高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)(山財(cái))-全文預(yù)覽
【正文】 =遞延所得稅資產(chǎn)=(475+400)25%=所得稅費(fèi)用==1500萬元借：貸：應(yīng)交稅費(fèi)—2014年12月1日，甲公司與乙公司就一臺(tái)設(shè)備簽訂了一份租賃合同。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。要求：（1）計(jì)算確定合并成本 甲公司合并成本=2100+800+80=2980（萬元） （2）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)清理18 000 000累計(jì)折舊2 000 000貸：固定資產(chǎn)20000000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司29 800 000累計(jì)攤銷1 000 000營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失1 000 000貸：無形資產(chǎn)10 000 000固定資產(chǎn)清理18 000 000營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得3 000 000銀行存款800 000 甲上市公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2014年利潤(rùn)總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2014年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。8月2日 借：銀行存款—人民幣戶300 財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益10貸：銀行存款—美元戶（50）310 8月12日 借：應(yīng)收賬款—美元戶（300）1890貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1890 8月18日 借：銀行存款—美元戶（150）960貸：應(yīng)收賬款—美元戶960 （2）計(jì)算“應(yīng)收賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌損益金額。四、核算題（每小題10分，共5小題，50分）甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。經(jīng)營(yíng)租賃期較短，短于資產(chǎn)有效使用期，而融資租賃的租賃期較長(zhǎng)，接近于資產(chǎn)的有效使用期。經(jīng)營(yíng)租賃行為能使企業(yè)有選擇地租賃企業(yè)急用但并不想擁用的資產(chǎn)，特別是工藝水平高、升級(jí)換代快的設(shè)備更適合經(jīng)營(yíng)租賃（2）兩者判斷方法不同。在判斷投資方是否能夠控制被投資方時(shí)，僅當(dāng)投資方同時(shí)具備上述三要素時(shí)，才能表明投資方能夠控制被投資方，從而列入合并范圍。上市公司披露的基本原則應(yīng)當(dāng)包括（ABCDE） 企業(yè)清算會(huì)計(jì)設(shè)置的“土地轉(zhuǎn)讓收益”賬戶的借方登記（BDE）“清算損益”賬戶的土地轉(zhuǎn)讓凈收益到期不能清償債務(wù)作為破產(chǎn)原因應(yīng)同時(shí)滿足（ABC） 簡(jiǎn)答題（每小題5分，共2小題，10分）簡(jiǎn)述確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的基礎(chǔ)。在期貨合同中，唯一的變量是（A） 我國(guó)套期保值準(zhǔn)則對(duì)套期有效性規(guī)定中要求被套期項(xiàng)目的可預(yù)期公允價(jià)值或現(xiàn)金流量的變動(dòng)應(yīng)全部或部分為套期工具的相應(yīng)變動(dòng)所抵消，有效范圍為（A）%125% %125% % %120%同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。000000未確認(rèn)融資收益（225租出設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（225 （P/A，6，7%）=；（P/F，6，7%）=要求：（1）判斷該租賃的類型并說明理由； 租賃類型：融資租賃（1分）由于題目中無出租人的租賃內(nèi)含利率，因此應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定利率14%，即6個(gè)月利率7%作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。（7）合同規(guī)定年利率為14%。（3）租賃期：36個(gè)月。000貸：營(yíng)業(yè)成本36000貸：存貨36000假設(shè)上述售價(jià)均為不含稅價(jià)格。(1)2013年5月6日，甲公司向乙公司銷售A商品600 000元，毛利率20％，款項(xiàng)以銀行存款結(jié)算；當(dāng)年乙公司從甲公司購(gòu)入的A商品對(duì)集團(tuán)外銷售70％，售價(jià)550 000元，其余商品尚未銷售。應(yīng)在報(bào)表附注中披露該項(xiàng)合同的持有意圖、到期日、期權(quán)交易對(duì)象公允價(jià)值、期權(quán)取得成本等方面的信息。0002015年1月30日借：銀行存款4200000002014年12月31日，上述股票市價(jià)上漲至每股47元，期權(quán)合同的公允價(jià)值頁(yè)漲至350 000元。000貸：所得稅費(fèi)用——補(bǔ)虧減稅500000貸：銀行存款1250應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅資產(chǎn)1甲公司適用所得稅稅率為25%；2013年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8 000 000元，會(huì)計(jì)折舊15 000元，稅法折舊10 000元；2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5 040 000元，其中，國(guó)債利息收入60 000元，會(huì)計(jì)折舊10 000元，稅法折舊15 000元，年末以銀行存款支付應(yīng)交所得稅1 500 000元，稅法規(guī)定對(duì)國(guó)債利息收入免征所得稅；2015年發(fā)生政策性虧損2 000 000元，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的收益彌補(bǔ)該虧損。000=200000貸：在建工程2830000貸：銀行存款——人民幣30000貸：股本3405（4）配比原則四、核算題（每小題10分，共5小題，50分）甲公司的記賬本位幣為人民幣，2014年12月1日“銀行存款”賬戶余額為680 000元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=。 簡(jiǎn)述租賃會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本原則的體現(xiàn)和發(fā)展。 其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)產(chǎn)生差異的是（ACE） 下列各項(xiàng)中，與甲企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（ABD） 興源公司擁有甲、乙、丙、丁公司表決權(quán)資本的比例分別為70％、51％、50％、20％，甲公司擁有戊公司表決權(quán)資本的比例為35％。D.歷史匯率法1少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)（D） 1在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)應(yīng)列示在（B） 1以前年度內(nèi)部交易形成的存貨在本期仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的情況下，對(duì)于存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)進(jìn)行抵銷處理時(shí)應(yīng)編制的分錄是（A）“分配利潤(rùn)——年初”，貸記“存貨” “分配利潤(rùn)——年末”，貸記“存貨”“銷售費(fèi)用”，貸記“存貨” “管理費(fèi)用”，貸記“存貨”1在連續(xù)各期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制中，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷時(shí)不涉及的報(bào)表項(xiàng)目有( B ) —一年初1某母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的金額分別是60000元和40000 元，合并工作底稿中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目抵銷分錄貸方發(fā)生額為20000元，則“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的合并數(shù)是（B） 1傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量基礎(chǔ)主要是（A） 1不構(gòu)成破產(chǎn)內(nèi)容的是（A） 破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處置方式中不包括（D） 二、多選題（每小題2分，共10小題，20分）根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率的有（AB） 對(duì)于外幣匯率的標(biāo)價(jià)方法有（AE）租賃合同規(guī)定：該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元，或有租金為4萬元，承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元，與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。1對(duì)于融資租賃性質(zhì)的回租業(yè)務(wù)，承租人(兼銷貨方)所取得的銷售收入超過資產(chǎn)賬面凈值的差額，應(yīng)作為（B）B.所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)
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