會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)-戴德明-全文預(yù)覽
【正文】 年末遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有余額 =450 33% =(萬元 ) ? 應(yīng)沖減遞延所得稅負(fù)債的金額 =231 － =(萬元 ) ? 本年應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用 = － =660(萬元 ) 2022/2/3 38 借：遞延所得稅負(fù)債 —— 固定資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 ——遞延所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用 ——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 2022/2/3 39 ? （ 3） 2022年 12月 31日： 本年應(yīng)交所得稅 =（ 2022+50） 33% =(萬元 ) 年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 =1500－ 300=1200(萬元 ) 年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =1000－ 200=800(萬元 ) 年末暫時(shí)性差異 =1200－ 800=400(萬元 ) 年末遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有余額 =400 33% =132(萬元 ) 應(yīng)沖減遞延所得稅負(fù)債的金額 =－ 132 =(萬元 ) 本年應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用 =－ =660(萬元 ) 2022/2/3 40 借：遞延所得稅負(fù)債 —— 固定資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 ——遞延所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用 ——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 2022/2/3 41 ? （二）暫時(shí)性差異與時(shí)間性差異的區(qū)別？ ? （三）為什么商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？ 2022/2/3 42 四、公允價(jià)值的運(yùn)用 ? ——以 “ 基于公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換 ” 為例 2022/2/3 43 ?基于公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換 ? 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7號(hào) ——非貨幣性資產(chǎn)交換 》 規(guī)定， 非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益： ? 該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 2022/2/3 45 ? 至少應(yīng)當(dāng)考慮以下兩個(gè)重要因素： 對(duì)換入資產(chǎn)擬采用的計(jì)量模式：擬采用成本模式還是公允價(jià)值模式； 換出資產(chǎn)的性質(zhì)或種類。 Y公司的房屋作為企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。 Y公司也將換入的國庫券作為交易性金融資產(chǎn)管理。 2022/2/3 55 ? 對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債， 相關(guān)交易費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入 當(dāng)期損益 ； ? 對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。 2022/2/3 57 ?（二）實(shí)際利率法的廣泛運(yùn)用 ? 性質(zhì) ? 折價(jià)和溢價(jià)的重要性降低 ? 利息調(diào)整 2022/2/3 58 六、合并財(cái)務(wù)報(bào)表與母公司財(cái)務(wù)報(bào)表 ? （一）為什么對(duì)子公司投資采用成本法而不是權(quán)益法？ ? （二）權(quán)益法的本質(zhì)是什么？ ? （三）合并商譽(yù)的口徑 ? （四）少數(shù)股東凈利潤的口徑 ? （五）合并工作底稿的設(shè)計(jì)思路 ? （六）調(diào)整與抵銷分錄的編制思路 。新增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。 ? 支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值（或占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和 )的比例= 10 000／ 500 000＝ 20％＜ 25% ? 因此，該交換屬于 應(yīng)給予公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量 的非貨幣性資產(chǎn) 交換 I。 Y公司向 X公司另外支付銀行存款 10 000元。 ? 無論是否涉及補(bǔ)價(jià)，都有： 換入資產(chǎn)的入賬金額 =換入資產(chǎn)的公允價(jià)值
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