【正文】 虛假回歸 等諸多問(wèn)題 。 2??t? 4??t?61 表 3對(duì)中國(guó)居民人均居民消費(fèi)水平的 2期外推預(yù)測(cè)。 不同模型的回歸結(jié)果列于表 。計(jì)算該筆貸款到期應(yīng)計(jì)利息？作出 6月 21日與 8月 2日銀行賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄？ 54 某行于 4月 28日發(fā)放短期貸款一筆，金額 80萬(wàn)元，期限 2個(gè)月，利率為 ‰，如該借款單位于 7月 1日才歸還本息。 ? 貼現(xiàn)銀行在收到票款劃回時(shí)，按照委托收款款項(xiàng)劃回的有關(guān)手續(xù)處理。 匯 票 貼 現(xiàn) 3 1 8 8表 外 收 付 記 賬3 3 0 750 做做看： ? 合肥中行 支行開(kāi)戶單位甲公司 3月 5日持上海乙公司 1月 10日開(kāi)出并經(jīng)開(kāi)戶行上海中行 辦事處承兌的匯票申 請(qǐng)貼現(xiàn)，匯票面額為 85萬(wàn)元，到期日 6月 10日，經(jīng)審核同 意辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 4． 5‰， 要求：計(jì)算實(shí)付貼現(xiàn)額？ 作出貼現(xiàn)款發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄。 ? 、 實(shí)付貼現(xiàn)金額：由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并顯示 ? : 默認(rèn)為 10天 。 借：貼現(xiàn) —— 承兌匯票戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入戶 收入：已貼現(xiàn)商業(yè)匯票 —— 承兌匯票戶 （三）處理憑證 ? 第四聯(lián)貼現(xiàn)憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收帳通知交貼現(xiàn)申請(qǐng)人。若匯票承兌人在異地，貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)另加劃款天數(shù)（一般加 3天）。 ? 在我國(guó)現(xiàn)在只有商業(yè)匯票可以辦理貼現(xiàn)。 —— 如果處置收入大于抵債資產(chǎn)帳面價(jià)值，差額計(jì)入支付給借款人；反之低于的差額部分 ，應(yīng)當(dāng)由借款人償還或經(jīng)批準(zhǔn)用“貸款減值準(zhǔn)備”核銷(xiāo)。 36 抵、質(zhì)押物區(qū)別： ① ② ? 抵（質(zhì)）押貸款的額度確定 —— 一般不超過(guò)抵（質(zhì)）押物品現(xiàn)值的 37 抵押物 —— 不動(dòng)產(chǎn) 質(zhì)押物 —— 動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利 抵押物 —— 在合約期內(nèi)不需移交抵押物占有權(quán) 質(zhì)押物 —— 在合約期內(nèi)需移交質(zhì)押物占有權(quán) 單位 70% 個(gè)人 50% ? 抵（質(zhì)）押物品的保管 （ 1）由銀行就地封簽保管； （ 2）移交銀行保管，銀行按物品價(jià)值的 3%~5%收取代管手續(xù) 費(fèi)； （ 3）借款人均要進(jìn)行保險(xiǎn)，并以銀行為受益人。 （一）保證貸款的核算 ? 對(duì)保證貸款，銀行要求借款人提供貸款擔(dān)保人，銀行除了和借款人簽定借款合同外，還必須與擔(dān)保人簽定保證合同。 貸款減值準(zhǔn)備的核銷(xiāo) （ 1）核銷(xiāo)的條件 ? ①借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后，仍未能還清的 貸款； ? ②借款人死亡或依照 《 民法通則 》 規(guī)定，宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款； ? ③借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，而且又不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分或全部貸款或以保險(xiǎn)賠償清償后未能還清的貸款； ? ④經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的逾期貸款。按利隨本清計(jì)收兩次收回利息數(shù)？作出相應(yīng)帳務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄？ （六）貸款減值準(zhǔn)備的規(guī)定和核算方法 貸款減值準(zhǔn)備的提取 ? 提取貸款減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 ,并通過(guò)專用科目單獨(dú)核算。 30 利隨本清（逐筆計(jì)息）法 —— 貸款本金收回的同時(shí)一并計(jì)收利息，屬一筆一清的貸款，故又稱逐筆計(jì)息法。 利息部分 —— 按罰息利率計(jì)收復(fù)利。 ? 貸款賬號(hào) ， 展期期限為必輸項(xiàng) ? 完成錄入后 ， 點(diǎn)擊 執(zhí)行 ， 如果填錯(cuò) ， 可選擇 重填 。 （展期申請(qǐng)書(shū)留存一聯(lián)） 25 ● 操作入口： ? 柜員輸入交易碼 3181可直接進(jìn)入，也可在單位貸款模塊，選擇貸款展期進(jìn)入。 ? ▲注意事項(xiàng) ? 以上項(xiàng)目的選擇和輸入均根據(jù)案例提示的信息來(lái)完成。 ②若借款人未主動(dòng)還款，銀行可直接從借款人帳戶扣收。 并將貸款賬戶狀態(tài)設(shè)為正常貸款 ， 登記開(kāi)銷(xiāo)戶登記簿 。 ▲ 注意事項(xiàng) ? 以上項(xiàng)目的選擇和輸入均根據(jù)案例提示的信息來(lái)完成。 ） ②貸款轉(zhuǎn)帳手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄： 借： 貸款 —— 借款人戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?—— 借款人戶 ③貸后檢查 16 17 ④ 操作入口： 柜員輸入交易碼 3178可直接進(jìn)入，也可在單位貸款模， 選擇 貸款發(fā)放開(kāi)戶 進(jìn)入。 12 167。 