【正文】 ： 商業(yè)銀行 不可以 ， 還有 工商部門 也不可以 答題時請注意） 財政部門 的監(jiān)督檢查范圍：針對所有 所有單位 ，且有權作出 罰款 、 吊銷 會計從業(yè)資格 證書 的處罰； 其他部門 監(jiān)督檢查范圍：只能在其 法定的職責范圍 進行監(jiān)督檢查 ） 【例 128】 （ P. 31） 二、會計工作的政府監(jiān)督 （ ） （一）會計工作的 政府監(jiān)督 的概念 第一章 會計法律制度 共 27 頁 第 14 頁 【答案】 ABD 內(nèi)部控制 的 五要素 ③ 控制活動 內(nèi)部控制范 圍 ④ 信息與溝通 內(nèi)部管理控制 ⑤ 內(nèi)部監(jiān)督 1. 內(nèi)部會計控制的概念 （ ） (閱讀 ) 2. 內(nèi)部會計控制目標 （ ） (閱讀 ) 3. 內(nèi)部會計控制的基本原則 （ ） (閱讀 ) 4. 內(nèi)部控制的內(nèi)容 ：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用、擔保等 經(jīng)濟業(yè)務 的會計控制。 【相關鏈接】單位管理 的責任主體 （六）單位內(nèi)部會計控制 （ ） (閱讀 )(考試大綱沒有展開 ) 【 注意 】 ： 2．對單位內(nèi)部的 會計資料 和 財產(chǎn)物資 實施 監(jiān)督 。 2． 重大 對外投資 、 資產(chǎn)處置 、 資金調(diào)度 和 其他 重要 經(jīng)濟業(yè)務事項 的 決策 和 執(zhí)行 的 相互監(jiān)督 、 相互制約第一章 會計法律制度 共 27 頁 第 13 頁 的 程序 應當明確 。” 第 5（ 4） 對認為違法的收支，應當制止和糾正，制止、糾正無效的，應當向 單位負責人 提出 書面 意見請求處理 ?！痹凇稌嫽A》中“經(jīng)濟活動”強調(diào)的是“ 能夠以貨幣表現(xiàn)的 ”，而在本教材中 沒有特指“能夠以貨幣表現(xiàn)的 ”。 ② 單獨抽出立卷的會計檔案應在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊上 列明 。 國 家 機關 由 同級財政部門 、 審計部門共同派員監(jiān)銷 ； （【解析】習題中有時會出現(xiàn)“各級主管部門”指的就是這里的“國家機關”） （ 【相關鏈接】《會計基礎》 會計檔案的保管期限 ） （五）會計檔案銷毀 的規(guī)定 （ ） 對于 保管期滿 的會計檔案： ② 批準 ① 報批 ③ 報告 檔案機構 會同會計機構，提出 銷毀 意見 ，編制 銷毀 清冊。 保管期限分為 永久 和 定期 兩類。確有需要，經(jīng)本 單位負責人批準 后可以提供 查閱 或者 復制 ，并辦理 登記 手續(xù) 。未設立檔案機構的，應在會計機構內(nèi)部指定 專人 保管。 （三）會計檔案管理的要求 （ ） 3. 財務 報告類 ：月度、季度、年度財務會計報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。 【例 120】、【例 121】 （ 、 24） 七、財產(chǎn)清查 （ ） 錯誤較多 的， 重新編報 。 3. 國有、國有控股或占主導地位的企業(yè)，應當 至少每年一次 向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告，并重點說明有關事項。 （ 7） 會計報表之間、報表各項目之間，具有對應關系的數(shù)字應當相互一致，本期與上期有關數(shù)字應當相互銜接。 （ 3）對各項會計要素進行合理的確認、計量，不得 隨意 變更會計要素的確認、計量標準。 2. 財務會計報告的 編制依據(jù) 經(jīng)過審核的會計 賬簿 記錄和 有關資料 。 【例 119】（不定項選擇） () （二）財務會計報告的編制 （ ） 1. 財務會計報告的編制目標 會計報表 至少 應當包括 資產(chǎn)負責表 、 利潤表 和 現(xiàn)金流量表 ， 小企業(yè) 可以 不包括現(xiàn)金流量表 。） 六 、財務會計報告 （ ） （一）財務會計報告的組成 （ ） 固定資產(chǎn)卡片 在固定資產(chǎn)報廢清理后保管 5 年 。 總賬、明細賬、日記賬及輔助賬保管期限一般為 15 年 。 ） （四）結賬 （ ） 第一章 會計法律制度 共 27 頁 第 9 頁 （ 【相關鏈接 】 ： 注意《會計基礎》 對賬 賬證核對 、 賬賬核對 、 賬實核對 。 