【正文】 –以報表形式及時呈報公司的各項業(yè)務活動和業(yè)績 2. 認識財務報 表 ? 財務報表 原 則 ? 財務報表種類 ? 財務報表分析 基本原 則 成本原 則 是指會計上對于資產的取得或費用 的支付，通常均取得或所耗用 的歷史成本作為入賬的依據。假設 A和 B都有 24萬工時，各花費 12萬工時制造顯示器、鍵盤 A： 顯示器 勞 動 A： 鍵 盤 勞 動 B ： 顯示器 勞 動 B： 鍵 盤 勞 動 顯示器 總產出 鍵盤總 產 出 12萬 1200個 12萬 24000個 12萬 1000個 12萬 15000個 2200 39000 4萬 400個 20萬 40000個 22萬 1833個 2萬 2500個 2233 42500 ? 對象： 資金及其流轉。目標：掌握最基本的財務管理概念和方法 中國培訓師大聯盟 ? 管理會計 ： 利用財務會計提供的會計信息及其他生產經營活動中的有關資料，運用數學、統(tǒng)計學等方面的一系列技術和方法，向企業(yè)內部各級經營管理人員提供用于短期和長期經營決策、制定計劃、指導和控制企業(yè)生產經營活動的信息的對內報告會計。假設有兩個企業(yè) A和 B只生產兩種物品：計算機顯示器和鍵盤，生產所需要的勞動如下表 A B 顯示器 100 120 鍵盤 5 8 但是， B具有相對比較優(yōu)勢 ? 在 B中生產一臺計算機顯示器是生產鍵盤工時的15倍，而在 A中，則為 20倍。財務管理也主要是從這種意義上研究成本和收入，而不同于一般意義上的成本管理和銷售管理，也不同于計量收入、成本和利潤的會計工作。 一致性 原則 是 指一企 業(yè)對于 某一 會計 事 項的處理 方法，一 經采用后，應前后 一致，不 得隨意變更。 ? 一般納稅人：銷項稅額 =銷售額 稅率 ? 進項稅額 =銷售方收取的銷項稅額 ? 小規(guī)模納稅人 銷項稅額 =銷售額 6%（征收率） 進項稅額不抵扣 ? 含稅銷售額的換算 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+稅率） 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征收率） 資產負債表表結構 資產負債表 2022 年 12 月 31 日 單位：萬元 流動資產 流動負債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應付帳款 應收帳款 其他應付款 壞帳準備 預提費用 其他應收款 長期負債 存貨 長期借款 待攤費用 長期應付款 長期投資 應付債券 固定資產 所有者權益 累計折舊 實收資本 無形資產 資本公積 遞延資產 盈余公積 未分配利潤 合計 合計 利潤表 一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金 二、主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 利潤表表結構 現金流量表 ( 直接法 ) 一、經營活動的現金流量 + 銷售商品、提供勞務所得的現金 購買商品、接受勞務支付的現金 經營活動產生的現金流量凈額 二、投資活動的現金流量 + 投資收益所得的現金 + 處置固定資產、無形資產所得現金凈額 購建固定資產、無形資產所支付的現金 投資支付的現金 投資活動產生的現金流量凈額 三、籌資活動的現金流量 + 吸收投資所得的現金 + 借款所得的現金 償債支付的現金 支付利息、股息的現金 融資活動所產生的現金凈額 當期企業(yè)現金凈流入 現金流量表表結構 財務報表 分析 內 容 ? 變現能力分析 ? 資產管理能力分析 ? 負債比率分析 ? 盈利能力分析 盈利分析 (歷史數據 ) 投資分析 (前瞻性 ) 財務分析的目的是分析現有的問題并對短期的策略問題提出解決方案并支持企業(yè)長期的價值最大化 成本分析 (歷史數據 ) 財務 比率 計 算公式及 說 明 (一 ) 流動比率 流動資產 /流動負債 速動比率 （流動資產 存貨） /流動負債 ?變現能力分析 產品盈利情況 客戶盈利情況 .產品盈利嗎 ? .該產品與其它產品系列相比如何 ? .與競爭對手相比如何 ? .企業(yè)在給該客戶提供服務是盈利嗎 ? .該客戶對于企業(yè)來說的終身價值如何 ? .相對應的利潤如何 ? .還有哪些客戶是企業(yè)有價值的目標 ? .得到這些客戶的成本如何 ? 整體企業(yè)盈利情況 .企業(yè)在賺錢嗎 ? .企業(yè)一直在賺錢 (虧錢 )嗎 ? .企業(yè)利潤占整體銷售的百分比是多少 ? .人均利潤率是多少 ? 企業(yè)的盈利情況可以從幾個層面研究 .企業(yè)利潤占總投入資產的百分比如何 ? .企業(yè)與其他企業(yè)相比如何 ? .為什麼 ? 顧客 /產品盈利性分析 P1 高利潤產品 P2 盈利產品 P3 虧損產品 P4 無利潤產品 產品 + + + 高利潤客戶 + 無利潤客戶 + 虧損客戶 C1 C2 C3 顧客 ?成本中心 ?利潤中心 ?投資中心 ? 成本中心 是指不形成或者不考核其收入，而著重考核其所發(fā)生的成本和費用的。 （ 2） 編制責任預算，建立業(yè)績考核指標。