【正文】 度公布以后，應(yīng)該對員工進(jìn)行詳細(xì)的多層面培訓(xùn)，加深員工對制度的理解和認(rèn)識；其次，制度執(zhí)行得如何，還應(yīng)該充分考慮到員工的素質(zhì)和對制度執(zhí)行的積極性。最后，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度之間，在各個(gè)崗位的職責(zé)要求上，應(yīng)該協(xié)調(diào)一致。首先應(yīng)該明確財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)制度實(shí)施中的主體地位。財(cái)務(wù)分析制度（1）制度設(shè)計(jì)的目的制度設(shè)計(jì)的目的是：規(guī)范公司財(cái)務(wù)部定期財(cái)務(wù)分析活動(dòng)的實(shí)施，以及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、有針對性地反映公司的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，從而切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在公司經(jīng)營管理中的顯示器與決策參謀的作用。成本預(yù)算制度分固定預(yù)算和彈性預(yù)算兩種。成本歸集就是指運(yùn)用一定的會計(jì)方法有組織地進(jìn)行成本數(shù)據(jù)收集的過程；成本分配則是個(gè)一般性術(shù)語，包括：經(jīng)歸集的成本追溯給成本核算對象；將歸集的成本分配給成本核算對象。（2）生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作的總體任務(wù)以原始記錄為基礎(chǔ)，逐級匯總填報(bào)，通過建立科學(xué)的內(nèi)部生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表單和報(bào)送體系，對公司的生產(chǎn)活動(dòng)情況進(jìn)行資料收集、整理和分析。明確本單位現(xiàn)金開支范圍，制定各種報(bào)銷憑證，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。業(yè)務(wù)部門應(yīng)編制費(fèi)用支出計(jì)劃，通過審核批準(zhǔn)按計(jì)劃執(zhí)行。內(nèi)部控制制度應(yīng)合理的揭示企業(yè)已享有各種折扣和折讓，合理的沖銷相應(yīng)的應(yīng)付賬款，防止有人將企業(yè)享有的折扣和折讓藏匿起來，避免企業(yè)獲得的利益為私人占有。注意應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性和合理性。u 采購－付款循環(huán)內(nèi)部控制的要點(diǎn)是：采購環(huán)節(jié)上的內(nèi)部控制制度應(yīng)使采購材料的一切活動(dòng)，包括訂貨要求的提出和審批、供應(yīng)商的報(bào)價(jià)、材料和商品的驗(yàn)收等，按照生產(chǎn)和銷售的要求進(jìn)行。 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要任務(wù)通過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中建立有效的財(cái)務(wù)控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)性管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的監(jiān)督職能作用。（4）摩托羅拉的全面預(yù)算體系下面以摩托羅拉的預(yù)算為例，說明全面預(yù)算的構(gòu)成。 全面預(yù)算的編制方法全面預(yù)算編制方法分類有：按固定預(yù)算與彈性預(yù)算進(jìn)行分類；按增量預(yù)算與零基預(yù)算進(jìn)行分類；按定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行分類。財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程和人員職責(zé)示意圖如下：財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)流程和人員職責(zé)示意圖 ⑥全面預(yù)算管理制度（1）制度設(shè)立的目的全面預(yù)算設(shè)立的主要目的是：規(guī)范公司全面預(yù)算的運(yùn)作體系，明確以財(cái)務(wù)部為主的公司各部門在全面預(yù)算管理活動(dòng)中的職責(zé)分工。財(cái)務(wù)組織制度（1）制度設(shè)立的目的財(cái)務(wù)組織制度設(shè)立的目的是：明確公司財(cái)務(wù)部門的職能和職權(quán)，并為財(cái)務(wù)部的有效運(yùn)行、協(xié)助完成其職能目標(biāo)設(shè)立合適的組織和人員配置。內(nèi)部會計(jì)稽核是會計(jì)機(jī)構(gòu)本身對會計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?。通過建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外的稽核組織，制定科學(xué)的財(cái)會稽核程序，使企業(yè)的資金流向更加合理和順暢；另外以財(cái)務(wù)部門的職責(zé)為基準(zhǔn)，對財(cái)務(wù)部門的運(yùn)作過程及工作成果進(jìn)行稽核，能起到督促財(cái)務(wù)部門更好發(fā)揮專業(yè)職能的作用。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)部門控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責(zé)分工，權(quán)力分離，相互制約；交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。