【正文】 足額進(jìn)行待攤費(fèi)用及預(yù)提費(fèi)用的核算。如：借款利息、預(yù)提的中介費(fèi)用、以及為正確核算年度損益計提的年度計劃任務(wù)返利、回扣、折扣，在本核算年度發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用等，應(yīng)按一定的比例，足額預(yù)提相關(guān)費(fèi)用。 特殊事項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（ 1）待攤費(fèi)用：指一次支付，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及配比原則，財務(wù)按月分期攤銷計入相應(yīng)部門的費(fèi)用。 第四十七條費(fèi)用核算要求 費(fèi)用核算的范圍及標(biāo)準(zhǔn)按照《企業(yè)會計制度》及集團(tuán)財務(wù)科目核算范圍執(zhí)行 經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用核算要求（ 1）、所有費(fèi)用要按部門進(jìn)行核算，財務(wù)要按財務(wù)核算制度正確歸類核算，不得隨意調(diào)整費(fèi)用類別，超預(yù)算費(fèi)用要按集團(tuán)預(yù)算調(diào)整政策進(jìn)行審批。 生產(chǎn)行業(yè)主營業(yè)務(wù)成本范圍：用于生產(chǎn)的生產(chǎn)性支出以及為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用都應(yīng)計入產(chǎn)品成本，如車間管理人員及制檢、化驗(yàn)、倉庫、開發(fā)人員的工資、福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等無法直接對象化的某類產(chǎn)品的間接費(fèi)用，不得隨意調(diào)整生產(chǎn)成本。 第四十五條、融資業(yè)務(wù)的日常管理 各公司財務(wù)要按金融機(jī)構(gòu)的 名稱設(shè)立融資明細(xì)臺帳，隨時關(guān)注每一筆貸款業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，及時足額歸還貸款本息，確保不出現(xiàn)逾期貸款。 xx 集團(tuán)財務(wù)管理部負(fù)責(zé)核算 銀行貸款利息，根據(jù)放款利率計提利息后，按月支付給所屬（名譽(yù)貸款公司）公司，按集團(tuán)內(nèi)部資金拆借利率收取各子公司資金占用費(fèi)。 社會融資業(yè)務(wù)的管理制度第四十三條、融資業(yè)務(wù)所涉及的合同簽訂及付款流程 集團(tuán)對外的所有的社會融資借款、集團(tuán)內(nèi)部員工集資款都要簽定書面的統(tǒng)一制式的借款協(xié)議，由董事長（集團(tuán)總經(jīng)理或董事長授權(quán)委托的代理人）簽署，財務(wù)中心備案，財務(wù)管理中心以借款協(xié)議約定事項(xiàng)進(jìn)行資金收付； 借款協(xié)議一式兩份，財務(wù)中心一份，投資人一份。 汽車貸款融資業(yè)務(wù)合作金融機(jī)構(gòu)由集團(tuán) 統(tǒng)一籌劃，集團(tuán)融資部負(fù)責(zé)前期合作事項(xiàng)的洽談、協(xié)調(diào)和溝通、合作意向的簽訂，汽車貸款具體業(yè)務(wù)由各分公司辦理。 資金結(jié)構(gòu)合理原則上：將財務(wù)風(fēng)險與獲得能力控制在最合合理的水平。 服務(wù)類融資業(yè)務(wù)：為客戶代為辦理汽車貸款融資業(yè)務(wù)。 非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理： 由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當(dāng)期損益。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi)，租金金額、支付時間、支付方式等，運(yùn)輸費(fèi)用由誰負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明細(xì)表，違反合同的懲罰條款等。 對于經(jīng)過清查核實(shí)的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時清理，該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。 固定資產(chǎn)清查是從盤點(diǎn)實(shí)物開始的。 固定資產(chǎn)的折舊額、折舊率和折舊方法（ 1）、折舊額：購置固定資產(chǎn)買價 +整理費(fèi) +運(yùn)輸費(fèi) +裝卸費(fèi) +安裝費(fèi) +服務(wù)費(fèi)（ 2）、折舊率、方法：采用平均年限法（ 3）、折舊年限：房屋、建筑物 10 年機(jī)電、維修設(shè)備5 年辦公家俱、交通運(yùn)輸設(shè)備： 5 年電子、通迅設(shè)備： 3 年低值易耗品：如維修工具類 1 年注：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提， 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計提折舊。 具體內(nèi)容以下包括六大項(xiàng)； A、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用：土地買價出讓金、市政配套費(fèi)、耕地占用費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)等。財務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時對固定資產(chǎn)進(jìn)行帳務(wù)處理； 對已簽署固定資產(chǎn)購置合同，但尚未付款或部分付款的，自固定資產(chǎn)投入使用的當(dāng)月按合同約定的價款全額計入固定資產(chǎn)原值 ，計提折舊； 對分階段施工和驗(yàn)收的固定資產(chǎn)，按已竣工經(jīng)過決算的價格先計入固定資產(chǎn)，計提折舊。 （ 6）參與組織資產(chǎn)清查等。 （ 2）參與選型立項(xiàng)。行政部對各項(xiàng)固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。 第六章固定資產(chǎn)管理第三十二條固定資產(chǎn)的概念：公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。由于員工丟失損壞，照章應(yīng)由員工賠償?shù)?，還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會計部門應(yīng)根據(jù)報廢單進(jìn)行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷額。