【正文】 這一平衡關(guān)系用公式表示如下： 資產(chǎn) =權(quán)益 =債權(quán)人權(quán)益 +所有者權(quán)益 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 （也可以表示為：資金占用 =資金來源 ） 這一平衡公式反映了會計基本要素（資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)）的數(shù)量關(guān)系以及企業(yè)資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是資金運動在一定時點上相對靜止?fàn)顟B(tài)平衡的反映 。這些投資用于幫助主體實現(xiàn)其目標(biāo)，即賺取足夠多的利潤。當(dāng)破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)被清算掉時，所得清算收入還不足以 100％地滿足債權(quán)人的索取權(quán)，所以在這種情況下，所有者得不到任何收入。 Garsden公司的例子中，把報表上所顯示的 24 116 976元股東權(quán)益作為一種索取權(quán)來解釋很困難。 負(fù)債 是外部各方關(guān)系人的索取權(quán) —— 會計主體欠銀行、供貨商、雇員和其他債權(quán)人的款項。 企業(yè)的會計記錄如下 （登記入賬的每筆交易都會影響至少兩個項目） ： 資產(chǎn)＝負(fù)債 +所有者權(quán)益 現(xiàn)金 55 000 短期借款 15 000 所有者權(quán)益 40 000 資產(chǎn)總額 55 000 權(quán)益總額 55 000 第 二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素： 資產(chǎn)、權(quán)益項目及其分類 一、一張簡明的資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 是列示某一特定時點上會計主體 的財務(wù)狀況的表格。她首先做的一件事是去銀行開立賬戶，并存入自己的積蓄 40 000元。 負(fù)債 是債權(quán)人 (即除企業(yè)所有者之外的每一個人 )的索取權(quán)。 【 例 】 某公司用多余的現(xiàn)金購買了通用電氣公司的 100000股普通股 。 （二）貨幣性資產(chǎn)及 公允 價值的合理性 貨幣性資產(chǎn)最初以成本入賬，并且大多數(shù)的貨幣性資產(chǎn)在以后各期按其公允價值登記余額。 （一）非貨幣性資產(chǎn)及 歷史成本概念的合理性 （ 1）成本概念為非貨幣性資產(chǎn)的會計計量提供了一個相當(dāng)客觀的基礎(chǔ)。 【 例 】 如果企業(yè)支付 250 000元購買了一塊土地 (非貨幣性資產(chǎn) )，這項資產(chǎn)將以 250000元入帳。 歷史成本假設(shè)： 資產(chǎn)通常以最初取得時支付的價格 —— 歷史成本來登記入賬。這時，需要采用特殊的會計準(zhǔn)則 《 物價變動會計準(zhǔn)則 》 來處理有關(guān)的會計事項。 “ 假定貨幣是價值永恒不變的度量尺度 ” 是不正確的。 是指在會計核算中，必須假定以價值不變的貨幣 作為主要計量單位來確認(rèn)、計量、記錄和報告會計主 體的經(jīng)營活動及其成果。 它界定了會計的 時間 范圍。 （ 3）是法人主體但不一定是會計主體。 有三種情況： （ 1）既是會計主體又是法人主體。 一、會計主體概念 會計主體與 法人（法律） 主體關(guān)系： 作為一個經(jīng)濟實體，它可以是一個企業(yè)、一個組織、一個行政事業(yè)單位，也可以是一個企業(yè)或一個單位的特定部分。它明確了會計工作的 空間 范圍。第二章 資產(chǎn)負(fù)債表要素： 會計基本要素之一 第一節(jié) 概念準(zhǔn)備： 對理解資產(chǎn)負(fù)債表要素有幫助 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表要素： 資產(chǎn)、權(quán)益項目及其分類 第三節(jié) 會計等式： 會計事項對資產(chǎn)負(fù)債表的影響 第一節(jié) 概念準(zhǔn)備： 對理解資產(chǎn)負(fù)債表要素有幫助 一、會計主體概念 主 體 會計主體 會計主體假設(shè) 是指編 制會計報告的任何組織或 單位。 