【正文】 發(fā)任務(wù)發(fā)生研發(fā)費(fèi) 400萬元。 按 “ 一般規(guī)定 ” 對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行加計扣除和高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)的稅收歸集。n 加計扣除稅收歸集： 根據(jù)受托方提供的該研發(fā)項(xiàng)目的 《 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表（委托開發(fā)項(xiàng)目填報） 》 ，按前述 “一般規(guī)定 ”進(jìn)行分欄次填報。37* “委托開發(fā) ”形式的研發(fā)項(xiàng)目：n 相關(guān)政策：n —— 加計扣除：n 對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由 委托方按照規(guī)定計算加計扣除 ，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。對使用財務(wù)軟件無法及時調(diào)整會計科目的，按 169號文規(guī)定建手工輔助賬。 租賃費(fèi) 以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；168。研發(fā)費(fèi)明細(xì)賬要與有效憑證一一對應(yīng)，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)、準(zhǔn)確歸集：168。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。不得作為加計扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍 其他費(fèi)用32*會計科目及相關(guān)歸集內(nèi)容n —— 根據(jù) 169號文件進(jìn)行會計科目設(shè)置；n —— 根據(jù)各會計科目對應(yīng)的歸集內(nèi)容將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)準(zhǔn)確劃分，并歸集到相應(yīng)的會計科目；n —— 根據(jù)各會計科目與稅收兩歸集表的對應(yīng)關(guān)系，進(jìn)行稅務(wù)歸集。 ）勘探現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。 第 24行：研發(fā)軟件無形資產(chǎn)攤銷專利權(quán) 因研究開發(fā)活動需要購入的專利權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。不得作為加計扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷29*會計科目及相關(guān)歸集內(nèi)容（ 4） “ 設(shè)計費(fèi) ” 、（ 5） “ 裝備調(diào)試費(fèi) ”四級科目五級科目 歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑設(shè)計費(fèi) 設(shè)計制定費(fèi)新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)。第 4行：加班工資、獎金、年終加薪人員人工其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會保險費(fèi)用（含企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)）和公積金補(bǔ)助費(fèi)，以及 外聘研發(fā)人員 的勞務(wù)費(fèi)用等。n 六級科目：企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。合作開發(fā)； 集中開發(fā)。 22*研發(fā)費(fèi)口徑差異分析 會計口徑依據(jù)：財企 [2022]194號 范圍最廣，共分 8個科目加計扣除口徑依據(jù)： 國稅發(fā)[2022]116號，范圍最窄，要按 9大項(xiàng) 20小項(xiàng)填列高新技術(shù)口徑依據(jù)： 國科發(fā)火 〔2022〕 362號 要按 2大項(xiàng) 8小項(xiàng)填列 。 （企業(yè)報送）n 由研發(fā)費(fèi)項(xiàng)目確認(rèn)部門完成項(xiàng)目確認(rèn)后，將 《 企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書 》 連同企業(yè)申報的其他資料（一份）轉(zhuǎn)交同級稅務(wù)部門。n 每個項(xiàng)目企業(yè)按照 “企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書 ”、 “江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表 ”和 《 操作規(guī)程 》 要求報送的其他資料 順序裝訂，形成完整申報材料（一式兩份） ，報送 項(xiàng)目確認(rèn)受理部門 。n 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單（兩份）。企業(yè)當(dāng)年存在自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)項(xiàng)目的，按開發(fā)項(xiàng)目類別逐項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。優(yōu)惠優(yōu)惠備案備案是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報前，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，履行備案手續(xù)后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計扣除或高新技術(shù)優(yōu)惠政策。n 從 2022年開始，已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)、登記并享受研發(fā)費(fèi)加計扣除政策的，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。9*可享受稅收優(yōu)惠的領(lǐng)域范圍n —— 高新技術(shù)企業(yè)： n 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》n —— 加計扣除：n （ 1） 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》n （ 2） 《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2022年度） 》10*稅收優(yōu)惠適用對象n —— 加計扣除：適用于 財務(wù)核算健全 并能 準(zhǔn)確歸集 研究開發(fā)費(fèi)用的 居民企業(yè) 。n 具體為：計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年 研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額 ；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷 。（以優(yōu)惠年度的銷售收入確定比例標(biāo)準(zhǔn)）n 假設(shè)該企業(yè) 2022銷售收入為 8000萬元，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用 300萬元。 2022年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用150萬元， 2022年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用 250萬元， 2022年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用 350萬元。n (2)優(yōu)惠年度 :當(dāng)年度研發(fā)費(fèi)支出滿足上述比例。n （五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上；5*n 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策中研究開發(fā)費(fèi)用的具體說明：n (1)認(rèn)定時 :近三個會計年度 (企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計算 )的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：168。 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。n 《 條例 》 第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：n （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍；n （二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入不低于規(guī)定比例；n （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；n （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；n （五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計算；認(rèn)定過程 ，按照委托外部研究費(fèi)用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費(fèi)用總額。 最近一年銷售收入在 20,000萬元以上的企業(yè)，比例 不低于 3%。 2022年銷售收入為 5100萬元， 2022年銷售收入為 5500萬元， 2022年銷售收入為 6000萬元。n 認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的計算 （認(rèn)定前三年的數(shù)據(jù)參與計算）n （ 150+250+350） /（ 5100+5500+6000） =%＞ 4%（以認(rèn)定前一年的銷售收入確定比例標(biāo)準(zhǔn)）n 假設(shè)該企業(yè) 2022銷售收入為 8000萬元，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用 400萬元，研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例 =400/8000=5% ＞ 4% ，符合比例規(guī)定。7*研發(fā)費(fèi)用加計扣除n 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除。企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用， 不包括 企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的 常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動 （如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。（常地稅規(guī) 【 2022】 4號）11*享受優(yōu)惠政策的前提n —— 流程齊全 (常地稅規(guī) 【 2022】 4號 ) ：n 2022年 1月 1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)、登記的，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠。 n 專項(xiàng)文件規(guī)定的其他條件 :稅收優(yōu)惠備案n ① 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法 (試行 )的通知 (國稅發(fā) 【 2022】 116號 )n ② 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（ 國稅函【 2022】 203號 ）n ③ 關(guān)于印發(fā) 《 江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行） 》 的通知（ 蘇國稅發(fā) 【 2022】 93號 ）12*二、研發(fā)費(fèi)用相關(guān)涉稅操作流程文件依據(jù) 《 江蘇省國家稅務(wù)局 江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省科技廳 江蘇省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