會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿(1)-全文預(yù)覽
【正文】 核對(duì) 44 對(duì)賬 45 六、會(huì)計(jì)賬薄的更換與保管 （一）會(huì)計(jì)賬薄的更換 – 除固定資產(chǎn)明細(xì)賬及卡片賬不必更換新賬外，其他賬薄一般都必須更換新賬。 – 包括： ? 虛賬戶 的結(jié)清 賬結(jié)法 表結(jié)法 收入類賬戶 費(fèi)用類賬戶 ? 實(shí)賬戶 的結(jié)轉(zhuǎn) 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 40 1. 虛賬戶的結(jié)清 – 賬結(jié)法 ? 每月都編制結(jié)賬分錄 – 表結(jié)法 ? 111月不編制結(jié)賬分錄， 12月將全年累計(jì)數(shù)編制結(jié)賬分錄。 – 過(guò)帳后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的科目或方向用錯(cuò) ? 先填一張與錯(cuò)誤憑證一樣的紅字憑證； ? 再填一張藍(lán)字憑證。 ? 它不是根據(jù)有關(guān)憑證來(lái)登記的，而是以文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，從而提供必要的參考資料。 ? 適用于既進(jìn)行金額核算，又進(jìn)行數(shù)量核算的財(cái)產(chǎn)物資類的明細(xì)核算。 – 登記依據(jù)： ? 主要取決于所采用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序； ? 它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記； ? 也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)行登記。 26 – 有利于全面、系統(tǒng)記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況，把大量而分散的核算資料進(jìn)行歸類整理； – 便于會(huì)計(jì)工作的分工； – 便于編制報(bào)表； – 有利于保存資料，備供日后查考。 22 ? 會(huì)計(jì)憑證的保管： – 定期進(jìn)行分類整理； – 按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證裝訂成冊(cè)，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移交財(cái)會(huì)檔案室登記歸檔； – 原始憑證不得外借； – 一般的會(huì)計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會(huì)計(jì)憑證必須長(zhǎng)期保存； – 對(duì)保管期滿需要銷毀的會(huì)計(jì)憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后才能銷毀。 ? 填列借方科目的稱為借項(xiàng)記賬憑證 ? 填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)記帳憑證。 2. 實(shí)質(zhì)上審核 – 是審核原始憑證所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性、合法性。 ? 是在全國(guó)或某個(gè)省、自治區(qū)范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。 ? 如：收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單 8 ： – 通知憑證： ? 指要求、指示或命令企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 5 （一）原始憑證的基本要素： P143 憑證名稱與編
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1