是指會計所反映的是一個特定的并 實行獨立核算的企業(yè)單位的經(jīng)濟活 動。盡管如此，由于會計主體概念，會計賬簿上表明商店的現(xiàn)金比以前減少了。 一、會計主體概念 會計主體與 法人（法律） 主體關(guān)系： 是指由出資人出資組建，在政府指定部門登記，擁有法人財產(chǎn)權(quán)，具有獨立民事行為能力的單位。 如私有獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。 因而其資產(chǎn)將按預(yù)定的目標(biāo)去使用，同時 其債務(wù)也將按發(fā)生時承諾的條件去清償。 ： 不能描繪出有關(guān)組織狀況的全景。 問：兩者的貨幣等價嗎？ 答： 1998年 20萬元的購買力顯然遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于 10年前 20萬元的購買力。 三、貨幣計量概念 如果發(fā)生惡性通貨膨脹或通貨緊縮，單位貨幣所包含的價值隨現(xiàn)行價格的波動必然很大，在 “ 幣值不變 ”這種假設(shè)條件下的貨幣計量就不能反映出資產(chǎn)的真實價值的缺陷就會突出顯露，就會影響會計信息的質(zhì)量和決策的有用性。 貨幣性資產(chǎn) 是指貨幣、有價證券及其他類似的能夠由合同固定其現(xiàn)金價值的資產(chǎn)。對非貨幣性資產(chǎn)而言，資產(chǎn)取得后的價值變動通常不影響它的歷史成本。 一項非貨幣性資產(chǎn)擁有的時間越長，它在會計記錄上的價值就越可能偏離當(dāng)前的公允價值。它的目的是要從資產(chǎn)賬上系統(tǒng)地除去資產(chǎn)成本，并將其列示為一種營運成本。 （ 2） 貨幣性資產(chǎn)的公允價值對會計報告的使用者是相關(guān)的 ， 同時 ，許多貨幣性資產(chǎn)的公允價值能夠隨時客觀地決定 ， 并且花費的成本也很低 。 權(quán)益 指有關(guān)各方對這些資產(chǎn)的索取權(quán)。 五、來龍去脈雙方面概念 （二） 基本會計方程式 ： 【 例 1】 假定 Jones女士開辦了一家企業(yè)。 分析： 這筆交易使企業(yè)會計記錄產(chǎn)生了兩方面的變化： (1)現(xiàn)金增加了 15 000元，變成 55 000元； (2)出現(xiàn)了一項新的對資產(chǎn)的索取權(quán)，即銀行的索取權(quán)． 15 000元。 ＡＢＣ公司資產(chǎn)負(fù)債表 2 0 ８ 年 5 月 31 日 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金 150 負(fù)債 銀行存款 22 ， 350 短期借款 應(yīng)收賬款 65 ， 000 應(yīng)付賬款 51 ， 700 原材料 56 ， 000 應(yīng)交所得稅 3 ， 300 在產(chǎn)品 18 ， 900 應(yīng)交其他稅金 5 ， 000 產(chǎn)成品 37 ， 000 預(yù)提費用 5 ， 000 待攤費用 3 ， 600 負(fù)債合計 流動資產(chǎn) 合計 203 ， 000 所有者權(quán)益： 固定資產(chǎn)： 投入資本 250 ， 000 固定資產(chǎn)原價 200 ， 000 盈余公積 8 ， 000 減：累計折舊 70 ， 000 未分配利潤 10 ， 000 固定資產(chǎn)凈值 130 ， 000 所有權(quán)益合計 268 ， 000 資產(chǎn)總計 333 ， 000 負(fù)債及所有者權(quán)益總計 333 ， 000 二、雙方面概念的進(jìn)一步解釋 （一） 資源與索取權(quán)的解釋 資產(chǎn)負(fù)債表 經(jīng)濟資源 索取權(quán) 資產(chǎn) 項目是資產(chǎn)負(fù)債表日會計主體所擁有的經(jīng)濟資源，每項資產(chǎn)的金額都是按照 持續(xù)經(jīng)營、成本 概念來記錄的。 “ 索取 ” 資產(chǎn)是