【正文】 立名目、濫發(fā)亂補(bǔ)；④通過計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)放職工補(bǔ)助。審計(jì)應(yīng)對(duì)資金性質(zhì)嚴(yán)格界定，使用范圍應(yīng)嚴(yán)格按資金管理要 求使用。目前我們審計(jì)部門在專項(xiàng)資金的審計(jì)中主要采取了按項(xiàng)目資金流向開展延伸審計(jì)，效果相當(dāng)明顯。審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，部分單位利用其他應(yīng)付款核算?？畹氖罩闆r，這樣報(bào)表反映的收支情況不真實(shí)。 。如當(dāng)前通過隱匿收入設(shè)置小金庫的方式主要有：一是租賃費(fèi)、承包費(fèi)、贊助費(fèi)等收入不入財(cái)務(wù)賬，且以現(xiàn)金形成收取后直接存入“小金庫”；二是資產(chǎn)隨意處置，處置收入不入賬或截留部分收入，直接流入“小金庫”。 據(jù)調(diào)查，學(xué)校的其他收入來源主要有：固定資產(chǎn)租賃收入、資產(chǎn)處置收入、承包收入、捐贈(zèng)收入和利息收入等。主要檢查學(xué)校各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否合法、合規(guī)，有無擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派 等問題。 列入這個(gè)科目的資金都應(yīng)作為專項(xiàng)資金進(jìn)行管理，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意把握以下幾方面：一是確認(rèn)納入“撥入專款”科目的資金是否為專項(xiàng)資金；二是審計(jì)范圍內(nèi)年度專項(xiàng)資金的總量與指標(biāo)文件是否一致。 根據(jù)上級(jí)部門撥入的款項(xiàng)性質(zhì)，正確分類入賬。 目前義務(wù)教育階段中小學(xué) 的財(cái)政收入主要是農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革資金，高中及職業(yè)教育學(xué)校財(cái)政收入主要是地方財(cái)政預(yù)算撥款。如部分單位對(duì)批量購置和申報(bào)某項(xiàng)目，未未召開班子成員等會(huì)議集體討論，未進(jìn)行可行性研究，僅憑分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)一支筆就決定了單位上萬元的資金去留。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在以下問題：⑴財(cái)務(wù)審核報(bào)批流程混亂。如某單位年末專項(xiàng)資金結(jié)余，而經(jīng)費(fèi)支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了經(jīng)費(fèi)收入，實(shí)際從資金上已形成了擠占挪用專項(xiàng)資金的問題，財(cái)務(wù)人員在年末又將經(jīng)費(fèi)支出直接沖抵了撥入?？?，無論從資金上還是賬務(wù)處理上都形成了機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)擠占挪用專款的事實(shí)。對(duì)于這方面的審計(jì)內(nèi)容，我們可以通過查看會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證，抽查部分會(huì)計(jì)分錄，是否準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。我個(gè)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是建立在財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法基礎(chǔ)上的績效審計(jì)。 局機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核、審理后 ，出具正式內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，并在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計(jì)決定；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。 根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)書面征求被審計(jì)單位意見。 在審計(jì)實(shí)施中，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索，要審深審?fù)?，并舉一反三，要善于從宏觀角度思考，抓住每一個(gè)微觀的問題，將有問題資金的來源、使用、結(jié)果等環(huán)節(jié)全部查清，切實(shí)做到過程清楚、事實(shí)準(zhǔn)確，定性適度，著力在宏觀上發(fā)揮作用。同時(shí)審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過程和結(jié)論主要包括：⑴實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法；⑵取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來源；⑶審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要；⑷得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。 五是在實(shí)施過程中做好審計(jì)記錄。以資金為主線，通過檢查、查詢、監(jiān)督盤點(diǎn)、發(fā)函詢證等方法，審清來龍去脈，抓住疑點(diǎn)問題，逐個(gè)深入實(shí)施審計(jì)。 二是對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案，做到審計(jì)事項(xiàng)不遺漏。 審計(jì)實(shí)施是指具體組織實(shí)施審計(jì)的過程，是內(nèi)審工作成功與否最為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)。 ㈢抓好 審中各個(gè)細(xì)節(jié)， 提高微觀審計(jì)的準(zhǔn)確性 。 