財(cái)務(wù)制度公布后應(yīng)根據(jù)管理層次，依次在企業(yè)內(nèi)部對員工開展培訓(xùn)。設(shè)計(jì)階段的主要工作有：確定制度設(shè)計(jì)方案，并按設(shè)計(jì)分工展開工作。此外，制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度，也要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計(jì)工作的嚴(yán)肅性。不同的企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式不盡相同，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的方式方法也不可能完全一致。（2）整體性原則企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。 內(nèi)部控制的內(nèi)容以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對象，規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和有效性；以會計(jì)核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計(jì)核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序，以保證會計(jì)信息資料的正確性和可靠性；如填制和審核會計(jì)憑證制度、復(fù)式記帳方法、財(cái)產(chǎn)定期盤存、會計(jì)稽核檢查等；以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象，規(guī)定資產(chǎn)購入、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和程序，以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，如材料驗(yàn)收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等；以負(fù)債和所有者權(quán)益為對象，控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與過程進(jìn)行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。廣義的內(nèi)部控制包括全部管理控制，它已經(jīng)超越了會計(jì)、財(cái)務(wù)的范圍，滲透到經(jīng)營的各個(gè)方面和管理的全過程?，F(xiàn)代企業(yè)比較注重財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，本文所言的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，也想從內(nèi)部控制的角度入手。有法可依，即制定完善的財(cái)務(wù)制度，作為財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)依據(jù)；有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)，即明確職責(zé)，理順流程，嚴(yán)格依照制度的要求處理相關(guān)事務(wù)；違法必究，即對違反制度規(guī)定的事務(wù)與相關(guān)人員追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。所以，財(cái)務(wù)管理制度為財(cái)務(wù)管理工作提供了方法上的保證。 為財(cái)務(wù)管理工作提供體系保證財(cái)務(wù)管理制度涉及的面非常廣，從經(jīng)營的事前計(jì)劃到事中控制再到事后監(jiān)督，從經(jīng)營活動(dòng)開始的財(cái)務(wù)全面預(yù)算到經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束的財(cái)務(wù)分析和部門績效考核，從注重合理合法性的外部審計(jì)到查錯(cuò)補(bǔ)漏、始終貫穿其中的內(nèi)部審計(jì)，可以說財(cái)務(wù)管理制度是一個(gè)非常嚴(yán)密而又彼此銜接的系統(tǒng)。（2）財(cái)務(wù)管理制度的作用216。規(guī)則讓企業(yè)的活動(dòng)合理、合規(guī)，而合理合規(guī)的行為會產(chǎn)生效率。企業(yè)的籌資、投資和資金分配流程如下圖所示：企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)流程圖①財(cái)務(wù)管理制度（1）財(cái)務(wù)管理制度釋義到底什么是制度？有人說，制度就是對客觀存在規(guī)律的模擬；也有人說，制度就是為了規(guī)范人們的行為，制度的核心在于對相關(guān)人員的行為進(jìn)行合理地激勵(lì)與約束。即企業(yè)所有者最初投入的資金、企業(yè)運(yùn)營過程中逐年積累下來的公積金、公益金和利潤，以及企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中取得的貸款、債務(wù)性質(zhì)的各類資產(chǎn)和應(yīng)付款。所以，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，現(xiàn)金流一直是財(cái)務(wù)管理圍繞的中心。它實(shí)現(xiàn)管理的手段就是：通過對企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程控制，使決策者對全面經(jīng)營計(jì)劃得到相應(yīng)落實(shí)并得以實(shí)現(xiàn)。按照財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確定義，財(cái)務(wù)管理是