【正文】 應(yīng)用要點(diǎn) ? 設(shè)定 0%的預(yù)計(jì)總體偏差率 ? 確定初始樣本 ? 審查初始樣本 ? 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，決定繼續(xù)抽樣或停止抽樣 步驟及方法 適用范圍 —— 預(yù)計(jì)總體偏差率較低情況的抽樣審計(jì)。 ? （ 4）確定 預(yù)期總體誤差率 ，并決定是否 分層 ? 參考前期審計(jì)工作底稿等歷史資料，利用初始樣本誤差，運(yùn)用專業(yè)判斷等確定預(yù)期總體誤 差率。 抽樣單位每張存貨盤點(diǎn)單 ? 誤差為審計(jì)人員認(rèn)定的所有控制失效事件。 樣本的選取及審查 抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià) 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 樣本設(shè)計(jì) ? （ 1）確定審計(jì)目標(biāo) ? 控制測(cè)試的審計(jì)目標(biāo) —— 評(píng)價(jià)擬信賴的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，為較低的計(jì)劃控制風(fēng)險(xiǎn)尋找證據(jù)。 （二） 審計(jì)對(duì)象總體 （三） 風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度 —— 二者是互補(bǔ)的， 1可信賴程度 =風(fēng)險(xiǎn) （四） 可容忍誤差 —— 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不改變對(duì)內(nèi)部控制可信賴程度下所愿意接受的最大誤差 例如：驗(yàn)收單后附有發(fā)票這一屬性， 審計(jì)對(duì)象總體 樣本數(shù)量 發(fā)現(xiàn)誤差數(shù)量 實(shí)際誤差率 可容忍誤差率 可信賴度 2500張 500張 5張 1% 4% 80% 2500張 1000張 15張 % 4% 85% 有誤差就說(shuō)明內(nèi)控?zé)o效么？ 等于總體誤差率么？ 該樣本代表總體的可能性有多少？ 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 二、具體方法 （一） 固定樣本量抽樣 （二） 停 — 走抽樣 （三） 發(fā)現(xiàn)抽樣 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) （一）固定樣本量抽樣 是使用最為廣泛的屬性抽樣方法。 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 第二節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)運(yùn)用 ? 控制測(cè)試中，一般采用 屬性抽樣 審計(jì)方法。并將樣本誤差率與預(yù)計(jì)誤差率比較決定是否調(diào)整抽樣規(guī)模，樣本誤差率 預(yù)計(jì)誤差率，應(yīng)調(diào)整樣本規(guī)模，增加樣本量。 ? 如相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型、場(chǎng)所、時(shí)間，則應(yīng)作為一個(gè)整體，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，并根據(jù)結(jié)果單獨(dú)評(píng)價(jià)。又如：隨機(jī)數(shù)表選樣時(shí)，某一樣本編號(hào)對(duì)應(yīng)的憑證是作廢憑證，不能認(rèn)為是一項(xiàng)誤差，應(yīng)另選隨機(jī)數(shù)取代之。 則 （ 1） 抽樣間距 =1000 ? 100=10 （ 2）確定隨機(jī)起點(diǎn)為 6 （ 3）等距選樣，前 10個(gè)樣本為： 6； 16； 26； 36； 46； 56； 66； 76； 86； 96 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 系統(tǒng)抽樣舉例（多隨機(jī)起點(diǎn)） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某單位 1000張銷售發(fā)票審計(jì)，運(yùn)用系統(tǒng)抽樣 3個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)抽取 100張為樣本。 則樣本為： 721 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 系統(tǒng)選樣 （ 1） 系統(tǒng)選樣 定義 系統(tǒng)選樣又稱等距選樣。 （ 2）運(yùn)用步驟 ? 建立唯一對(duì)應(yīng)關(guān)系； ? 確定起始點(diǎn)及方向； ? 抽取樣本。 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 可容忍誤差與樣本量的關(guān)系 （反向關(guān)系） 可容忍誤差 樣本量 小 大 大 小 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 參考?xì)v史資料； 經(jīng)驗(yàn)判斷； 以初始樣本誤差作為預(yù)期總體誤差。 