【正文】 除數(shù)。取得高薪可以提高每個(gè)人的消費(fèi)滿足程度，但是由于工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的，隨著收入的提高，稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)加重。 工資薪金所得常用的籌劃方式有： （ 1）工資、薪金所得均勻籌劃。為充分運(yùn)用這項(xiàng)政策，納稅人可根據(jù)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)崗位的實(shí)際需要，對(duì)聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》中的規(guī)定。對(duì)于國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定有多種攤銷方法的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)具體情況采用有利于企業(yè)減輕稅負(fù)的方法。對(duì)于這類費(fèi)用可采用的籌劃方法有： 第一，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目，合理加大費(fèi)用開支。 結(jié)合第一點(diǎn)和第二點(diǎn)，可以說，如果企業(yè)對(duì)稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出恰恰與稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)相同，則說明企業(yè)在這方面的籌劃是最到位的?；蛘哒f，這類費(fèi)用的實(shí)際支出盡量不要超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可以根據(jù)稅法對(duì)這三類費(fèi)用的不同規(guī)定分別做出安排。 。 （ 3）企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除 u。 。進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時(shí)，要比較公司企業(yè)制與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會(huì)計(jì)處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機(jī)會(huì)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法減輕稅負(fù)。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅。 由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進(jìn)稅率的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合 伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進(jìn)行比較就會(huì)看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。 由于混合銷售時(shí)在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過簡(jiǎn)單分開核算兩類收入，為此，需通過單獨(dú)成立承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算企業(yè)來將兩類業(yè)務(wù)收入分開，以適用不同稅種計(jì)算應(yīng)繳稅款。例如，既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)又經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的餐廳，若不分別核算各自的營(yíng)業(yè)額，將按照娛樂業(yè)額20%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，從而加重了企業(yè)的稅收 負(fù)擔(dān)。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞 務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承 包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。而合并以后，由于合并各方形成了一個(gè)營(yíng)業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務(wù)的行為屬于 企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營(yíng)業(yè)稅的。 。 （ 4）在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售。所以對(duì)某些在價(jià)格臨界點(diǎn)附近的消費(fèi)品，納稅人可以主動(dòng)降低價(jià)格，使其類別發(fā)生變化，從而適用較低稅率。 （ 1）消費(fèi)稅在一些稅目下設(shè)置了多個(gè)子目，不同的子目適用不同的稅率，因?yàn)橥欢惸康牟煌幽烤哂泻芏嗟墓残裕{稅人可以創(chuàng)造條件將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，在不同的 稅率之間進(jìn)行選擇，擇取較低的稅率納稅。 在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤(rùn)最少，稅負(fù)最重；部分委托加工 次之；全部委托加工方式的稅負(fù)最低?！断M(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。 如果后一個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個(gè)環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。所以針對(duì)消費(fèi)稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合 并以遞延稅款幾年的時(shí)間。即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。兼營(yíng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍多樣性的反映，每個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營(yíng)業(yè)務(wù)。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，有時(shí)貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。小規(guī)模納稅人適用3%的征 收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 810 萬元（含 80 萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以上的，為一般納稅人。 。市場(chǎng)結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。究竟稅負(fù)如何分配，要視買賣雙方的反應(yīng)而定。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負(fù)資本化，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，即納稅人以壓低資本品購(gòu)買價(jià)格的方法，將所購(gòu)資本品可預(yù)見的未來應(yīng)納稅款從所購(gòu)資本品的價(jià)格中作一次扣除，從而將未來應(yīng)納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。 （ 3）稅負(fù)混轉(zhuǎn)。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費(fèi)的過程，因而也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。 ？ （ 1）稅負(fù)前轉(zhuǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步 籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未來支付稅款的購(gòu)買力。在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。納稅人可以通過靈活運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。 （ 2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。 （ 4）注意合理把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本最低和收益最大的目標(biāo)。一般而言，可從以下幾方面進(jìn)行防范和管理。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國(guó)稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，有 的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。 。需了解的情況包括：基本情況、財(cái)務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標(biāo)要求、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等。 。 （ 5）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的問題。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。 （ 1）守法原則。 （ 5）稅收優(yōu)惠政策的存在。 （ 4）稅率的差異性。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn) 換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。 （ 2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，是以納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。個(gè)人和家庭作為國(guó)家法律保護(hù)的對(duì)象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。 納稅籌劃簡(jiǎn)答題 。 （ ）自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小。 （ √ ）營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。 （ √ ）一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ √ ）向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （ √ ）我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了 9 個(gè)稅目。 T （ ）提供建筑勞務(wù)的單位和個(gè)人是增值稅的納稅義務(wù)人。 （ √ ）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。 （ √ ）企業(yè)所得稅的籌 劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。 O （ √ ）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 （ √ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。 M （ ）某大飯店既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。 J （ ）金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。 （ √ ）工資薪金所得適用 5%— 45%的 9級(jí)超額累進(jìn)稅率。 G （ √ ）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。 F （ √ ）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。 （√ ）車輛購(gòu)置稅的稅率為 10%。 （ √ ）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈(zèng)與不用繳納契稅。 ，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅 ，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅 （ AC）資源。 %比例稅率的項(xiàng)目為（ BCD）。 20%比例稅率的有（ BD）。 B. 向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 （ ABCD）。 稅 （ AC）。 （ AD）。 、焰火 （ ACD）。 ，關(guān)鍵取決于（ AC）的大小。 ，納稅人可分為（ BD）。 ，納稅籌劃可分為（ ABCD）等。 元 元 （ C）。 元 ：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（ D）。 ，增值額超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，應(yīng)就其（ D）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。 列不屬于個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的是（ A）。 5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ B）。 （ D）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。 （ A）。 份 （ C）依 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。 為（ C）。 、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（ D）。 （ A）。 （ C）。 、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ D）。 （ C）。 。 （ C）。 萬元（含） 萬元（含） 萬元（含） （含） ，（ A）是關(guān)鍵因素。 節(jié) （ B）。 （ C）。 、罰息收入 、外匯等金融商品取得的收入 3%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ A）。 ，可以實(shí)行加成征收（ B）。 5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn) 稅率的是（ D）。 單元房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，每月租金 2021元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（ B）。 30 萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（ C）。 （ ABCD）等。 （ AD）。 （ BCD）。 （ ABCD）。 ，可以稱為（ AC）。 元 ~500元 ~1000元 ~5000元 ，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括（ ABD）。 準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有（ ACD）。 見義勇為獎(jiǎng)金 （ BCD）。 、經(jīng)營(yíng)所得 、承租所得 （ ABC）。 （ BC）。 （ ）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。 （ √ ）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為 7%、 5%和 1%。 （ √ ）當(dāng)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時(shí)，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。 （ √ ）房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。 （ ）個(gè)人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。 （ √ ）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。 L （ ）勞務(wù)報(bào)酬所得超過 50000 元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。 （ √ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。 （ √ ）年應(yīng)稅所得額不超過 30 萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用 20%的所得稅率。 （ √ ）起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。 （ ）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。 （ √ ）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 （ ）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。 （ ）消費(fèi)稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。 （ √ ）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ ）營(yíng)業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額 500 元。 （ ）增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。 （ √ ）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于納稅人來講，其在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。 （ 4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動(dòng)。 。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可