計算機記賬 ， 打印 的會計賬簿應 連續(xù)編號 、審核無誤、 裝訂成冊 ，并由記賬人員和會計機構負責人簽名或蓋章 。 按照編號 順序登記 ，不得跳行、隔頁。 訂本式賬簿啟用之前就裝訂成冊， 順序編號，不得跳頁、缺號； 活頁式賬頁，按賬戶編號，定期裝訂成冊，順序編訂頁碼。 賬簿 扉頁 上附 啟用表 ，寫明 啟用日期 、 賬簿頁數(shù) 、 記賬人員 、 會計機構負責人 （會計主管人員）姓名 、 名章 、 公章 。 （ 【相關鏈接】《會計基礎》 P. 116 會計賬簿的分類，按用途分： 序時賬 、 分類賬 、 備查賬 ；按賬頁格式分： 兩欄式 、 三欄式 、 多欄式 、 數(shù)量金額式 。 計算機打印 的記賬憑證要加蓋相關人員的 簽字或蓋章 。 （【 相關鏈接 】 《會計基礎》 P. 132 劃線更正法 、 紅字更正法 、 補充登記法 。 （ 3）除 結賬 和 更正錯誤 的記賬憑證 可以不附 原始憑證外， 其他 記賬憑證 必須附有 原始憑證。 2. 記賬憑證的填制 編制依據(jù)依據(jù)：經(jīng)過 審核無誤 的原始憑證及有關資料 。我們在學習過程中，看到“會計機構負責人”就應想到“會計機構負責人（會計主管人員）”。如 無法取得證明 的，由當事人 寫出情況 ，由經(jīng)辦單位會計機構負責人和單位負責人 批準 后，代作原始憑證。 【例 114】 () 4. 原始憑證的保管 () （ 1）原始憑證 可以單獨裝訂 ，注明記賬憑證日期、編號、種類；同時在記賬憑證上 注明“附件另訂 ”及原始憑證的名稱、編號。 （ 4）職工出差 借款 憑據(jù)，須作為記賬憑證的附件，收回借款應另開收據(jù)或退還借據(jù)副本， 不得退還原借款收據(jù)。 ） （ 1） 大小寫金額相符 ； 購買實物 的原始憑證必須有 驗收證明 ； 支付款項 的原始憑證必須有收款單位和收款人的 收款證明 。 ） 3. 原始憑證的審核 () （【相關鏈接】：《會計基礎》 原始憑證 是 在經(jīng)濟業(yè)務 發(fā)生或完成時 取得或填制的。 【例 113】 () （ 【解析】會計軟件應當使用中文提示。 （七） 正確使用會計記錄文字 （ ） 【例 112】 () （六） 會計電算化必須符 合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 （ ） 滿足下列條件之一的， 可以變更會計政策 ： ① 法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更 ； ② 會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息 。例如 費用確認方法、 固定資產(chǎn)折舊 等，都 是 會計處理方法 ） ） 【解 析】自己分析一下， 1~6 條內(nèi)容分是否屬于能以貨幣形式表現(xiàn)的經(jīng)濟活動？是，那就是會計需要核算的內(nèi)容。 ① 偽造 會計資 料：即 無中生有 （以 虛假 的經(jīng)濟業(yè)務偽造會計資料） ② 變造 會計資料：即 改頭換面 （在 已有 的資料上通過涂改、挖補等手段 篡改資料 ） 【例 110】、【例 111】 () 三、會計核算的其他要求 () （一） 依法建賬 () 不具備建賬條件的，應當實行代理記賬。 會計資料 包括會計 憑證 、會計 賬簿 、財務會計 報告 和 其他 會計資料。所以做題一定要做與江蘇省教材配套習題。 7. 謹慎性 ： 不應高估資產(chǎn)或收益，低估負債或費用 。 3. 明晰性 ：提供的會計信息應清晰明了， 便于理解和使用 。 稽核制度 （ 是會計機構內(nèi)部的，稽核人員是會計人員，不同于內(nèi)部審計，見 2） （教材 【例 18】） 2. 單位內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容 總會計師 ： 取得 會計師 任職資格后 主管一個單位或 單位內(nèi) 一個重要方面 的財務工作時間 不少于 3年。 管理的 責任主體 （ 單位負責人 ） 單位會計工作管理 會計人員的管理制度 會計人員的 任職資格 單位內(nèi)部會計管理制度 （一）單位會計工作管理工作的責任主體 （ ） 單位會計工作管理工作的 責任主體 是 單位負責人 。 【例 14】、【例 15】 （ P. 7） 二、會計工作的自律管理 （ ） 中國注冊會計師協(xié)會 注冊會計師組成的社會 團體，履行行業(yè)自律管理職能 。 （【 解析 】 《會計基礎》 會計的基本職能是核算和監(jiān)督） （ 三 ） 會計專業(yè)人才評價 （ ） （ ） 制定權 在 財政部 有關部門 和 地方 做好 組織實施 工作 （二） 會計市場管理 （ ） 準入 管理 ： 會計從業(yè)資格 的取得、 代理記賬機構 的設立、 注冊會計師資格 及注冊 會計師事務所 的設立 。 注意“?? 辦法 ”中只有《會計檔 案管理 辦法 》是規(guī)范性文件。 （【解析】 個體工商戶 不在《會計法》適用范圍內(nèi) ） 【例 11】 （ ） 二、會計行 政法規(guī) （ ） （ 【解析】 本書就例舉了 兩個 ??條例） 由 國務院制定并發(fā)布 ，或者由 國務院有關部門擬定并經(jīng)國務院批準發(fā)布 ，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范。 第一章 會計法律制度 第一節(jié) 會計法律的構成 一、會計法律制度的概念 （ ） 會計法律制度 ，是指國家 權力機關 和 行政機關 制定的各種 關于會計工作 的 規(guī)范性文件的總稱 ，包括 ： ① 會計法律 三個層次 ② 會計行政法規(guī) ③ 國家統(tǒng)一的會計制度 二 、會計法律 構成的內(nèi)容 （ ） 會計法律 是 由 全國人民代表大會及其常務委員 會經(jīng)過一定立法程序 制定 的有關會計工作的法律。第一章 會計法律制度 共 27 頁 第 1 頁 前言 學習方法： 1. 通讀全書 教材是根本 ，大綱是依據(jù)，習題是保障。 4. 拾漏補遺 通過 做題 ，發(fā)現(xiàn)遺漏問題。 （ 【解析】《注冊會計師法》不是會計法 律 制度中 層次最高的法律規(guī)范） 我國國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依照《會計法》辦理會計事務。特例：《會計檔案管理 辦法 》不是部門規(guī)章； ：都是會計規(guī)范性文件 。 中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度 的具體辦法， 報國務院財政部門 備案． ． 。行政管理的職能 會計 市場管理 (重要職能 ) 會計 專業(yè)人才評價 會計 監(jiān)督檢查 第一章 會計法律制度 共 27 頁 第 3 頁 （一） 會計準則制度 及 相關標準 規(guī)范 的 制定 和 組織實施 。 培訓 市場的 管理 師資、場所、教材、內(nèi)容、培訓質(zhì)量的 監(jiān)督檢查 等 ，確保培訓市場規(guī)范有序。 會計專業(yè)技 術資格 ：初級、中級、高級，也需通過 考試 取得，由 財政部 組織實施 。 會計監(jiān)督 是會計的 基本職能之一 。 財政部門 ??有權依法 實施行政處罰 。 【例 16】 （ ） 三、單位會計工作管理 （ ） 財政部門 對會計工作的 管理 是一種 社會管理 ，屬于 外部管理 活動，而 單位 會計工作 管理 屬于單位 內(nèi)部的 管理 活動。 【例 17】 （ P. 9） （二）會計人員的管理制度 （ ） 主要包括： ① 從業(yè)資格管理 ⑤ 評優(yōu)表彰懲罰管理 由 ⑥ 專業(yè)技術職務資格管理 財政部門負責 會計 人員 的管理制度 ⑦ 繼續(xù)教育管理 ② 任職資格管理 ③ 任免管理 由單位負責 ④ 調(diào)遷管理 （【解析】 會計人員的選拔任用由所在單位具體負責 ） （三）會計人員的任職資格 （ ） 從事會計工作 ： 必須取得會計從業(yè)資格證書 （ 準入制度 ） 會計機構負責人 （ 會計主管人員 ）： 除取得 會計從業(yè)資格證書 外，還應當具備 會計師以上 任職資格 專業(yè)技術職務資格 或． 從事會計工作 3 年以上 經(jīng)歷。了解、閱讀教材 （ 1） ~（ 6） 【例 18】 （ ） 【 解析 】 ：關于 結合單位類型和內(nèi)部管理需要，制定單位內(nèi)部會計管理制度 的原則 ，別忘了大前提：應當根據(jù)《會計法》 和國家 統(tǒng)一的會計制度 。 2. 相關性 ：企業(yè)提供的會計信息應當與使用者的經(jīng)濟決策相關， 滿足使用者的需要 。 6. 重要性 ：會計信息應 反映 出 所有重要交易或事項 。 2. 不同的教材對 《準則》中 相同 條款總結出的名詞可能是不相同的，例如本教材第一點的“真實性要求”，有的教材稱“客觀性原則”。 （二）對會計資料的基本要求 不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得