【正文】 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 第三章 現(xiàn)金流量表練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)收入屬于 （ ） 。設(shè)備在 2020 年 1月 1日進(jìn)行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)性能良好，可以再使用 6年。 投資性房地產(chǎn)從成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值計(jì)量模式屬于 （ ） 。 （ 4）南方公司 2020 年分得的股利＝ 700000*＝ 28000（元） 借：應(yīng)收股利 28 000 貸：投資收益 28 000 2020 年 1月 10日發(fā)放時(shí) 借：銀行存款 28 000 貸：應(yīng)收股利 28 000 2.（ 1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－ S 公司 825 000 貸：股本 330 000 資本公積 495 000 發(fā)行股票時(shí)相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－ S公司 100 000 資本公積 40 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 140 000 （ 2）商譽(yù) =925 000670 000=255 000（元） 借：現(xiàn)金 30 000 應(yīng)收賬款 40 000 存貨 120 000 固定資產(chǎn) 300 000 無(wú)形資產(chǎn) 250 000 商譽(yù) 255 000 貸：應(yīng)付賬款 40 000 應(yīng)付票據(jù) 180 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資－ S 公司 925 000 3.（ 1）發(fā)行 400 000 股普通股。 要求： （ 1） 按權(quán)益結(jié)合法登記合并日的會(huì)計(jì)處理。南方公司支付 825000 元給 S公司，其中包括 330000 股的普通股，每股市價(jià)為 元，每股面值為 1元。 （ 2）計(jì)算商譽(yù)。 六、計(jì)算分析題 2020 年 4 月 1日在公開市場(chǎng)以每股 元購(gòu)得 S 公司流通在外股票 100000 股中的 70000 股，而取得 S公司 70％的股權(quán) ， S 公司 凈資產(chǎn)賬面價(jià)值 240 000 元 。 三、判斷題 同一控制下的企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行處理，非同一控制下的企業(yè)合并 ，采用購(gòu)買法進(jìn)行處理。 20％ 20％－ 50％之間，并且能對(duì)被投資方實(shí)施共同控制或重大影響 20％－ 50％之間，不能對(duì)被投資方實(shí)施共同控制或重大影響 50％，能夠?qū)Ρ煌顿Y方實(shí)施控制 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換屬于 （ ） 。 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙? 日期 租金 確認(rèn)的 融資費(fèi)用 應(yīng)付本金減少數(shù) 應(yīng)付 本金余額 ① ② ③＝期初⑤％ ④＝②－③ 期末⑤＝期初⑤－④ 02年 1 月 1日 2577100 02 年 12 月 31日 1000000 206168 793832 1783268 03 年 12 月 31日 1000000 04 年 12 月 31日 1000000 0 合計(jì) 3000000 422900 2577100 02年 12 月 31 日歸還租金的會(huì)計(jì)處理。 最低租賃付款額＝ 3 100＝ 300（萬(wàn)元） 最 低租賃付款額的現(xiàn)值＝ 100（ P/A,8%,3） =100 =（萬(wàn)元） 租賃期開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為 260 萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃期開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，所有該項(xiàng)租賃為融資租賃。 要求：根據(jù)以上資料，作出順達(dá)公司租賃期開始日、分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄（注意：折現(xiàn)率 8％即為融資費(fèi)用分?jǐn)偮剩? （ 7）該生產(chǎn)線為全新設(shè)備，估計(jì)使用年限為 5年。 （ 2）租賃期開始日： 2020 年 1月 1日。租期屆滿，乙公司收回出租辦公室。 （ ） 10 年，該項(xiàng)設(shè)備已使用 8 年，從第 9年開始租賃，租賃期 2年，使用壽命 2 年，該項(xiàng)租賃屬于融資租賃。 二、多項(xiàng)選擇題 承租人在計(jì)算最低租賃付款額時(shí)，可以采用的折現(xiàn) 率有 （ ） 。 “以前年度損益調(diào)整”賬戶余額＝ 25000202001250＝ 3750（萬(wàn)元） 借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 3750 貸：以前年度損益調(diào)整 3750 （ 5）調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字。 （ 1）調(diào)整銷售收入。 2020 年 2 月 2 日收到丙企業(yè)通知，該批產(chǎn)品已全部退回。 三、名詞解釋 。永興公司和泰達(dá)公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 永興公司的賬務(wù)處理： （ 1）將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理： 借：固定資產(chǎn)清理 120 000 累計(jì)折舊 30 000 貸：固定資產(chǎn) —— 設(shè)備 150 000 （ 2）換入資產(chǎn)入賬： 借：固定資產(chǎn) —— 運(yùn)輸汽車 100 000 營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸：固定資產(chǎn)清理 120 000 泰達(dá)公司的賬務(wù)處理： （ 1）將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理： 借：固定資產(chǎn)清理 100 000 累計(jì)折舊 60 000 貸：固定資產(chǎn) —— 運(yùn)輸汽車 160 000 （ 2）換入資產(chǎn)入賬： 借：固定資產(chǎn) —— 設(shè)備 100 000 貸：固定資產(chǎn)清理 100 000 第八章 練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題 以前年度銷售的商品本年度銷售退回屬于 （ ） 。