【正文】 由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當(dāng)期損益。 公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計入當(dāng)年損益。未調(diào)出公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。固定資產(chǎn)的實物管理實行“ 部門經(jīng)理負責(zé)制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。在購置之前，要寫出請購 報告。做好固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則。 固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是：正確進行固定資產(chǎn)投資，維護、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整，提高 固定資產(chǎn)利用率。 計財部應(yīng)定期編制投資效益分析表，對投資項目負責(zé)人進行考核， 據(jù)此對投資項目負責(zé)人進行獎懲。 公司對外投資的審批權(quán)限： 長期投資一律由總經(jīng)理審定（遠期由戰(zhàn)略投資委員會審定），報董事會批準(zhǔn)． 進行投資前應(yīng)成立投資項目管理小 組．管理小組應(yīng) 由總經(jīng)辦、財務(wù)部、法律顧問（中遠期包括戰(zhàn)略投資部）等相關(guān)人員組成 公司對外進行長期投資應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)，但投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的 50%。 短期投資，是 指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1 年 (含 1 年 )的投資，包括股票、債券、基金等。 對工程支出進行明細分類核算，準(zhǔn)確核算在建工程成本。 盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計入有關(guān)成本、費用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。入庫殘料按照規(guī)定作價。 使用部門向倉庫領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據(jù)：一份交給使用部門為實物管理的依據(jù)。 低值易耗品 根據(jù)公司的情況，規(guī)定 2020 以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。 審計人員應(yīng)參與工程物資的盤點，現(xiàn)場觀察存貨的流動與控制。工程物資要求每季 度清查一次。 工程物資的盤點清查制度： 為了不影響財務(wù)核算工作，倉庫應(yīng)在每月 25 日結(jié)賬，編報工程物資變動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時送交財務(wù)部門。 領(lǐng)料批準(zhǔn)權(quán)限，按各級領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)的規(guī)定辦理。對于數(shù)量尚未點清，驗質(zhì)尚無結(jié)果的工程物資應(yīng)單獨保管，不得領(lǐng)用。 工程物資的采購必須由專人負責(zé)，采購員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計劃及采購清單實施采購。 其他應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。 100萬元以上的壞帳，應(yīng)由董事會確定后才可進行處理。 公司負責(zé)應(yīng)收賬款的財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催帳通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進 行賬款的催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進行督促和監(jiān)督。公司 負責(zé)應(yīng)收賬款的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財務(wù)經(jīng)理審核。 第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款管理 應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下： 應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對該客戶的資信情況進行詳細調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對客戶提供商業(yè)信用。 作廢的支票，要及時注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。 出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報主管財務(wù)的副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。 在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時退還財務(wù)部．對未及時歸還者財務(wù)部應(yīng)及時督促，并不予簽發(fā)新支票． 2) 持票人應(yīng)對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任。 借用現(xiàn)金，申請人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認，經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用． 認真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度 12. 支票的領(lǐng)取及管理 支票領(lǐng)取： 1) 凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明 用途、金額、使用人等項， 經(jīng)有關(guān)財務(wù)人員審核、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核、主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。 對造成損失的責(zé)任人，依公司有關(guān)規(guī)定追 究其責(zé)任。不得坐支現(xiàn)金． 每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。 對公司的貨幣資金和其他流動資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，貨幣資金的使用和流動資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理。 6) 第五章 流動資產(chǎn)管理 公司的一切資產(chǎn)均為 XX 餐飲管理有限責(zé)任公司所有，必須納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。 原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。 填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務(wù)負責(zé)人等內(nèi)容。 記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。如果批 準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在 憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。進貨總額，應(yīng)納稅額等的計算正確，小寫金額應(yīng)與中文大寫金額相符。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。 4) 會計科目的設(shè)置 公司會計科目依據(jù)財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進行設(shè)置。 存貨計價方法：公司存貨核算方法：按實際發(fā)生成本核算。 會計期間：公司采用公歷年度，即從 1 月1 日至當(dāng)年 12 月 31 日為一個完整的會計期間。 8. 負責(zé)單店財務(wù)結(jié)算的指導(dǎo)。 4. 參與公司新項目、重大投資的可行性研究，提供財務(wù)意見，參與公司經(jīng)營決策活動。 2) 會計組織 公司的會計組織以公司財務(wù)處為主，各職能部門及相關(guān)責(zé)任人為輔。 餐飲管理有限責(zé)任公司 財務(wù)管理手冊 目 錄 第一章 總 則 ............................................... 2 第二章 主要會計政策 ................................. 2 第三章 會計科目的設(shè)置 ............................. 2 第四章 會計憑證和帳簿 ............................. 2 第五章 會計檔案管理 ................................. 4 第六章 資金管理 ......................................... 9 第七章 資產(chǎn)管理 ....................................... 10 第八章 財務(wù)結(jié)算管理 ............................... 12 第九 章 財務(wù)預(yù)算管理 ............................... 13 第十章 財務(wù)分析 ....................................... 14 第十一章 成本費用管理 ........................... 15 第十二章 .................................................... 18 第十三章 財務(wù)報告 ................................... 18 第十四章 財務(wù)分析 ................................... 19 第十五章 稅務(wù)管理 ................................... 20 第十六章 電算化管理 ............................... 20 第十七章 財務(wù)檔案管理 ........................... 21 第十八章 會計工作交接 ........................... 23 第十九章 附則 ........................................... 24 1) 總 則 為加強 XX 餐飲管理有限責(zé)任公司（以下簡稱“公司”）的會計和財務(wù)管理工作，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制 度》、《 施工、房地產(chǎn)開發(fā) 企業(yè)財務(wù)制度》、《中國藍星集團財務(wù)管理制度》，結(jié)合公司實際情況，制定本手冊。公司所有員工都必須嚴(yán)格遵守、認真執(zhí) 行。 3. 負責(zé)編制公司預(yù)算。 7. 負責(zé)公司的資產(chǎn)管理工作。 財務(wù)處財務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)： 3) 主要會計政策 公司采用的主要會計政策是： 會計制度：公司執(zhí)行中華人民共和國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。 應(yīng)收帳款壞賬核算方法：公司的壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收帳款余額的 5%。 長期待攤費用的核算方法：公司在籌建期 間發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益；其他長期待攤費用按受益期平均攤銷。 原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé) 任，具有法律 效力的書面證明。 采購發(fā)票數(shù)量、單價、單位必須與訂購單、收料單相同。 經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 原始憑證不得涂改、挖補，如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以 上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。 一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負擔(dān)的，應(yīng)當(dāng) 將其他單位負擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。實行財務(wù)電算化后，計算機打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷． 根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公 司設(shè)置現(xiàn) 金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳、出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳等賬冊。流動資產(chǎn)是指可以在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等． 第一節(jié) 貨幣資金 公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項收入必須全部交到公司財務(wù)，及時入 賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。任何人均不能以未經(jīng) 批準(zhǔn)或不符合財務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。出現(xiàn)問題要查明原因，及時糾正。逾期不還者將從工資中扣除。 對末及時報賬者財務(wù)人員應(yīng)該及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。準(zhǔn)確掌握 賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支資金。 公司財務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。必須保證賬賬、賬實相符。 所有應(yīng)收帳項均按帳齡基準(zhǔn)記存。該應(yīng)計項目將作為計提壞帳準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進行調(diào)整，以反映目前狀況。 公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款，100 萬元以下的壞賬經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，可作為壞帳處理。 財務(wù) 部定期考核 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎懲措施。 工程 物資的管理 工程物資的采購： 工程物資的采購，根據(jù)