金融企業(yè)損益、所有者權(quán)益及財務(wù)報告-全文預(yù)覽
【正文】 業(yè)銀行全年業(yè)務(wù)和財務(wù)活動情況，提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平，保證會計工作質(zhì)量，都具有重要的意義。 ? 其分配的優(yōu)先次序為： ? 從事存貸款業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，按規(guī)定提取的一般風(fēng)險準備也作為利潤分配處理。按規(guī)定，商業(yè)銀行可以利用年度實現(xiàn)的稅前利潤彌補以前年度的虧損，但連續(xù)彌補的期限不超過 5年。該科目屬于所有者權(quán)益類科目。 ? 商業(yè)銀行對發(fā)生的各項營業(yè)外支出，應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目進行核算。該科目屬于損益類科目，可以根據(jù)營業(yè)外收入項目分別設(shè)置明細科目進行核算。發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本時，其會計分錄為： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存現(xiàn)金等有關(guān)科目 三、營業(yè)外收入的核算 ? 營業(yè)外收入是商業(yè)銀行發(fā)生的與其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項經(jīng)濟利益的流入。 ? 商業(yè)銀行根據(jù)資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程 ——減值準備”、“工程物資 ——減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“商譽 ——減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)跌價準備”等科目。 ? 商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置“業(yè)務(wù)及管理費”科目進行核算，該科目下按費用項目進行明細核算。 ? 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“業(yè)務(wù)及管理費”科目核算，不在該科目核算。 ? 支付某項代辦業(yè)務(wù)的手續(xù)費時，其會計分錄為： 借：手續(xù)費及傭金支出 貸：庫存現(xiàn)金等 （三）營業(yè)稅金及附加的核算 ? 營業(yè)稅金及附加是商業(yè)銀行根據(jù)稅法的規(guī)定，按適用的稅率和費率計算交納的各種稅金和附加費。 （一）利息支出的核算 ? 利息支出是指商業(yè)銀行吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。根據(jù)稅法規(guī)定，銀行作為經(jīng)營貨幣信用的特殊企業(yè)，也應(yīng)當向國家稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅和其他稅款。包括出租固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等取得的收入?！巴顿Y收益”科目可按投資項目進行明細核算 （四）公允價值變動損益的核算 ? 公允價值變動損益是商業(yè)銀行持有的金融資產(chǎn)或金融負債，由于公允價值變動形成的損益。 ? 手續(xù)費及傭金收入包括結(jié)算與清算手續(xù)費收入、代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、信用承諾手續(xù)費及傭金收入、銀行卡手續(xù)費收入、顧問和咨詢服務(wù)收入、托管及其他受托業(yè)務(wù)傭金收入等。 ? 商業(yè)銀行的收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)增加或者負債減少、且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。 一般風(fēng)險準備的核算 ? 商業(yè)銀行在進行利潤分配時，在按當期實現(xiàn)的凈利潤提取了法定盈余公積、任意盈余公積后，應(yīng)按一定比例計提一般風(fēng)險準備。 ? 商業(yè)銀行按規(guī)定提取的一般風(fēng)險準備，是為未來難以預(yù)料的巨大經(jīng)營風(fēng)險而提留的準備資金，可用于彌補虧損，但不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。但不包括為第三方或者客戶代收的款項，如銀行代墊的工本費、代郵電部門收取的郵電費等。
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