【正文】 “銀行存款”科目，貸記本科目；向客戶歸還保證金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 2）發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記“銀行存款”等科目。 已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 貸款損失準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 貸款（已減值） 銀行存款 （ 6） 1 （ 6） 2 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 注：實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。 利息收入 貸款損失準(zhǔn)備 （ 3） （ 4） 貸款（已減值） 資產(chǎn)減值損失 銀行存款 貸款損失準(zhǔn)備 收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（已減值）。 （ 1）公司發(fā)放貸款 貸款（本金） 銀行存款 銀行存款 合同本金 （ 1）發(fā)放時(shí) 應(yīng)收利息 貸款（利息調(diào)整） 實(shí)付金額 差額 利息收入 按合同本金和利率計(jì)算 （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日 歸還金額 票面金額 （ 3）收回時(shí) 差額 按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算 差額 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 （ 2）貸款減值處理 資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。 壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款 資產(chǎn)減值損失 （計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 ） （ 1） 10000 （ 2） 10000 4800 4800 9800 9800 （ 3） 4350 4350 （ 4） 1 銀行存款 4350 4350 （ 4） 2 13350 13350 （ 5） 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所融出的資金。 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更?？砂磻?yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 攤余成本是用實(shí)際利率作計(jì)算利息的基礎(chǔ)，投資的成本減去利息后的金額。收回應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 序號(hào) 科目編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 一、 資 產(chǎn) 類 1 庫(kù)存現(xiàn)金 2 銀行存款 3 其他貨幣資金 4 交易性金融資產(chǎn) 5 買入返售金融資產(chǎn) 6 應(yīng)收賬款 7 應(yīng)收股利 8 應(yīng)收利息 9 其他應(yīng)收款 10 壞賬準(zhǔn)備 11 貼現(xiàn)資產(chǎn) 12 貸款 13 貸款損失準(zhǔn)備 14 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 15 抵債資產(chǎn) 16 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 17 持有至到期投資 18 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 序號(hào) 科目編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 一、 資 產(chǎn) 類 19 可供出售金融資產(chǎn) 20 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 21 長(zhǎng)期股權(quán)投資 22 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 23 固定資產(chǎn) 24 累計(jì)折舊 25 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 26 在建工程 27 工程物資 28 固定資產(chǎn)清理 29 工程物資減值準(zhǔn)備 30 無形資產(chǎn) 31 累計(jì)攤銷 32 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 33 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 34 遞延所得稅資產(chǎn) 35 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 序號(hào) 科目編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 二、 負(fù) 債 類 36 短期借款 37 貼現(xiàn)負(fù)債 38 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 39 應(yīng)付賬款 40 應(yīng)付職工薪酬 41 應(yīng)交稅費(fèi) 42 應(yīng)付利息 43 應(yīng)付股利 44 其他應(yīng)付款 45 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 46 長(zhǎng)期借款 47 預(yù)計(jì)負(fù)債 48 遞延所得稅負(fù)債 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 序號(hào) 科目編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 三、 所 有 者 權(quán) 益 類 49 實(shí)收資本（股本） 50 資本公積 51 盈余公積 53 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 54 本年利潤(rùn) 55 利潤(rùn)分配 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 序號(hào) 科目編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 四、 損 益 類 56 利息收入 57 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 58 其他業(yè)務(wù)收入 59 公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 投資收益 61 營(yíng)業(yè)外收入 62 其他業(yè)務(wù)成本 63 營(yíng)業(yè)稅金及附加 64 利息支出 65 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 66 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 67 資產(chǎn)減值損失 68 營(yíng)業(yè)外支出 69 所得稅費(fèi)用 70 以前年度損益調(diào)整 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 本科目核算小額貸款公司因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。 （七）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。 （三）小額貸款公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。小額貸款公司 會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理 王明吉 教授 二 0一 0年十月二十八日 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)核算 一、 總體核算要求 二、 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 三、 會(huì)計(jì)科目使用 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 一、總體核算要求 （一）小額貸款公司應(yīng)按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定的一般原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。明細(xì)科目的設(shè)置，在不違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。封面應(yīng)注明：小額貸款公司名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋章。 小額貸款公司發(fā)生應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和傭金，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”等科目。 買入返售金融資產(chǎn) 銀行存款 銀行存款 （ 1）買入時(shí) （ 3）返售日 實(shí)際金額 實(shí)際金額 尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本 賬面余額 實(shí)收金額 應(yīng)收利息 利息收入 實(shí)收金額 （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息 賬面余額 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果： （一）扣除已償還的本金； （二）加上