稅收籌劃的基本理論(1)-全文預(yù)覽
【正文】 、內(nèi)容越豐富 ， 則納稅人稅收籌劃的活動空間越廣闊 ， 節(jié)稅的潛力也就越大 。 三、稅收籌劃的產(chǎn)生原因及其影響因素 【 案例 】 某股份公司計(jì)劃對一棟辦公樓進(jìn)行改建、 裝修 ， 已知該棟辦公樓的原值為 5000萬 ， 董事會決定這次的維修費(fèi)用預(yù)算為 2500萬左右 。 另一方面取決于 稅種的要素構(gòu)成 ：計(jì)稅基數(shù) 、扣除 、 稅率 。 三、稅收籌劃的產(chǎn)生原因及其影響因素 （ 一 ） 稅收籌劃產(chǎn)生的 主觀原因 P26 利益的驅(qū)使 三、稅收籌劃的產(chǎn)生原因及其影響因素 【 案例 】 我國東北金城實(shí)業(yè)總公司與哈薩克斯坦的 “ 阿爾瑪 ” 公司合資經(jīng)營 “ 沈陽飯店 ” ，開業(yè)后的三年里 ， 這家飯店的生意一直非常好 ，但是在剛滿三年時(shí) ， 他們卻關(guān)閉了這家飯店 。 納稅是有關(guān)企業(yè)的重大利益之事 ,享受法律的保護(hù)并進(jìn)行合理合法的稅收籌劃是企業(yè)最正當(dāng)?shù)臋?quán)利之一 。 時(shí)效性原則 稅制改革的變動可能使納稅籌劃方法變得無效 ， 因此納稅人應(yīng)關(guān)注稅法變動 ， 及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案 。 案例 方案一購買： A企業(yè)： 契稅：稅率 3％ ～ 5％ 印花稅：稅率 ％ （ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同 ） 房產(chǎn)稅：按房產(chǎn)余值計(jì)稅 ， 稅率 % 折舊抵繳所得稅：固定資產(chǎn)折舊抵稅 案例 方案一購買： B企業(yè)： 印花稅：稅率 ％ （ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同 ） 營業(yè)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 土地增值稅：稅率 30％ ～ 60％ 超率累進(jìn)稅率 企業(yè)所得稅：轉(zhuǎn)讓凈所得計(jì)繳企業(yè)所得稅 案例 方案二租賃： A企業(yè)： 印花稅：房屋租賃合同 ， 稅率 ％ 租金支出抵繳所得稅：房屋租金支出作為費(fèi)用抵繳企業(yè)所得稅 。 案例 A、 B兩企業(yè)同屬于某集團(tuán)下的全資子公司 。 二、稅收籌劃的分類、目標(biāo)、原則 中級目標(biāo)： 納稅成本最低 納稅成本的降低意味著納稅人稅后收益的增加 。 二、稅收籌劃的分類、目標(biāo)、原則 按稅收籌劃涉及稅種分類 商品勞務(wù)稅 （ 流轉(zhuǎn)稅 、 間接稅 ） 所得稅 （ 直接稅 ） 財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅 、 車船稅 資源稅：資源稅 、 城鎮(zhèn)土地使用稅 、 土地增值稅 行為目的稅：印花稅 、 契稅 、 城建稅 、 車輛購置稅 、 耕地占用稅 、 煙葉稅 、 船舶噸稅 二、稅收籌劃的分類、目標(biāo)、原則 （ 二 ） 稅收籌劃的目標(biāo) 初級目標(biāo)： 依法履行納稅義務(wù) 即納稅人應(yīng)做到納稅遵從 。 如果選擇生產(chǎn)一次性木制筷子就要繳納 5%的消費(fèi)稅 。 籌劃結(jié)果：所得稅率就可適用 15%， 稅負(fù)減輕 。 二、稅收籌劃的分類、目標(biāo)、原則 按籌劃適用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不同階段分類 （ 1） 投資決策中的稅收籌劃 是指企業(yè)在投資活動中充分考慮稅收的影響 ，從而 選擇稅負(fù)最輕的投資方案 的行為 。 但是這些殘疾人員被企業(yè)招募后又被放假回家 ， 每月只領(lǐng)少量的生活費(fèi) 。 納稅人預(yù)計(jì)未來所適用的所得稅邊際稅率會上升，選擇了直線折舊法。 一、稅收籌劃概述 —— 概念辨析 騙稅 采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅（應(yīng)退稅）行為虛構(gòu)成發(fā)生了的應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅（應(yīng)
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