《各稅種的會計(jì)核算》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 企業(yè)所得稅的會計(jì)核算 第 六 節(jié) 個人所得稅的會計(jì)核算 第 七 節(jié) 其他稅種的會計(jì)核算 學(xué)習(xí)目標(biāo) 熟悉流轉(zhuǎn)稅的會計(jì)核算 1. 2. 3. 掌握所得稅的會計(jì)核算 了解其他稅種的會計(jì)核算 第一節(jié) 增值稅的會計(jì)核算 一、一般納稅人增值稅的會計(jì)核算 （一）賬戶的設(shè)置 設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅”兩個明細(xì)賬戶。 （ 2）接受投資轉(zhuǎn)入貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 按其在注冊資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”或“股本”賬戶，按其差額貸記“資本公積”賬戶 ?借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本 第一節(jié) 增值稅的會計(jì)核算 （ 3）接受捐贈貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 ?借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 營業(yè)外收入 （ 4）接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 ? 發(fā)出原材料時： 借：委托加工物資 貸：原材料 某材料 ? 收到加工費(fèi)專用發(fā)票時 ： 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 ? 加工收回的材料入庫時： 借：原材料 貸：委托加工物資 第一節(jié) 增值稅的會計(jì)核算 （ 5）進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 ?借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 正常銷售銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 ?借：在建工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 第一節(jié) 增值稅的會計(jì)核算 ?借：應(yīng)付職工薪酬 —— 應(yīng)付福利費(fèi) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 : ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 第一節(jié) 增值稅的會計(jì)核算 以舊換新銷售的會計(jì)處理 ?按新貨物的同期售價，不得扣減舊貨收購價，回收的商品作購進(jìn)商品處理。 ?應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶；應(yīng)納營業(yè)稅，借記“營業(yè)務(wù)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶。 ?收取押金時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 ?逾期未歸還包裝物押金的會計(jì)處理： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷售稅額） 第一節(jié) 增值稅的會計(jì)核算 二、小規(guī)模納稅人增值稅的會計(jì)處理 ?小規(guī)模納稅人采用簡易辦法計(jì)算增值稅，不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度。 二、消費(fèi)稅賬務(wù)處理方法 （一）直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的會計(jì)處理 計(jì)提消費(fèi)稅時： ?借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 第二節(jié) 消費(fèi)稅的會計(jì)處理 （二）視同銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 ?視同銷售業(yè)務(wù)包括納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、抵債、發(fā)放股利、饋贈、廣告、樣品、職工福利、對外投資入股，換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料等。 第二節(jié) 消費(fèi)稅的會計(jì)處理 發(fā)出材料時： ?借：委托加工物資 貸：原材料
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