本科目可按借款人或被投資的對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 “資產(chǎn)減值損失”科目 本科目屬損益類，用來(lái)核算銀行按規(guī)定提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備 金。 本科目的明細(xì)核算應(yīng)與有關(guān)貸款科目保持一致。包括質(zhì)押貸款、 抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 貸款業(yè)務(wù)的概述 一、貸款的意義 二、貸款的種類 三、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用 4 一、貸款的意義 ? 貸款？ —— 指銀行對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的 貨幣資金。 2 本章學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章學(xué)習(xí)明確貸款業(yè)務(wù)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的重要性，了 解貸款業(yè)務(wù)的核算要求和各種貸款方式的適用范圍，掌握 信用貸款和貼現(xiàn)的核算手續(xù)及貸款利息核算方法。 貸款業(yè)務(wù)的核算 167。 貸款業(yè)務(wù)的概述 167。 ? 因此，貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算，不僅是銀行會(huì)計(jì)核算的 重要組成部分 ，而且在核算過(guò)程中，必須充分考慮并體現(xiàn)銀 行收益與成本及風(fēng)險(xiǎn)之間的辨證關(guān)系。 3 167。 三科目均按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 10 “非應(yīng)計(jì)貸款”科目 本科目屬資產(chǎn)類，用來(lái)核算銀行發(fā)放的逾期 90天（含） 以上不能歸還的貸款和貸款雖然未到期或逾期不到 90天但生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已停止、項(xiàng)目已停工的貸款。 本科目可按計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 11 “應(yīng)收利息”科目 本科目屬資產(chǎn)類，用來(lái)核算銀行發(fā)放貸款、拆出資金、 存放中央銀行款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。 本科目可按 業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 ) （一）發(fā)放的處理 借款人 15 ① 貸款申請(qǐng)書(shū)（審批同意） ②簽定借款合同（二聯(lián)） ③借款憑證（一式五 聯(lián)） ① 借方傳票 ②貸方傳票 ③回單 —— 蓋章后交借款人 ④存根 —— 信貸部門(mén)備查 ⑤借據(jù) —— 會(huì)計(jì)部門(mén)到期卡 銀行： （ 1）信貸部門(mén)貸前調(diào)查 —— 原則 ：“ 雙人調(diào)查，雙人核保 ” （ 2）各級(jí)審批人貸時(shí)審查 —— 原則 ：“ 審貸分離，權(quán)限管理 ” （ 3）簽訂借款合同 —— 按照 “ 最終審批意見(jiàn) ” 與借款人簽章生效 （ 4）信貸部門(mén)審批借款憑證 —— 加注 ：貸款 編號(hào) 、 種類 、 期 限 、 利率 和 金額 等 （ 5）會(huì)計(jì)部門(mén)： ①開(kāi)立貸款帳戶 （ 本交易處理根據(jù)信貸部門(mén)的借款借據(jù)的提示，為客戶開(kāi)立貸款賬戶，發(fā)放貸款。 ? 選擇擔(dān)保方式：信用、保證、抵押、質(zhì)押 ? 輸入貸款金額 ? 選擇貸款類別 ? 選擇貸款用途 ? 選擇貨幣：系統(tǒng)默認(rèn)為人民幣。 19 ▲ 備注 ? 系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生開(kāi)戶日期 、 放貸日期和交易流水 。 ? 借款人 —— 還款憑證 （ 一式四聯(lián)） ? 銀行 20 ① 貸方傳票 ②借方傳票 ③信貸部門(mén)留存 ④回單 ① 審核還款憑證無(wú)誤后，注銷(xiāo)借據(jù)，結(jié)清利息，作帳。 ? 輸入償還本金。 銀行作帳會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：?jiǎn)挝? 活期存款 —— 借款人戶 （或現(xiàn)金） ? 貸： 貸款 —— 借款人戶 ? 利息收入 （三）貸款展期的處理 ? 規(guī)定： ① 提前申請(qǐng) ——短期 10天，中長(zhǎng)期 1個(gè)月 ② 每筆貸款只能展期一次 ③ 展期期限 23 短期不得超過(guò)原貸款期限 中長(zhǎng)期不得超過(guò)原貸款期限一半，最長(zhǎng) 3年 ④ 從展期之日起貸款利息按新利率檔次計(jì)收 ? 借款人 ——貸款展期申請(qǐng)書(shū)（一式三聯(lián)） ? 銀行 24 （ 1）信貸部門(mén)審批 （ 2）會(huì)計(jì)部門(mén) ① 審核； ②原借據(jù)批注展期到期日等； ③展期申請(qǐng)書(shū)一聯(lián)與原借據(jù) 一并存放； ④無(wú)須辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)； ⑤展期申請(qǐng)書(shū)一聯(lián)蓋章交借 款人。 ▲ 注意事項(xiàng)： ? 以上項(xiàng)目的選擇和輸入均根據(jù)案例提示的信息來(lái)完成 。 罰息計(jì)算方法 —— 自逾期之日起至收回日前一天止對(duì)貸款分： 27 本金部分 —— 加收 50%逾期罰息。 29 短期 中長(zhǎng)期 ① 按季 —— 每季末月 20日 ②按月 —— 每月 20日 —— 每季末月 20日 類同單位存款利息結(jié)計(jì) ① 借款人帳戶有足額存款支付 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?—— 借款人戶 貸：利息收入 ②借款人帳戶無(wú)足額存款支付 —— 不超過(guò) 90天作帳： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 —— 超過(guò) 90天時(shí)作帳： 首先列為表外帳： 收入：