假定永興公司換入的運(yùn)輸汽車和泰達(dá)公司換入是的設(shè)備均作為該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，均沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 20＝ 6840（萬(wàn)元） 交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝ 3000萬(wàn)元 交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝ 1500萬(wàn)元 （ 2）甲公司 2020年應(yīng)納稅所得額＝ 18000+3601500+900＝ 17760（萬(wàn)元） 應(yīng)交所得稅＝ 17760 25％＝ 4440（萬(wàn)元） （ 3） 甲公司 2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝ 360 25％＝ 90萬(wàn)元） 甲公司 2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝ 1500 25％＝ 375（萬(wàn)元） 甲公司 2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅＝ 37590＝ 285（萬(wàn)元） 甲公司 2020 年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅 +遞延所得稅＝ 4440+285＝ 4725（萬(wàn)元） （ 4）甲公司 2020年確認(rèn)所得稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 4725 遞延所得稅資產(chǎn) 90 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 4440 遞延所得稅負(fù)債 375 第 五 章 非貨幣性資產(chǎn)交換練習(xí)題 一 、多項(xiàng)選擇題 ，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。 要求：（ 1）填列“ 甲公司 2020年 12月 31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”； （ 2）計(jì)算甲公司 2020年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅； （ 3）計(jì)算甲公司 2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用； （ 4）編制甲公司 2020年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折 舊。假定該暫時(shí)性差異在 2020 年轉(zhuǎn)回，作轉(zhuǎn)回期間的會(huì)計(jì)分錄。 2020年 12月 31日應(yīng)收賬款余額為 3500萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提350 萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法 規(guī)定 采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，凈殘值為 0。 ABCD 下列哪些項(xiàng)目屬于納稅調(diào)整減少項(xiàng)目 （ ） 。 企業(yè)下列哪種情況產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 （ C ） 。 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指 （ B ） 。 于計(jì)稅基礎(chǔ) AB 下列哪些項(xiàng)目屬于納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 （ ） 。 六 、計(jì)算 分析 題 于 2020年 12月 20日取得某項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價(jià)為 900萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為 0。假定該暫時(shí)性差異在 2020年轉(zhuǎn)回，作轉(zhuǎn)回期間的會(huì)計(jì)分錄。 確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅 資產(chǎn) 和所得稅費(fèi)用。 2020年 12月 26日，該設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)。 （ 2） 2020年 6 月 20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以 900 萬(wàn)元的罰款，罰款已由銀行存款支付。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 10＝ 6480（萬(wàn)元） 固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝ 70007200247。永興公司換出設(shè)備的賬面價(jià)值15萬(wàn)元，計(jì)提折舊 3萬(wàn)元，公允價(jià)值 10 萬(wàn)元；泰達(dá)公司換出運(yùn) 輸汽車的賬面價(jià)值為 16萬(wàn)元，計(jì)提折舊 6萬(wàn)元，公允價(jià)值 10萬(wàn)元。同時(shí)，換入與換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能可靠 計(jì)量。 . 二、判斷 題 日已經(jīng)存在的情況。乙公司在當(dāng)年編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)將該應(yīng)收賬款 29250 萬(wàn)元列示于資產(chǎn)負(fù)債表，公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 二、判斷題 1.√ 三、名詞解釋答案 (略 ) 四、簡(jiǎn)答題答案 (略 ) 五、計(jì)算分析題 解：該項(xiàng)事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 應(yīng)交所得稅調(diào)