【正文】 項稅額）”科目，按照應(yīng)付的價款，貸記本科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。二、本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。（二）盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，按照殘料價值，借記“原材料”等科目，按照可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢），按照其借差額，如屬于經(jīng)營損失，借記“管理費用”；如屬于非常損失，借記“營業(yè)外支出”科目。（一）盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢）。1801待理財產(chǎn)損溢一、本科目核算小企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。三、長期待攤費用的主要賬務(wù)處理。（三）處置無形資產(chǎn)，應(yīng)按照實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”、“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。（一）小企業(yè)外購無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊額。二、本科目可按生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的種類、群別、所屬部門等進(jìn)行明細(xì)核算。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”科目。二、本科目可按“未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”，分別生物資產(chǎn)的種類、群別、所屬部門等進(jìn)行明細(xì)核算。（三）固定資產(chǎn)清理完成后，如為借余額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。（一）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)的凈值，借記本科目，按照已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出。小企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。三、在建工程的主要賬務(wù)處理。1503在建工程一、本科目核算小企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程等所發(fā)生的實際支出。三、累計折舊的主要賬務(wù)處理。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。（二）小企業(yè)按月對固定資產(chǎn)計提折舊，按照計提的折舊額，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。（一）小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記本科目，按增值稅進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。小企業(yè)臨租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。（三）處置長期股權(quán)投資，應(yīng)按照實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。（三）小企業(yè)處置或到期收回長期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實際取得的價款或收回的債券本金（或本息），借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，按應(yīng)收未收的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。三、長期債券投資的主要賬務(wù)處理。按其賬面余額，借記 “主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。林木類消耗性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。自行繁殖的育肥畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖的動植物，應(yīng)按出售前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、消耗性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（二）小企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品，按照其成本，借記“管理費用”、 “生產(chǎn)成本”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。1305低值易耗品一、本科目核算小企業(yè)低值易耗品的實際成本。（二）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，按照其成本，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目。包裝物數(shù)量不大的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入“原材料”科目內(nèi)核算。對外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。（一）小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品的入庫和出庫，平只記數(shù)量不記金額，月末計算入庫產(chǎn)成品的實際成本。已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品處理，單獨設(shè)置代管產(chǎn)品備查簿，不再在本科目核算。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)庫存材料的實際成本。（二）自制并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。1302原材料一、本科目核算小企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實際成本。（五）月度終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料或商品收料憑證，按照材料或商品并分別下列不同情況進(jìn)行匯總：1．對于已經(jīng)付款的收料憑證（包括本月付款的上月收料憑證），應(yīng)按照匯總金額，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。（一）小企業(yè)購入材料、商品，按照應(yīng)計入材料、商品采購成本的金額，借記本科目，按照可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。二、本科目可按對單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。（二）小企業(yè)在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記本科目，貸記“投資收益”科目；按照一次還本付息債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“長期債券投資——應(yīng)計利息”科目，貸記“投資收益”科目。1221應(yīng)收利息一、本科目核算小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。（一）小企業(yè)購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“短期投資”或“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)預(yù)付的各種款項。收到所購物資，按照應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按照應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照應(yīng)支付的金額，貸記本科目。小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。1202應(yīng)收賬款一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。（三）小企業(yè)出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的價款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按該項短期投資的賬面余額，貸記本科目，按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。小企業(yè)購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的全部價款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取利息，借記本科目，按應(yīng)收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。二、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。小企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。順序號 編號 會計科目名稱一、資產(chǎn)類1 1001庫存現(xiàn)金2 1002銀行存款3 1101短期投資4 1201應(yīng)收票據(jù)5 1202應(yīng)收賬款6 1203預(yù)付賬款7 1211應(yīng)收股利8 1221應(yīng)收利息9 1231其他應(yīng)收款10 1301在途物資11 1302原材料12 1303庫存商品13 1304包裝物14 1305低值易耗品15 1311消耗性生物資產(chǎn)16 1401長期債券投資17 1411長期股權(quán)投資18 1501固定資產(chǎn)19 1502累計折舊20 1503在建工程21 1504固定資產(chǎn)清理22 1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)23 1512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊24 1601無形資產(chǎn)25 1701長期待攤費用26 1801待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類27 2001短期借款28 2101應(yīng)付賬款29 2102預(yù)收賬款30 2201應(yīng)付職工薪酬31 2301應(yīng)交稅費32 2401應(yīng)付利息33 2501應(yīng)付利潤34 2601其他應(yīng)付款35 2701長期借款36 2801遞延收益三、所有者權(quán)益類37 3001實收資本（或股本）38 3002資本公積39 3101盈余公積40 3102本年利潤41 3103利潤分配四、成本類42 4001生產(chǎn)成本（勞務(wù)成本）43 4101制造費用44 4401工程施工45 4402工程結(jié)算46 4403機(jī)械作業(yè)五、損益類47 5001主營業(yè)務(wù)收入48 5002其他業(yè)務(wù)收入49 5101投資收益50 5201營業(yè)外收入51 5301主營業(yè)務(wù)成本52 5302主營業(yè)務(wù)稅金及附加53 5303其他業(yè)務(wù)支出54 5401銷售費用55 5402財務(wù)費用56 5403管理費用57 5501營業(yè)外支出58 5601所得稅費用二、主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。二、銀行存款的主要賬務(wù)處理?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。1101短期投資一、本科目核算小企業(yè)購入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資。小企業(yè)購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。實際收到現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率以及收款日期和收回金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。（一）小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額，借記本科目，按照應(yīng)交增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。1203預(yù)付賬款一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，包括根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金等。（一）小企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。（一）小企業(yè)購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款扣除應(yīng)收的債券利息，借記“短期投資”或“長期債券投資”科目，按照應(yīng)收的利息，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。1231其他應(yīng)收款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項，包括各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。（二）小企業(yè)收回其他各種應(yīng)收款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目。三、在途物資的主要賬務(wù)處理。（四）應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運輸機(jī)構(gòu)等收回的材料或商品短缺或其他應(yīng)沖減材料或商品采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在途材料、商品等物資的實際采購成本。（一）小企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“在途物資”科目。（四）清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本（或估計價值），借記本科目或“營業(yè)外支出”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目或本科目?？梢越祪r出售