(3) “稅率”為進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的規(guī)定退稅率l 進(jìn)口料件采取委托加工方式?，F(xiàn)行的出口與進(jìn)貨對(duì)應(yīng)的方式主要有以下四種，一是出口一票對(duì)進(jìn)貨一票，二是出口多票對(duì)進(jìn)貨一票，三是出口一票對(duì)進(jìn)貨多票，四是出口多票對(duì)進(jìn)貨多票。實(shí)行出口退稅電子化管理后，浙江省外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算，均按“單票對(duì)應(yīng)法”計(jì)算應(yīng)退增值稅。若變更開戶銀行及退稅賬號(hào)，企業(yè)附送的資料如下：1) 《變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表》一式二份2) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》一式二份3) 原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》4) 《變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定受理單》企業(yè)須將新的退稅銀行及賬號(hào)向主管征稅機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。三、 認(rèn)定的類別以及相關(guān)手續(xù) 出口貨物退（免）稅認(rèn)定對(duì)外貿(mào)經(jīng)營者按要求填制《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，經(jīng)法人代表簽字并加蓋企業(yè)公章后，連同附送資料報(bào)送退稅機(jī)關(guān)。法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等基本情況，以便有效的組織和實(shí)施出口退（免）稅權(quán)益管理，另一方面，外貿(mào)企業(yè)辦理了出口退（免）稅認(rèn)定，其出口退（免）稅權(quán)益等得到了主管退稅機(jī)關(guān)的確認(rèn)和承認(rèn)?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為零；《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第一條規(guī)定：對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅。世界貿(mào)易組織《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議》明確規(guī)定：“補(bǔ)貼是其成員境內(nèi)由某一政府或任何公共機(jī)構(gòu)作出財(cái)政支持或任何形式的收入支出或價(jià)格支持，由此給予的某種利益”。出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國普遍接受的、目的在用鼓勵(lì)各國出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種退還或免征間接稅的稅收措施。 26六、 《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》 27七、 《來料加工貿(mào)易免稅證明》 28八、 延期申報(bào) 29第八節(jié) 出口貨物退(免)稅相關(guān)管理規(guī)定 32一、 出口貨物退(免)稅單證備案有關(guān)規(guī)定 32二、 規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序有關(guān)規(guī)定 34第一節(jié) 出口退（免）稅概念我國的出口貨物退（免）稅，是指對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)的各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。這就是說：一個(gè)國家可以對(duì)本國的出口產(chǎn)品退還或免征國內(nèi)稅，別國不得因此而對(duì)該國產(chǎn)品實(shí)施報(bào)復(fù)措施。因此，出口貨物退（免）稅額只要不超過已征或應(yīng)征的間接稅，就不是出口補(bǔ)貼，是完全符合世界貿(mào)易組織的規(guī)定的。通過出口貨物退（免）稅認(rèn)定，一方面主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以掌握外貿(mào)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗(yàn)范圍。出口企業(yè)在辦理認(rèn)定前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)退稅，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)需視同內(nèi)銷予以征稅。 變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定對(duì)外貿(mào)經(jīng)營者改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號(hào)等退（免）稅認(rèn)定事項(xiàng)的，須持變更登記的有關(guān)證明和原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》及《變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表》等資料到退稅機(jī)關(guān)并辦理退（免）稅變更認(rèn)定手續(xù)。企業(yè)申請(qǐng)注銷退稅認(rèn)定附送的資料如下：1) 《注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定受理單》2) 《注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表》一式二份3) 原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》4) 《出口退稅清算表》