【正文】 —— 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) —— 權(quán)利證照 —— 國外訂立合同國內(nèi)使用 證的簽訂人 【例題單選題】（ 2020 年）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不屬于納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的是（ ）。 ，不能準確核算增值額的 增值額未超過扣除項目金額 20%的 ，增值額未超過扣除項目金額 20%的 、收回的房地產(chǎn) 『正確答案』 AC （五）土地增值稅的納稅清算 ，納稅人“應(yīng)當”進行土地增值稅的清算： （ 1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的； （ 2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的； （ 3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。 【例題 、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。 付的金額 『正確答案』 ABCD 【例題 － 900＝ 1100（萬元） 10%＝ 600（萬元） 10%＝ 200（萬元） D.（ 1000＋ 6000） 10%＝ 700（萬元） 『正確答案』 D 【例題 轉(zhuǎn)讓項目 具體扣除項目 扣除標準 存量項目 房屋 房 ①房屋及建筑物的 “評估價格” 重置成本價成新率 地 ②取得土地使用權(quán)所支付的地價款和繳納的有關(guān)費用 據(jù) 實扣除 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 銷售 ③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 據(jù)實扣除 土地 地 同上 同上 銷售 同上 同上 【例題 ⑤加計扣除＝（ 3000＋ 2800） 20%＝ 1160（ 萬元）。 ②住宅開發(fā)成本為 2800 萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開 發(fā)費用的計算扣除比例為 10%，房地產(chǎn)開發(fā)加計扣除比率為 20%。 A.（ 20200－ 12020） 40%－ 20200 5%＝ 2200（萬元） B.（ 20200－ 12020） 40%－ 12020 5%＝ 2600（萬元） 40%－ 12020 5%＝ 7400（萬元） 40%－（ 20200－ 12020） 5%＝ 7600（萬元） 『正確答案』 B 扣除內(nèi)容 轉(zhuǎn)讓項目 具體扣除項目 扣除標準 新建項目 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 拿地 ①取得土地使用權(quán)所支付的金額 據(jù)實扣除（成本＋契稅） 建房 ②房地產(chǎn)開發(fā)成本 據(jù)實扣除 ③房地產(chǎn)開發(fā)費用 利息明確 利息＋（①＋②） 5% 利息不明確 （①＋②） 10% 銷售 ④與轉(zhuǎn) 讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 城、教 （不包括印花稅）、不得抵扣的增值稅（ 2018 年新增） 優(yōu)惠 ⑤加計扣除額 （①＋②） 20% 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 拿地 同 同 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 建房 同 同 銷售 不同 城、教、 印、不得抵扣的增值稅 【理解】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的新房屬于期房，因此銷售印花稅與房屋開發(fā)費用屬于同一會計期間，印花稅已在開發(fā)費用中扣除故不允許單獨再扣除；非房地產(chǎn)企業(yè)銷售的新房屬于現(xiàn)房，因此印花稅雖然也計入管理費用當中但與房地產(chǎn)開發(fā)費用顯然不屬于同一會計期間，故允許單獨扣除。 土地增值稅＝增值額稅率－扣除項目金額速算扣除系數(shù) 增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入－扣除項目金額 【注意】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。 『正確答案』 B 【例題 【例題單選題】（ 2020 年）納稅人應(yīng)當自契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起（ ）日內(nèi)，向 土地、房屋所在地的稅收征收機關(guān)辦理納稅申報。 【例題 “第一次” 購買 “公有住房” 的，免征契稅。 萬元 萬元 萬元 萬元 『正確答案』 C 【例題（ 1－ 3%） 3%＝ 3（萬元） C.（ 97－ ） 3%＝ （萬元） 3%＝ （萬元） 『正確答案』 D 【例題 5%＝ （萬元） 5%＝ 10（萬元） 5%＋ 200 5%＝ （萬元） 5%－ 150 5%＝ （萬元） 『正確答案』 B 【例題多選題】（ 2020 年）關(guān)于契稅計稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（ ）。 【注意 2】“交換”行為是指“房房、地地、房地”互換，“以房抵債”和“以房易貨”均屬于買賣行為。 （ 1）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以“不含增值稅”的 “成交價格” 作為計稅依據(jù)。多選題】（ 2020 年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于契稅征稅范圍的有（ ）。 【注意】與土地增值稅區(qū)別，關(guān)鍵在于納稅人的不同。 ②土地使用權(quán) 轉(zhuǎn)讓 （包括出售、贈與、交換）。下列關(guān)于甲企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的有關(guān)處理，說法正確的是（ ）。 臨時占用 耕地，應(yīng)當繳納耕地占用稅。 30＝ 4500000 元 B.（ 150000－ 800－ 5000） 30＝ 4326000 元 C.（ 1500000－ 5000） 30＝ 4350000 元 D.（ 150000－ 800） 30＝ 4476000 元 『正確答案』 B 【例題 農(nóng)村 居民在戶口所在地占用耕地建設(shè) 自用 住宅。（ ） 『正確答案』√ （三）耕地占用稅的應(yīng)納稅額計算 實際占用 的耕地面積為計稅依據(jù) 定額 稅率 ＝實際占用耕地面積定額稅率 “一次性” 繳納。 【例題 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] （二）耕地占用稅的征稅范圍 包括為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。 納稅地點：土地所在地。 （ 5）納稅人新征用的耕地，為自批準征用之日起 滿 1 年 時。 （ ） 『正確答案』√ （八）城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理 （ 1）納稅人購置新建商品房，為自房屋交付使用之 次月 起。