【正文】 —— 煤 10000 工資費(fèi)用分配表 產(chǎn)品部門 工資 A產(chǎn)品 18000 B產(chǎn)品 12022 基本生產(chǎn)車間 3000 輔助生產(chǎn)車間 6000 企業(yè)管理部門 10000 合 計 49000 分配工資費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 18000 —— 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 12022 —— 輔助生產(chǎn)成本 6000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付工資 49000 固定資產(chǎn)折舊 產(chǎn)品部門 房屋建筑物 生產(chǎn)設(shè)備 管理設(shè)備 合計 基本生產(chǎn)車間 2022 4000 6000 輔助生產(chǎn)車間 1500 1500 3000 企業(yè)管理部門 4500 1000 5500 合 計 8000 5500 1000 14500 計提固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 3000 制造費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用 5500 貸：累計折舊 14500 ? 2022年 6月華清公司基本生產(chǎn)車間還發(fā)生了辦公費(fèi) 2022元，輔助生產(chǎn)車間還發(fā)生了設(shè)備維護(hù)費(fèi) 1000元，均用銀行存款支付。該科目借方登記車間發(fā)生的各項間接費(fèi)用；貸方登記分配計入有關(guān)的成本核算對象的間接費(fèi)用；期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目應(yīng)無余額（除季節(jié)性生產(chǎn)外）。 ? 明細(xì)科目：基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本。年度終了，再將 “ 利潤分配 ” 科目下的其他明細(xì)科目（其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、應(yīng)付利潤、轉(zhuǎn)作資本的利潤）的余額，轉(zhuǎn)入 “ 未分配利潤 ”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后， “ 未分配利潤 ” 明細(xì)科目的余額則表示未分配利潤或未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。則華清公司的會計處理如下： ? （ 1）用法定盈余公積彌補(bǔ)虧損 ? 借：盈余公積 —— 法定盈余公積 150000 ? 貸：利潤分配 —— 其他轉(zhuǎn)入 150000 ? （ 2）用任意盈余公積分配利潤 ? 借：盈余公積 —— 任意盈余公積 100000 ? 貸：應(yīng)付利潤 100000 未分配利潤的核算 ? 未分配利潤是企業(yè)按照國家規(guī)定的利潤分配政策，在進(jìn)行各種分配之后剩余的凈利潤，是企業(yè)可以任意支配的資金。 ? Eg:華清公司 2022年稅后利潤為 3000000元，按 10％的比例分別提取法定盈余公積。 ? 3．?dāng)U大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營 ? 盈余公積的用途，并不是指其實際占用形態(tài)，提取盈余公積也并不是單獨(dú)將這部分資金從企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中抽出。企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。可以用以后五年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)，即稅前利潤彌補(bǔ)虧損的期間為五年。 四、留存收益 （一）留存收益的性質(zhì) 企業(yè)歷年剩余的凈收益累積而形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累。企業(yè)因除上述資本公積來源以外形成資本公積的，應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記 “ 資本公積 — 其他資本公積 ” 科目；企業(yè)發(fā)生從 “ 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 ” 項目轉(zhuǎn)入 “ 其他資本公積 ” 的，應(yīng)借記 “ 資本公積 — 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 ” 科目，貸記 “ 資本公積 — 其他資本公積 ” 科目；企業(yè)獲得債權(quán)人豁免的債務(wù)時，應(yīng)按照豁免的債務(wù)金額，借記 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 、 “ 短期借款 ” 、 “ 長期借款 ” 等科目，貸記 “ 資本公積 — 其他資本公積 ” 科目。企業(yè)所得稅稅率為 25%。則華清公司的會計處理如下： ? 借：銀行存款 —— 美元戶 3240000 ? 貸：實收資本 3202200 ? 資本公積 —— 外幣資本折算差額 40000 ? ? (1)如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 ? 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 —— 接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 ? —— 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按接受捐贈待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價值） ? 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 (按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅 ) ? 資本公積 —— 其他資本公積 ? —— 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 (按差額 ) ? ? (2)如果小企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計算交納所得稅時 ? 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 —— 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 (按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分 ) ? 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 (按當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅金額 ) ? 資本公積 —— 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 (按差額 ) Eg: 華清公司 2022年 8月接受貨幣捐贈 300000元，款項已存入銀行。B公司的會計處理如何？ ? B公司的會計處理如下： ? 庫存股的成本 =3000 000 =2700000（元） ? 借：庫存股 2 700 000 ? 貸：銀行存款 2 700 000 ? 借：股本 3 000 000 ? 貸：庫存股 2 700 000 ? 資本公積 —— 股本溢價 300 000 ? 由于 B公司以低于面值的價格回購股票，股本與庫存股成本的差額 300 000元應(yīng)作增加資本公積處理。 ? 股份公司采用收購本企業(yè)股票方式實現(xiàn)減資，應(yīng)按實際支付款項登記為 “ 庫存股 ” ，注銷庫存股時，要按照股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額減少股本，將注銷庫存股的賬面余額和股本的差額登記為 “ 資本公積 — 股本溢價 ” 科目，股本溢價不足沖減的，應(yīng)依次沖減