一份交給會計部門作為記賬的依據(jù)； 除此以外，各部門應(yīng)建立“低值易耗品臺帳”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。 參與組織資產(chǎn)清查等。 各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作： 參與供應(yīng)商的選擇評價。 低值易耗品的管理流程（ 1）、采購低值易耗品在購買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫購買申請單，經(jīng)有關(guān)部門審核，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能選購。一次性消耗的物品直接計入當(dāng)期費(fèi)用，財務(wù)不進(jìn)行低值易耗品的核算，但行政部門建立低值易耗品的管理臺帳。 第三十一條低值易耗品管理制度：單品價值較低（ 500 元以下）且使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，或非一次性消耗的辦公用品、勞保類用品、維修工具類為低值易耗品，使用部門建立低值易耗品管理臺帳。作其他入庫單，計入營業(yè)外收入。 7：盤盈物資、促銷贈品、節(jié)約的機(jī)油、回收材料管理： （ 1）、概念：盤盈的物料是指供貨商無償提供給公司的促銷品，公司節(jié)約或回收的材料、物資等，要統(tǒng)一納入財務(wù)核算體系。 盤虧或毀損的存貨，若由于過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計其他應(yīng)收款； 由于自然災(zāi)害造成的凈損失，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。 建立存貨定期清查制度，要求每月清查一次，財務(wù)部門專人負(fù)責(zé)監(jiān)盤。 （ 2）、自制存貨或委托加工存貨的成本包括：采購價、加工費(fèi)、改裝費(fèi)、材料費(fèi)等一切費(fèi)用，要將采購價、加工費(fèi)、改裝費(fèi)、材料費(fèi)用先做成本合并再進(jìn)行成本核算； （ 3）、 xx 集團(tuán)入庫成本價格按網(wǎng)員價入庫，具體參見 庫存管理倉庫必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收，規(guī)范計量工具、量尺過磅、點(diǎn)數(shù)、估堆、驗(yàn)質(zhì)、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。 商品銷售時必須按出庫單的要求嚴(yán)格填寫，出庫單如有缺項(xiàng)，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。對于數(shù)量尚未點(diǎn)清，驗(yàn)質(zhì)尚無結(jié)果的原材料應(yīng)單獨(dú)保管，不得領(lǐng)用。 xx 集團(tuán)商用車公司內(nèi)部汽車資源采購核算原材料、商品、備件的采購必須由專人負(fù)責(zé)，采購員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計劃及采購清單實(shí)施采購。 第三節(jié)存貨管理制度第三十條存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、庫存商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等以及從廠家采購的維修工具類。 原則上不允許賒銷，對采用先發(fā)貨后付款的情況，在辦理出庫時，要由業(yè)務(wù)員、部門經(jīng)理、總經(jīng)理（或者由總經(jīng)理授權(quán)的責(zé)任人）簽字后方可辦理出庫，并由業(yè)務(wù)員及部門經(jīng)理負(fù)責(zé)清收賒銷貨款。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù)（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等），不得單方入帳。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財務(wù)部門及時結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。如有非法侵占、挪用、貪污的一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除返還所得外立即開除，嚴(yán)重者追究法律責(zé)任。 集團(tuán)及各公司財務(wù)部門應(yīng)建立個人帳戶的管理臺帳，登記開戶銀行的名稱、帳戶戶名、帳號（卡號）、使用人、保 管人。 財務(wù)經(jīng)理應(yīng)安排財務(wù)人員每天通過電話銀行或其他方式核對個人帳戶的存款余額，款折不符的必須查明原因方可下班，如發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時上報財務(wù)管理中心。 辦理公司業(yè)務(wù)的個人存折（卡）的帳戶，必須是集團(tuán)或各公司書面授權(quán)批準(zhǔn)的管理人員。 各公司可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額（三天零用量），當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財產(chǎn)的安全。 日記帳要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總帳相核對。 要嚴(yán)格控制費(fèi)用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途。 第二十三條集團(tuán)所屬各公司財務(wù)部做好流動資產(chǎn)的管理工作。 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有勞地該項(xiàng)原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 填制記帳憑證時，應(yīng)當(dāng)對記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。 對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。對公用費(fèi)用（水電費(fèi)、油費(fèi)、房屋維修費(fèi)用、通迅費(fèi)）雖然由各部門承擔(dān)但由行政或其他部門來支付的項(xiàng)目由各部門預(yù)算后報行政部門統(tǒng)一匯總，計入本部門的預(yù)算費(fèi)用； 超預(yù)算費(fèi)用必須先申請審批通過后才能支付。