【正文】 應用要點 ? 設定 0%的預計總體偏差率 ? 確定初始樣本 ? 審查初始樣本 ? 評價審計結果，決定繼續(xù)抽樣或停止抽樣 步驟及方法 適用范圍 —— 預計總體偏差率較低情況的抽樣審計。 ? （ 4）確定 預期總體誤差率 ，并決定是否 分層 ? 參考前期審計工作底稿等歷史資料，利用初始樣本誤差，運用專業(yè)判斷等確定預期總體誤 差率。 抽樣單位每張存貨盤點單 ? 誤差為審計人員認定的所有控制失效事件。 樣本的選取及審查 抽樣結果的評價 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 樣本設計 ? （ 1）確定審計目標 ? 控制測試的審計目標 —— 評價擬信賴的內(nèi)部控制設計和運行的有效性，為較低的計劃控制風險尋找證據(jù)。 （二） 審計對象總體 （三） 風險與可信賴程度 —— 二者是互補的， 1可信賴程度 =風險 （四） 可容忍誤差 —— 注冊會計師在不改變對內(nèi)部控制可信賴程度下所愿意接受的最大誤差 例如：驗收單后附有發(fā)票這一屬性， 審計對象總體 樣本數(shù)量 發(fā)現(xiàn)誤差數(shù)量 實際誤差率 可容忍誤差率 可信賴度 2500張 500張 5張 1% 4% 80% 2500張 1000張 15張 % 4% 85% 有誤差就說明內(nèi)控無效么？ 等于總體誤差率么？ 該樣本代表總體的可能性有多少？ 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 二、具體方法 （一） 固定樣本量抽樣 （二） 停 — 走抽樣 （三） 發(fā)現(xiàn)抽樣 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 （一）固定樣本量抽樣 是使用最為廣泛的屬性抽樣方法。 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 第二節(jié) 控制測試中抽樣技術運用 ? 控制測試中，一般采用 屬性抽樣 審計方法。并將樣本誤差率與預計誤差率比較決定是否調整抽樣規(guī)模，樣本誤差率 預計誤差率，應調整樣本規(guī)模，增加樣本量。 ? 如相同的經(jīng)濟業(yè)務類型、場所、時間，則應作為一個整體，實施相應的審計程序，并根據(jù)結果單獨評價。又如：隨機數(shù)表選樣時，某一樣本編號對應的憑證是作廢憑證，不能認為是一項誤差，應另選隨機數(shù)取代之。 則 （ 1） 抽樣間距 =1000 ? 100=10 （ 2）確定隨機起點為 6 （ 3）等距選樣，前 10個樣本為： 6； 16； 26； 36； 46； 56； 66； 76； 86； 96 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 系統(tǒng)抽樣舉例（多隨機起點） 注冊會計師對某單位 1000張銷售發(fā)票審計，運用系統(tǒng)抽樣 3個隨機起點抽取 100張為樣本。 則樣本為： 721 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 系統(tǒng)選樣 （ 1） 系統(tǒng)選樣 定義 系統(tǒng)選樣又稱等距選樣。 （ 2）運用步驟 ? 建立唯一對應關系； ? 確定起始點及方向； ? 抽取樣本。 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 可容忍誤差與樣本量的關系 （反向關系） 可容忍誤差 樣本量 小 大 大 小 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 參考歷史資料； 經(jīng)驗判斷； 以初始樣本誤差作為預期總體誤差。 可信賴程度的運用和 表達方式 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 可信程度與內(nèi)控健全程度、 誤受風險的關系 內(nèi)部控制健全程度 誤受風險 可信賴程度 健全、有效 小 高 不健全、無效 大 低 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 （五） 可容忍誤差 可容忍誤差含義 （確定樣本量考慮的重要因素） 審計人員認為抽樣結果可達到審計目的，而愿意接受的審計對象總體的最大誤差 。 為降低非抽樣風險，設計樣本時應予以關注，通過適當?shù)挠媱潯⒖刂坪捅O(jiān)督措施，降低非抽樣風險。 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 （三）抽樣風險和非抽樣風險 抽樣風險 定義 ：注冊會計師依據(jù)抽樣結果得出的結論與審計對象總體特征不相符的可能性。 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 三、統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷 ?審計過程中離不開專業(yè)判斷 ?抽樣審計不能取代專業(yè)判斷 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 四、樣本的設計 樣本設計的含義： 圍繞樣本性質、樣本量、抽樣組織方式和抽樣工作質量要求所進行的工作稱為樣本設計。 樣本量較大，用于實質性程序 。 估計總體中某種屬性的發(fā)生率，即通過對樣本審查，對總體錯誤（屬性）的發(fā)生頻率推斷。 抽取樣本 —— 主觀經(jīng)驗； 推斷總體 —— 經(jīng)驗、主觀判斷。 樣本規(guī)模確定科學；隨機樣本無主觀判斷因素影響，結論可靠；便于規(guī)范審計工作。 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 （二）審計抽樣基本程序 審計 對象 總體 樣本 抽取一定量 測試 推斷總體特征 樣本 結果 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 （三）抽樣審計目的與應用范圍 目的： 在有限的審計資源下收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持審計結論。 重點難點 ?樣本設計及隨機樣本選取方法； ?屬性抽樣方法的運用。 主要內(nèi)容 ?審計抽樣的含義； ?樣本設計與選??； ?抽樣結果的評價； ?審計抽樣的具體運用。 ?審計抽樣 ? 不同于一般的抽查法 ?—— 一般的抽查法廣泛用于各個領域； ? —— 審計抽樣是一種專門的審計方法（運用抽樣技術、實施抽樣決策）。 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 二、審計抽樣的種類 變量抽樣 非統(tǒng)計抽樣 統(tǒng)計抽樣 屬性抽樣 按決策依據(jù)不同 按了解總體特征不同 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 （一）統(tǒng)計抽樣 定義： 特點： 優(yōu)缺點： 抽取樣本采用統(tǒng)計抽樣技術（選取隨機樣本）；推斷總體運用概率論理論。 山東科技大學 經(jīng)管學院 審計學教學團隊 （二）非統(tǒng)計抽樣 定義： 特點： 優(yōu)缺點： 統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的關系 見教材 176頁圖 91 審計人員僅憑主觀、經(jīng)驗評價樣本結果對總體結論。 在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征發(fā)生頻率而采用的審計抽樣方法。 屬性抽樣與變量抽樣關系見教材 177頁。即通過對樣本審查，對總體金額或錯誤金額估計。 ? 如發(fā)票，每一張為一抽樣單位；