單選題】（ 2020 年）某火電廠 2020 年總共占地面積 80 萬平方米，其中圍墻內(nèi)占地 40萬 平方米，圍墻外灰場占地面積 3 萬平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積 37 萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額 元。甲鹽場當年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。甲服裝公司當年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。單選題】（ 2017 年）根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。下列城市用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。 5 5＝ 4500（元） ＝ 1500 5＝ 7500（元） ＝ 1500 2247。 【例題 【例題 （五）城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù) 納稅人 “實際占用” 的土地面積。 ，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅 ，由實際使用人納稅 人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅 『正確答案』 ABCD [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] （三）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍 凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。 【理解】受益人納稅原則，誰使用，誰受益，誰納稅。 （二）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人 “擁有” 土地使用權(quán)的 單位或個人 繳納。 【例題 （ 9）納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的 當月末 。 （ 5）納稅人購置存量房（二手房），自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之 次月 起，繳納房產(chǎn)稅。 『正確答案』 A （六）房產(chǎn)稅的征收管理 （ 1）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營 “之月” 起，繳納房產(chǎn)稅。（ ） 『正確答案』 【例題 12 4＋ 1 8 4%＝ （萬元） （ 1－ 30%） %＝ （萬元） 『正確答案』 A 【例題已知房產(chǎn)稅稅率從價計征的為%，個人出租住房從租計征的為 4%，當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為 30%。 12%＝ （萬元） （ 1－ 30%） %247。（ 1＋ 5%） 12%＝ 14400（元） （ 1－ 30%） 12%＝ 10584（元） [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 12%＝ 15120（元） 『正確答案』 B 【例題已知增值稅征收率為 5%，房產(chǎn)稅從租計征的稅率為 12%。 （ 1－ 30%） %＋ 500 %＝ （萬元） B.（ 2020＋ 500）（ 1－ 30%） %＝ 21（ 萬元） %＋ 500（ 1－ 30%） %＝ （萬元） （ 1－ 30%） %＝ （萬元） 『正確答案』 B 【例題 情況一：個人擁有該項房產(chǎn)，前半年為自用不計算房產(chǎn)稅，后半年出租，不區(qū)分承租對象，以租金收入為計稅依據(jù)，按照 4%計算房產(chǎn)稅。（真投資，被投資方計稅） （ 2）對以房產(chǎn)投資收取固定收入、 不承擔經(jīng)營風險 的，實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] （ 1）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價（ 不減除折舊 ）。 民住宅 『正確答案』 B 【例題 ，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。 【記憶提示】 受益人納稅。） 、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。房屋出典后，在典期以內(nèi)，出典人仍然享有房屋所有權(quán)，但已不能直接占有、 使用房屋；承租人雖取得對房屋的占有、使用權(quán)，但并不能任意進行處分。 ， “承典人” 為納稅人。 【章節(jié)框架】 第一部分 房地產(chǎn)相關(guān)稅種 知識點：房產(chǎn)稅（★★★） （一）房產(chǎn)稅的概念 房產(chǎn)稅，是以 房產(chǎn) 為 征稅對象 ，按照房產(chǎn)的 計稅價值 或 房產(chǎn)租金收入 向房產(chǎn) 所有人 或 經(jīng)營管理人 等征收的一種稅。[在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 第六章 其他稅收法律制度 【考情分析】 俺老孫來也！本章考生將受到“花果山十三太保”的熱情款待，在歷年考試中，所占分值基本與稅種數(shù)持平。 本章“小猴子”較多，我們將之分為“房地產(chǎn)相關(guān)稅種”、“車輛、環(huán)境相關(guān)稅種”和“與增值稅聯(lián)系較為密切的稅種”三大部分。 ，集體單位和個人為納稅人。 房屋出典受典期限制，典期屆滿前出典人并不喪失房屋所有權(quán)，承典人只能取得房屋典權(quán)（用益物權(quán)）。 例如甲向乙借一筆錢，甲將自己的房屋給乙進行使用，乙不向甲收取借款利息，甲不向乙收取[在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 房屋租金，甲是出典人，乙是承典人。 【注意】房屋出租原則上“出租人”為納稅人，但在無租使用的情況下，承租人實際收益，因此由承租人代為繳納。 ，承租人為納稅人 ，房產(chǎn)代管人為納稅人 ，其經(jīng)營管理單位為納稅人 ，房產(chǎn)代管人為納稅人 『正確答案』 A （三）房產(chǎn)稅的征稅范圍 、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋， “不包括農(nóng)村” 。單選題】（ 2020 年）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（ ）。（無需記憶） 【注意 2】計稅租金為不含增值稅的租金收入，既包括貨幣收入也包括實物收入。 （ 1）對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、 共擔風險 的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。 舉例：一項房產(chǎn)， 2017 年 7 月 1 日之前為自用， 7 月 1日出租，計算 2017年房產(chǎn)稅。單選題】（ 2017 年）甲企業(yè)廠房原值 2020 萬元， 2020 年 11 月對該廠房進行擴建， 2020年底擴建完工并辦理驗收手續(xù)，增加房產(chǎn)原值 500 萬元，已知房產(chǎn)稅的原值扣除比例為 30%，房產(chǎn)稅比例稅率為 %，計算甲企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的