【正文】 負債表日獲得可變現(xiàn)凈值以外幣反映時，計提存貨跌價準備時應(yīng)當考慮匯率變動的影響。 2020年 10月 1日，從 美 國 W公司采購國內(nèi)市場尚無的 A商品 20 000 件，每件價格為 2 000 美元 ，當日即期匯率為 1美元 =元人民幣。 相關(guān)會計分錄如下： 借：短期借款 —— 美 元 (1 000 000 )7 460 000 貸：銀行存款 —— 美 元 7 460 000 (2)非貨幣性項目 非貨幣性項目是貨幣性項目以外的項目，如：存貨、預(yù)付賬款、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)（股票、基金）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。乙公司所欠銷售貨款按當日即期匯率折算為 34 785 000元人民幣 (15 000 300 )，與該貨款原記賬本位幣之差額為 45 000 元人民幣 (34 830 00034 785 000)。當日即期匯率為 l美元 = 元人民幣。 期末，企業(yè)應(yīng)當分別外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理。 2020年 6月 1日，甲有限公司第一次收到外商投入資本100 000 美元，當日即期匯率為 l 美元 =； 2020 年 1 月 4 日，第二次收到外商投入資本 100 000 美元，當日即期匯率為 l美元 =。 2020 年 5 月 1 日，因外幣支付需要，從銀行購入 50 000 美 元，銀行當日的 美元賣出價為 1美 元 = 元人民幣，當日的中間價為 l美 元 = 元人民幣。 相關(guān)會計分錄如下： 借：銀行存款 —— 美 元 (1 000 000 )7 700 000 貸：短期借款 —— 美元 7 700 000 第五種情況，用外幣向銀行兌換人民幣 【例 5】 乙股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。 相關(guān)會計分錄如下： 借：固定資產(chǎn) —— 機器設(shè)備 (300 000 )2 328 000 貸：應(yīng)付賬款 —— 丙公司（美元） 2 328 000 第四種情況，向銀行借入外幣 【例 4】 乙股份有限公司的記賬本位幣是人民幣。 2020 年 3 月 2 日，向乙公司出口銷售商品 l5 000 件，銷售合同規(guī)定的 銷售價 10 格為每件 300 美元，當日的即期匯率為 1美元 = 元人民幣。 （ 四 ） 外幣交易的會計處理 （含匯率的采用） (1)企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應(yīng)在初始確認時采用交易發(fā)生日 的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的 交易事項，應(yīng)當以交易實際采用的匯率，即銀行買入價或賣出價折算。 “財務(wù)費用――匯兌差額”核算； ，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財務(wù)費用 —— 匯兌差額”科目。 從我國目前的情況看，絕大多數(shù)企業(yè)采用外幣統(tǒng)賬制。 2)企業(yè)借入或出借外幣資 金。 企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。 如果境外經(jīng)營所從事的活動是視同企業(yè)經(jīng)營活動的延伸，該境外經(jīng)營應(yīng)當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣，如果境外經(jīng)營所從事的活動擁有極大的自主性，境外經(jīng)營不能選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣； 。當企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機構(gòu)，選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也應(yīng)當視同境外經(jīng)營。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位幣。 即如果企業(yè)的日?；顒又惺杖氍F(xiàn)金業(yè)務(wù)和支出現(xiàn)金業(yè)務(wù)所使用的貨幣以人民幣為主，那么企業(yè)在 進行商品和勞務(wù)銷售價格的計價和結(jié)算 以及費用的計價和結(jié)算時，以人民幣為記賬本位幣；以其他貨幣為主的，以其他貨幣為記賬本位幣。 三是融資活動獲得的資金以及保存從經(jīng)營活動中收取款項時所使用的貨幣。如果一定數(shù)額的本幣能兌換的外幣數(shù)額比前期少，這表明外幣幣值上升，本幣幣值下降，即外匯匯率上升；反之，如果一定數(shù)額的本幣能兌換的外幣數(shù)額比前期多，則說明外幣幣值下降、本幣幣值上升，也就是外匯匯率下跌，即外幣的價值和匯率的升跌成反比。它是以一定單位（如 1個單位）的本國貨幣為標準，來計算應(yīng)收若干單位的外國貨幣。由于確定的標準不同，外匯匯率標價方法有 直接標價法 和 間接標價法 之分。 （三） 匯率 匯率亦稱 “ 外匯 行市或匯價 ” 。盡管如此，外幣兌換和外幣折算的基礎(chǔ)或依據(jù)都是 匯率 。 ” 我國《外匯管理暫行條例》則規(guī)定，外匯包括： ，包括紙幣、鑄幣等； ，包括政府公債、國庫券、公司債券、股票、息票等； ，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等； 。本文先對外幣交易一些基本常識進行了系統(tǒng)的闡述，然后 ， 針對不同形式的外幣交易及其產(chǎn)生的匯兌損益，給出適當?shù)臅嬏幚恚?以期對涉外會計人員些許幫助。由于不同的國家使用不同的貨幣，外幣交易活動日益頻繁。 本文運用理論探討和實證探討結(jié)合的方法，明確了外幣交易的基本常識，針對不同形式的外幣交易及其產(chǎn)生的匯兌損益，給出了適當?shù)臅嬏幚怼? 1 目錄 中文摘要 ???????????????????????????????? 1 ABSTRACT???????????????????????????????? 2 引言 ?????????????????????????????????? 1 一、 基本常識?????????????????????????????? 1 （一）外匯和外幣??????????????????????????? 1 （二） 外幣兌換與外幣折算 ??????????????????????? 2 （三）匯率???????????????????? ?????????? 2 （四）記賬本位幣??????????????????????????? 3 二、外幣交易的會計處理????????? ??????????? ????? 5 （一）概念????????? ??????? ? ?? ?? ???? ?? ?? ? 5 （二）外幣交易的核算程序??????????????????????? 5 （三）即期匯率和即期匯率的近似匯率?????????????????? 5 （四）外幣交易的會計處理??????????????????????? 6 （五） 匯兌損益的概念及會計處理 ?????? ?????????????? 12 結(jié)術(shù)語 ????????????????????????????????? 15 參考文獻 ???????????????????????????????? 16 謝辭 ?????????????????????????????????? 17 中文摘要 2 隨著經(jīng)濟的全球化，我國企業(yè)在外設(shè)立子公司或分支機構(gòu)的越來越多，與國外企業(yè)及機構(gòu)開展的交易及經(jīng)營活動也越來越多。 2020 年 2 月，財政部正式頒布《企業(yè)會計準則第 19 號 外幣折算》對我國的外幣交易進行了規(guī)范，但缺乏具體的操作指導(dǎo)， 不利于我國吸引外資和國內(nèi)企業(yè)參與國際競爭， 對外幣交易的會計探討 就顯得尤為重要 。s domestic enterprises to participate in international petition, the foreign currency Discussion on accounting transactions it is particularly important. In this paper, the