第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告-全文預(yù)覽
【正文】 后，作為財(cái)務(wù)主管的都群福指示總公司財(cái)務(wù)人員，將各分公司所報(bào)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表全部退回作二次處理，都群福明確提出要求標(biāo)準(zhǔn)顯示虧損。 問(wèn)題與討論 1．按表 4 的格式編制海濱度假汽車旅館 2021 年的損益表，要求列示貨幣金額及其占總收入的百分比。張豐收先生回到海濱度假汽車旅館的那天晚上，李太太把一份她收集的信息匯總表 (見(jiàn) 表 5)交給他。李太太告訴張豐收先生這些項(xiàng)目還是原來(lái)那些類型的費(fèi)用，即工資與薪水、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告、稅金等。張豐收先生提醒李太太注意折舊是一項(xiàng)重要的非現(xiàn)金費(fèi)用。而且，我還有一位當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師幫我們填寫年度所得稅申報(bào)表，所以我們不必為此擔(dān)心。李太太回答說(shuō)：“哦，那很簡(jiǎn)單。他讓李太太給他找來(lái) 2021 年的可利用數(shù)據(jù)．以便當(dāng)晚能考慮考慮。 張豐收是海濱度假汽車旅館的常客，他是一家大公司的 CFO，該汽車旅館附近有幾家該公司的分公司，所以 張豐收先生每年要來(lái)幾次，漸漸地，他與李永生夫婦熟悉起來(lái)。 李永生夫婦從來(lái)沒(méi)有受過(guò)正規(guī)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)訓(xùn)練，更不懂得會(huì)計(jì)，但是從開(kāi)辦汽車旅館以來(lái)積累的經(jīng)驗(yàn)使他們 隱約感到營(yíng)業(yè)活動(dòng)中存在著管理問(wèn)題。李太太很久以來(lái)就希望開(kāi)辦自己的企業(yè)，所以他們倆一拍即合很快就投入了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。例如，營(yíng)業(yè)之初需要有現(xiàn)金和原材料存貨，產(chǎn)品制造出來(lái)后．產(chǎn)品的銷售收入為下一步的營(yíng)業(yè)活動(dòng)提供資金，反過(guò)來(lái)，再制造出來(lái)的產(chǎn)品銷售收入又提供了更多的資金。 12．估計(jì)所得稅費(fèi)用 16 960 元。 8．所有的試制與公司開(kāi)辦成本，開(kāi)業(yè)前 L 膏本化，營(yíng)業(yè)第一年全部作為費(fèi)用計(jì)算收益。 5．預(yù)計(jì)年末原材料和物料存貨的成本為 18 000 元。然后，為了提供潛在投資者所需要的其他信息，他列出了下面的估計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)決策： 1．截止?fàn)I業(yè)第一年末，預(yù)計(jì)銷售收入為 336 000 元，年內(nèi)現(xiàn)金全部收回。 2．組建公司所需的各項(xiàng)可能的法律成本為 6 600 元 3．開(kāi)發(fā)專項(xiàng)設(shè)備的可能成本是 20 000 元。他還要求李文化先生根據(jù)市場(chǎng)潛力和人工與原材料成本的調(diào)查研究，編制一份營(yíng)業(yè)第一年內(nèi)的預(yù)計(jì)交易活動(dòng)說(shuō)明。他對(duì)穩(wěn)壓器的商業(yè)價(jià)值和市場(chǎng)前景充滿了信心，但是自己沒(méi)有足夠的資金，于是，他向親友們尋求資助，以便籌集到必要的資本把穩(wěn)壓器投向市場(chǎng)。他準(zhǔn)備為穩(wěn)壓器盡快申請(qǐng)專利，專利權(quán)受法律保護(hù)的年限是 17 年。他建議李文化先生在采取實(shí)際行動(dòng)之前先估計(jì)一下試制成本以及專項(xiàng)設(shè)備的成本，并且應(yīng)為擬建中的公司編制一張開(kāi)業(yè)前的資產(chǎn)負(fù)債表。其余的股票 (面值 60 000 元 )給李文化先生作為專利權(quán)出資。 在以上信息的基 礎(chǔ)上，李文化先生編制了預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，見(jiàn)表 2。 4．預(yù)計(jì)第一年工資、其他現(xiàn)金費(fèi)用和制造成本共計(jì) 148 000 元 (其中：制造成本 27 000 2 元，不包括原材料和物料；銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用 21 000 元 )。 7．用現(xiàn)全購(gòu)買新設(shè)備 4 000 元。 11．專利成本在 17 年里攤銷。在實(shí)務(wù)中，許多單獨(dú)的事項(xiàng)或交易是在整十年內(nèi)發(fā)生的，而且它們中的許多是相互依賴的。該汽車旅館有 20 個(gè)房間 (可供出租 )，該旅館位于度假區(qū)附近，冬季和夏季的游客最多。這可以歸功于旅館的地理位置優(yōu)越、房間整潔、床單等用具及時(shí)更換。旅館沒(méi)有餐廳，但 3 他們安裝了自動(dòng)售貨機(jī)，這些自動(dòng)售貨機(jī)由廠家提供服務(wù)、和維修，因此不會(huì)給旅館帶來(lái)存貨或維修問(wèn)題。我們認(rèn)為 2021 年是我們至今經(jīng)營(yíng)最成功的一年，但是我們無(wú)法把我們的數(shù)據(jù)與雜志上的數(shù)據(jù)相比較，我們真的超過(guò)行業(yè)平均水平 34％了嗎 ?您能幫幫我們嗎？” 張豐收先生對(duì)此很感興趣，表示愿意幫忙。 當(dāng)天晚上，李太太把 2021 年的現(xiàn)金收支匯總表（見(jiàn)表 3）拿給張豐 收先生，張豐收先生馬上注意到現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出之間的差額是 47 903 元，于是要求李太太解釋為什么她剛才說(shuō)利潤(rùn)是 134 003元。像我說(shuō)過(guò)的那樣，我們的銀行存款正在逐年增加。他告訴李太太．他明天早上要回總部，兩周以后再回來(lái)去另外一家分廠，在這段時(shí)間里，李太太可以為他再收集一些信息。 表 3 2021 年現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出登記簿 現(xiàn)金收入 房間出租收入 326 758 自動(dòng)售貨機(jī)銷售收入 7 703 4 合計(jì) 224 461 現(xiàn)金支出 業(yè)主提款 86 100 工資與薪水 26 305 支付洗衣房費(fèi)用 8 800 玻璃杯、床單、毛巾重置成本 1 660 廣告 2 335 薪工稅 2 894 取暖燃料 12 205 維修和保養(yǎng) 8 980 清掃及其他用品成本 6 820 電話費(fèi) 2 789 電費(fèi) 5 611 財(cái)產(chǎn)稅 9 870 保險(xiǎn)費(fèi) 11 584 利息 10 605 合計(jì) 196 558 除此之外，張豐收先生指導(dǎo)李太太盡力去找那些應(yīng)在 2021 年
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