《稅務(wù)培訓(xùn)資料》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 企業(yè)所得稅 其他所得 其他所得是指納稅人取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)，以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。 答案： BD 解析： 納稅人銷售位于我國(guó)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，甲國(guó)企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =4000 5%=200(萬(wàn)元 )，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)，由受讓方代扣代繳；以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 （ 1）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)具體表現(xiàn)為提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或個(gè)人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不包含土地使用權(quán)）的接收單位或個(gè)人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。 服務(wù)業(yè) 服務(wù)業(yè)指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。金融包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)和其他金融業(yè)務(wù)。 （ 1+17%） 17%=（萬(wàn)元） （ 3）外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =+6 7%=（萬(wàn)元） （ 4）該企業(yè) 5月份應(yīng)繳納的增值稅額 =+－ =（萬(wàn)元 ) 營(yíng)業(yè)稅 一 營(yíng)業(yè)稅的定義 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。 （ 3）計(jì)算外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 3）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額 ；另外支付購(gòu)貨的 運(yùn)輸費(fèi)用 6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。 五 增值稅的計(jì)算 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 —當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷售額 適用稅率 —當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 （ 1）糧食、食用植物油、鮮奶； 增值稅 （ 2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （ 3）圖書、報(bào)紙、雜志； （ 4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； （ 5）國(guó)務(wù)院及其他部門規(guī)定的其他貨物（農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚）； 零稅率 納稅人出口貨物，稅率為零；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 小規(guī)模納稅人： （ 1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在 50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在 50萬(wàn)元以下的。 我國(guó)增值稅的征收范圍包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口、加工和修理修配環(huán)節(jié)，對(duì)加工和修理修配以外的其他勞務(wù)暫不實(shí)行增值稅。 提供的加工、修理修配勞務(wù)。稅務(wù)培訓(xùn) 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅 目錄 一 增值稅 二 營(yíng)業(yè)稅 三 企業(yè)所得稅 四 營(yíng)改增 增值稅 一 增值稅的定義 增值稅是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。 貨物：有形動(dòng)產(chǎn)（包括電力、熱力、氣體在內(nèi)）。 增值稅 提供加工、修理修配勞務(wù)：指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)為： 一般納稅人： （ 1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在 50%以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)
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