詳見《金蝶 ERP 操作規(guī)程》 各分公司總經(jīng)理是金蝶項(xiàng)目的第一責(zé)任人，財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)督、監(jiān)控、指導(dǎo)、培訓(xùn)各崗位操作人員，對違反操作規(guī)程的部門和個人有 1002021元處罰的權(quán)力。 內(nèi)部管理帳套核算的主體可以是獨(dú)立的企業(yè)法人、可以是由若干個非獨(dú)立企業(yè)法人組成的店、區(qū)域，也可以是由獨(dú)立的企業(yè)法人、若干個非獨(dú)立企業(yè)法人組成的店、區(qū)域，主要取決于整體管理需要，基于在同一個體系內(nèi)能資源共享，查詢數(shù)據(jù)方便、簡潔，方便統(tǒng)計數(shù)據(jù)； 稅務(wù)核算帳套的主體必須是獨(dú)立的企業(yè)法人或個體工商戶，沒有取得正式營業(yè)執(zhí)照的店、區(qū)域、公司不能作為稅務(wù)核算主體。 第十四條稅金計提方法及計提時間：據(jù)實(shí)計提，詳見稅金計提方法。 備注：對能明確入庫價格的車輛也可按實(shí)際采購價格記帳。計提準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)：每年年末對應(yīng)收帳款 賬齡超過 1年的應(yīng)收款項(xiàng)（汽車消費(fèi)類按計劃應(yīng)還公司貸款余額，對銀行應(yīng)發(fā)放未發(fā)放產(chǎn)生的應(yīng)收帳款不計提壞賬準(zhǔn)備），按應(yīng)收帳款余額的 3%－ 5%計提。財務(wù)人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財務(wù)工作。 第二條本管理辦法適用于 xx 集團(tuán)各控股公司； 集團(tuán)財務(wù)中心應(yīng)根據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)的變化和管理要求每年進(jìn)行修定和完善，在沒有新的管理辦法出臺之前，一律以本管理辦法為準(zhǔn)，解釋權(quán)歸集團(tuán)財務(wù)中心，各公司財務(wù)人員在本管理制度的參照下開展核算工作。 58 第一章總則第一條為規(guī)范全公司財務(wù)行為，給財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算提供理論依據(jù)，依據(jù)《財務(wù)通則》、《會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》，結(jié)合 xx集團(tuán)業(yè)務(wù) 特點(diǎn)特定本管理辦法。 第四條各公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備合格的財務(wù)人員，依法辦理財務(wù)工作。 第十條壞帳記提方法：備抵法。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)攤銷。 第十三條固定資產(chǎn)入賬價值及折舊計提標(biāo)準(zhǔn)： 采用歷史成本法，折舊計提采用平均年限法。 財務(wù)核算軟件應(yīng)用： xx 集團(tuán)所屬的獨(dú)資公司、絕對控股公司、子公司內(nèi)部管理必須采用金蝶 ERP 系統(tǒng)。 集團(tuán)所屬汽車公司要嚴(yán)格按照金蝶 ERP 操作規(guī)程進(jìn)行操作，在業(yè)務(wù)發(fā)生時第一時間錄入金蝶系統(tǒng)中。 .第十八條預(yù)算編制原則； 誰受益、誰預(yù)算，商用車可根據(jù)目標(biāo)考核單位按店、區(qū)域、部門、公司分別進(jìn)行預(yù)算，乘用車可根據(jù)目標(biāo)考核單位按班組、部門、公司進(jìn)行預(yù)算。 第四章會計憑證和賬簿第十九條原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書面證明。 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。 一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 1經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始附件。 1對內(nèi)部核算賬套的原始單據(jù)由于需要附到其他帳套的情況，一律注明對應(yīng)的憑證號碼，不得隨意拆分原始單據(jù)，具體規(guī)定如下： 凡涉及到收入的原始單據(jù)要附銷售核算單、結(jié)算單、訂單、銷售單、收據(jù)； 凡涉及到支出類的原始單據(jù)要附報銷單凡涉及到貨物采購類的要附入庫單、驗(yàn)收單、貨物清單凡涉及調(diào)帳的要附要調(diào)整的憑證第二十條記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會計科目填制的記帳依據(jù)，記帳憑證的使用應(yīng)遵守以下條款： 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目； 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，影響到當(dāng)期損益的報集團(tuán)財務(wù)中心審核確認(rèn)后，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正，任何公司不得隨意調(diào)整以前年度損益。 第五章流動資產(chǎn)管理第二十二條集團(tuán)所屬各公司的一切資產(chǎn)均為 xx集團(tuán)所有，必須納入集團(tuán)所屬賬戶統(tǒng)一核算和監(jiān)督，任何人或單位不得保留賬外資產(chǎn)和小金庫。 第二十五條現(xiàn)金出納會計要認(rèn)真執(zhí)行《 xx 集團(tuán)現(xiàn)金管理規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。 收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法； 報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，原則上不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項(xiàng)費(fèi)用（對確實(shí)不能出具正常發(fā)票的，其每月白條和非規(guī)范收據(jù)金額不能超過該公司當(dāng)月變動費(fèi)用的 10%）會計憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記帳。出發(fā)歸來后的七天之內(nèi)及時到財務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，不允許跨