會計學--公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制關(guān)系研究-全文預覽
【正文】 大學出版 ,2020 年 11 致 謝 本文是在姬老師精心指導和大力支持下完成的。適當?shù)男畔⑴队兄谑袌黾s束 ， 并由此促進穩(wěn)健的公司治理。 （ 三 ） 進一步強化風險和內(nèi)部控制 巴塞爾新資本協(xié)議要求 ， 銀行董事會有責任確定銀行對風險的承受能力 ， 采取并支持有力的內(nèi)部控制。 工商銀行 將把完善公司治理作為增強全行核心競爭力的基礎工程 ， 按照境內(nèi)外監(jiān)管機構(gòu)和資本市場的要求 ，著力健全決策科學 ， 執(zhí)行有力 ， 監(jiān)督有效地公司治理運行機制 。再加上國有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)的多層次代理進一步加劇了產(chǎn)權(quán)責任不明的狀況和委托與代理者之間的信息不對稱 ， 使經(jīng)營者更容易忽視或侵吞委托人的利益。產(chǎn)權(quán)缺位必將導致 全民與政府的委托以及政府與銀行管理層的轉(zhuǎn)委托關(guān)系流于形式 ， 形成政府干預銀行經(jīng)營管理以及“代理人缺位”局面 ， 并導致銀行經(jīng)營目標的多重化 與政府目標的 沖突問題、銀行自身經(jīng)營導向問題以及銀行內(nèi)部“官本位”文化風行等諸多問題。 但是工商銀行的公司管理體制還不是 很 完善 ,例如工行的董事會、監(jiān)事會、管理層之間的權(quán)利劃分還不是很明確 。公司初步建立了高層目標管理體系和委托授權(quán)制度，董事會從財務、營運和風險 管理等方面確定高管層的年度經(jīng)營目標，并根據(jù) 7 目標完成情況核定高管人員的績效獎勵。建立相對規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，公司治理機制日益規(guī)范。而且工行又建立了完善的內(nèi)部控制制度：部門責任分離 ， 崗位責任分離 ， 還建立了完善的組織內(nèi)部控制：組織決策控制 ， 人事制度控制 ， 它還建立了完善的錄用和調(diào)配控制 ，領(lǐng)導職權(quán)控制 ， 計劃財務內(nèi)部控制 ， 等等。層設置了具體的風險管理和監(jiān)督部門 ， 如風險管理部、信貸管理部、風險資產(chǎn)管理部、內(nèi)審部、監(jiān)察部和稽核部等。 在我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的法人治理結(jié)構(gòu)模式下 ， 工商銀行總行在其總行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中 ， 按現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的全面風險管理、集中管理和垂直管理的原則 ， 建立了相應的矩陣型的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu) ， 如各行均在其決 策層設立了風險 (內(nèi)部控制 )管理委員 6 會、信貸審查與評估委員會、稽核監(jiān)督委員會等。 （ 4）四是建立獨立的內(nèi)部審計體系。同時，作為兩地上市公司，由于內(nèi)地和香港監(jiān)管 機構(gòu)在適用會計準則，審計報告期限，關(guān)聯(lián)交易范圍等方面存在明顯差異，工商銀行按照“兩地監(jiān)管孰嚴”的原則進行信息披露，保持了兩地信息披露的一致。在全行穩(wěn)步推進財務集中改革和資金集中管理改革。 5 二 、 工商銀行公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系分析 （一） 工商銀行 公司治理 與內(nèi)部控制 概況 1． 公司 治理的情況 （ 1）一以 A+H 同步發(fā)行上市為契機完善治理結(jié)構(gòu)。當然內(nèi)部控制還有許多局限性 ， 它需要依靠公司治理的完善來解決。還有內(nèi)部控制的首要要素是控制環(huán)境 ， 而良好的公司治理結(jié)構(gòu)就是最好的控制環(huán)境要素。在公司制企業(yè)的基本制度中 ， 內(nèi)部控制系統(tǒng)起著重要的基礎作用 ， 其控制目標與公司治理具有不可分割的辯證關(guān)系。 （ 5）市場中的獨立審計評價機制： 這主要靠市場中立機構(gòu) ， 如會計師、審計師、稅務師和律師事務所等的客觀、公正的評判和信息發(fā)布。 （ 2）經(jīng)理市場： 功能完善的經(jīng)理市場能根據(jù)經(jīng)理人員的前期表現(xiàn)對其人力資本估價 ， 因而能激勵經(jīng)理人員努力工作。這些內(nèi)部治理方面制度安排的目的是建立完善的監(jiān)督、激勵、約束和決策機制。 （ 3）董事的組成與資格 。 （二 ） 公司治理機制構(gòu)成 公司治理與內(nèi)部控制有非常緊密的聯(lián)系 ， 而公司治理 結(jié)構(gòu) 是公司治理 機制 的外在表現(xiàn) 。第二個層面是企業(yè)的會計制度 ， 又稱為“會計控制系統(tǒng)”。 （ 4）信息與溝： 與財務報告目標相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。 （ 2） 風險評估： 單位為取得其目的而確認的分析相關(guān)風險 ， 以構(gòu)成進行風險管理的基礎。為進一步完善公司治理機構(gòu) ， 制定了股東大會對董事會授權(quán)方案和董事會對行長授權(quán)方案 ， 調(diào)整董事會下設專門委員會的職責和成員結(jié)構(gòu) ， 實行首席風險觀制度 ，補選職工監(jiān)事 ， 制定了股權(quán)增值權(quán)計劃以建立健全公司激勵機制 ， 積極探索與境內(nèi)外投資者加強和戰(zhàn)略合 作的途徑 ， 不斷提高公司 經(jīng)營能力 。所以研究公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部 控制的關(guān)系具有非常重要的意義。良好的內(nèi)部控制有利于企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的完善 ， 能 夠有效地解決一些企業(yè)內(nèi)部管理松弛 ， 控制弱化和貪污腐化的問題。 關(guān)鍵詞： 公司治理 ； 內(nèi)部控制 ；中國工商銀行 II Abstract Growing in the economy today, a pany in order to better development, in addition to the national introduction of the impact of various policies, as well as internal factors, such as business culture, business marketing strategy, the organizational structure of enterprises, corporate governance structure, enterprise internal control system, etc. These can affect the development of enterprises, this article from the corporate governance and internal control as an entry
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