下達(dá)審計(jì)通知書是實(shí)施審計(jì)前的必經(jīng)程序，是審計(jì)項(xiàng)目正式開展的法定文書，同時(shí)也對(duì)被審計(jì)對(duì)象提出了審計(jì)的內(nèi)容和要求。因此，方法步驟一定要有針對(duì)性，不同的審計(jì)內(nèi)容要有不同的方法和步驟，對(duì)癥下藥方能有效。審計(jì)一個(gè)單位，一定要明確對(duì)這個(gè)單位究竟要審什么？審哪些？重點(diǎn)在哪？不能眉毛胡子一把抓，審計(jì)了半天也沒抓著根本，既達(dá)不到效果也影響了效率。同時(shí)還要注重解決以下幾個(gè)方面的問題：一是目標(biāo)是否明確。如果方案編制合理，就能夠科學(xué)地管理和利用審計(jì)資源，更有效地指導(dǎo)審計(jì)人員，有步驟、有秩序地實(shí)施審計(jì)，減少審計(jì)差錯(cuò)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。既要將了解到的被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的基本情況著重介紹，簡(jiǎn)潔而又重點(diǎn)突出，使非審前調(diào)查人員看后一目了然；又要將審前調(diào)查中初步發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題、疑點(diǎn)線索、以及下一步要重點(diǎn)關(guān)注的情況等都融會(huì)到審 計(jì)實(shí)施方案中，形成正式審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)方面，使實(shí)施方案既有整體情況，又有重點(diǎn)內(nèi)容，做到有的放矢。 ㈡抓好審前各個(gè)環(huán)節(jié)，有針對(duì)性的實(shí)施審計(jì) 1． 審前調(diào)查。若缺少這一環(huán)節(jié)，會(huì)出現(xiàn)重審、漏審等，既體現(xiàn)不出內(nèi)審的成效又浪費(fèi)了人力、物力、時(shí)間等資源。 二、狠抓文明執(zhí)法，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序 規(guī)范審計(jì)程序是 是保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本保障；是提高審計(jì)工作效率、減少內(nèi)部審計(jì)資源消耗的有效途徑 ；是維護(hù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)信譽(yù)、樹立內(nèi)部審計(jì)形象的內(nèi)在要求。因此內(nèi)審工作必須 要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，即本著對(duì)教育管理部門高度負(fù)責(zé)，對(duì)審計(jì)對(duì)象高度認(rèn)真，客觀公正、實(shí)事求是、創(chuàng)新方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步促進(jìn)規(guī)范教育管理。 促進(jìn)各單位加強(qiáng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益 ，服務(wù)教育事業(yè)發(fā)展大局，是內(nèi)部審計(jì)工作的基本職能。在現(xiàn)實(shí)生活中，無論是人的主管因素 影響還是制度漏洞都或多或少會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行偏差等現(xiàn)象。從多年來教育內(nèi)審工作的實(shí)踐來看，內(nèi)部審計(jì)工作的根本目的是服務(wù)管理，促進(jìn)全縣教育事業(yè)發(fā)展。隨著各類教育覆蓋面不斷擴(kuò)大，人民對(duì)教育的要求不斷提高，教育體制改革的不斷深化，為適應(yīng)這些變化必須以 科學(xué)發(fā)展觀作為內(nèi)部審計(jì)工作的靈魂和指南，把促進(jìn)教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展作為內(nèi)部審計(jì)工作的根本目標(biāo)。新形勢(shì)下如何進(jìn)一步開展教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作 近年來，國家對(duì)教育愈加重視，對(duì)教育的投入規(guī)模和總量逐年增大。 一、樹立科學(xué)理念，明確內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo) 理念是行動(dòng)的先導(dǎo)和指南，理念決定審計(jì)行為。真實(shí)性是指反映財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符合的程度；合法性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況；效益性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。金無足赤、人無完人，任何一項(xiàng)管理措施都可能存在漏洞。 審計(jì)監(jiān)督是手段，審計(jì)服務(wù)才是目的。 隨著審計(jì)內(nèi)容由微觀逐步走向微觀與宏觀并存，審計(jì)重點(diǎn)由真實(shí)合法逐步走向真實(shí)合法與效益并存，審計(jì)方式由個(gè)案審計(jì)逐步走向個(gè)案審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并存，審計(jì)結(jié)果利用由封閉逐步走向半封閉與開放并存，由此而伴生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在逐步加大。因此，只有堅(jiān)持實(shí)事求是、依法審計(jì)，不斷提高質(zhì)量，才能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威，保障審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。 年初，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要根據(jù)部門工作重點(diǎn)、局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作要求、群眾舉報(bào)和公眾關(guān)注事項(xiàng)、上級(jí)部門安排等審計(jì)需求，結(jié)合自身審計(jì)資源、提出年度審計(jì)項(xiàng)目建