可信賴程度的運(yùn)用和 表達(dá)方式 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 可信程度與內(nèi)控健全程度、 誤受風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 內(nèi)部控制健全程度 誤受風(fēng)險(xiǎn) 可信賴程度 健全、有效 小 高 不健全、無(wú)效 大 低 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) （五） 可容忍誤差 可容忍誤差含義 （確定樣本量考慮的重要因素） 審計(jì)人員認(rèn)為抽樣結(jié)果可達(dá)到審計(jì)目的，而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差 。 為降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)予以關(guān)注，通過(guò)適當(dāng)?shù)挠?jì)劃、控制和監(jiān)督措施，降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) （三）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 定義 ：注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符的可能性。 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 三、統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷 ?審計(jì)過(guò)程中離不開專業(yè)判斷 ?抽樣審計(jì)不能取代專業(yè)判斷 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 四、樣本的設(shè)計(jì) 樣本設(shè)計(jì)的含義： 圍繞樣本性質(zhì)、樣本量、抽樣組織方式和抽樣工作質(zhì)量要求所進(jìn)行的工作稱為樣本設(shè)計(jì)。 樣本量較大，用于實(shí)質(zhì)性程序 。 估計(jì)總體中某種屬性的發(fā)生率，即通過(guò)對(duì)樣本審查，對(duì)總體錯(cuò)誤（屬性）的發(fā)生頻率推斷。 抽取樣本 —— 主觀經(jīng)驗(yàn)； 推斷總體 —— 經(jīng)驗(yàn)、主觀判斷。 樣本規(guī)模確定科學(xué)；隨機(jī)樣本無(wú)主觀判斷因素影響，結(jié)論可靠；便于規(guī)范審計(jì)工作。 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) （二）審計(jì)抽樣基本程序 審計(jì) 對(duì)象 總體 樣本 抽取一定量 測(cè)試 推斷總體特征 樣本 結(jié)果 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) （三）抽樣審計(jì)目的與應(yīng)用范圍 目的： 在有限的審計(jì)資源下收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論。 重點(diǎn)難點(diǎn) ?樣本設(shè)計(jì)及隨機(jī)樣本選取方法； ?屬性抽樣方法的運(yùn)用。 主要內(nèi)容 ?審計(jì)抽樣的含義； ?樣本設(shè)計(jì)與選取； ?抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)； ?審計(jì)抽樣的具體運(yùn)用。 ?審計(jì)抽樣 ? 不同于一般的抽查法 ?—— 一般的抽查法廣泛用于各個(gè)領(lǐng)域； ? —— 審計(jì)抽樣是一種專門的審計(jì)方法（運(yùn)用抽樣技術(shù)、實(shí)施抽樣決策）。 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 二、審計(jì)抽樣的種類 變量抽樣 非統(tǒng)計(jì)抽樣 統(tǒng)計(jì)抽樣 屬性抽樣 按決策依據(jù)不同 按了解總體特征不同 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) （一）統(tǒng)計(jì)抽樣 定義： 特點(diǎn)： 優(yōu)缺點(diǎn)： 抽取樣本采用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)（選取隨機(jī)樣本）；推斷總體運(yùn)用概率論理論。 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) （二）非統(tǒng)計(jì)抽樣 定義： 特點(diǎn)： 優(yōu)缺點(diǎn)： 統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的關(guān)系 見教材 176頁(yè)圖 91 審計(jì)人員僅憑主觀、經(jīng)驗(yàn)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果對(duì)總體結(jié)論。 在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測(cè)定總體特征發(fā)生頻率而采用的審計(jì)抽樣方法。 屬性抽樣與變量抽樣關(guān)系見教材 177頁(yè)。即通過(guò)對(duì)樣本審查，對(duì)總體金額或錯(cuò)誤金額估計(jì)。 ? 如發(fā)票，每一張為一抽樣單位；