【正文】 3 三 基本內(nèi)容 資金控制設(shè)計(jì)：資金總量、資金構(gòu)成、資金分布、資金流速與流量控制設(shè)計(jì) 成本控制設(shè)計(jì)：前饋控制、成本反饋及成本考核與分析設(shè)計(jì) 利潤(rùn)控制設(shè)計(jì)：根據(jù)具體情況提出利潤(rùn)預(yù)測(cè)模式 4 第二節(jié) 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 一 內(nèi)控的概念及意義 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的概念： 為保證單位各項(xiàng)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序 5 意義 ? 保證會(huì)計(jì)資料的正確可靠，防止差錯(cuò) ? 防止個(gè)別人貪污盜竊、挪用公款的營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生 ? 便于日后的審計(jì)工作，減少審計(jì)費(fèi)用 ? 實(shí)行內(nèi)部控制制度后，由于各項(xiàng)工作明確分工，因而可提高工作效率，加強(qiáng)責(zé)任心，并且有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律 6 二 內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的原則 ? 合理分工原則 權(quán)力分割 ?賬務(wù)與事務(wù)分離原則 賬錢(qián)分管、賬物分管 ? 檢查原則 下一程序?qū)ι弦怀绦虻臋z查 獨(dú)立審計(jì) 獨(dú)立檢查 ? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則 規(guī)定有關(guān)責(zé)任人的職權(quán)和責(zé)任、獎(jiǎng)勵(lì)合懲處辦法 7 三 內(nèi)控制度的內(nèi)容和方法 內(nèi)容： ? 貨幣資金及有價(jià)證券的內(nèi)控 ? 實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制 ? 采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 ? 銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 ? 其他重要事項(xiàng)的控制 8 方法： ? 原始憑證和記賬憑證必須經(jīng)過(guò)認(rèn)證審核 ? 供、銷計(jì)劃和供、銷合同必須經(jīng)過(guò)專人核準(zhǔn) ? 實(shí)物財(cái)產(chǎn)應(yīng)定期組織包括經(jīng)管人在內(nèi)的盤(pán)點(diǎn)小組進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) ? 應(yīng)收應(yīng)付等結(jié)算款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)與對(duì)方核對(duì) ? 會(huì)計(jì)資料的計(jì)算結(jié)果應(yīng)由另一人驗(yàn)證，或由下一程序復(fù)核 ? 安排合理的辦事程序，使一個(gè)人的工作必須有另外的人補(bǔ)充完成 ? 建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度 9 四 會(huì)計(jì)錯(cuò)誤 會(huì)計(jì)錯(cuò)誤分為： 會(huì)計(jì)原理錯(cuò)誤，對(duì)會(huì)計(jì)原理沒(méi)有透徹的了解或有意違背造成的 會(huì)計(jì)技術(shù)錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人員工作疏忽或技術(shù)不過(guò)硬造成的 10 會(huì)計(jì)原理錯(cuò)誤 ： 1 會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤 2 混淆基本建設(shè)費(fèi)用與產(chǎn)品成本費(fèi)用 3 混淆公益金與一般盈余公積金 4 應(yīng)該采用權(quán)益法核算卻采用成本法核算 5 實(shí)行提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生壞賬損失時(shí)任然直接計(jì)入“管理費(fèi)用” 6 將發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧直接增加或減少資本金 11 6 將發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn) 盤(pán)盈盤(pán)虧直接增加或減少資本金 7 “應(yīng)收票據(jù)”與“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)付賬款”兩對(duì)科目混用 8 隨意攤銷待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)，隨意沖減材料成本差異，致使成本失真 9 將廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等計(jì)入管理費(fèi)用，將利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入等 12 會(huì)計(jì)技術(shù)錯(cuò)誤 ? 技術(shù)錯(cuò)誤 ? 總賬與明細(xì)賬不符，匯總表與明細(xì)表不符 ? 記賬錯(cuò)誤 ? 會(huì)計(jì)方法錯(cuò)誤 13 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 第三十一講 主講教師：陳吉鳳 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 14 五 常見(jiàn)的舞弊手法 目的： 1 為了以虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表欺騙公眾，尤其是投資人，來(lái)掩飾企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 2 企圖侵吞國(guó)家、集體的資產(chǎn) 方法： 偽造會(huì)計(jì)資料 編造會(huì)計(jì)資料 15 舞弊成立的 前提條件 ? 內(nèi)部控制制度很不嚴(yán)密或存在嚴(yán)重缺陷 ? 指責(zé)分離不符合內(nèi)控制度 ? 沒(méi)有必要的檢查和審計(jì) ? 合謀作案 16 常見(jiàn)的 舞弊方法 ： 1 少記或不記收入 2 多記收入或多報(bào)銷費(fèi)用 3 以發(fā)票副聯(lián)重新報(bào)銷 4 無(wú)根據(jù)的把應(yīng)收賬款列作壞賬損失，將受到的款項(xiàng)貪污 5 偽造賬目 6 虛報(bào)冒領(lǐng)，從中貪污 7 移東補(bǔ)西，從中挪用 8 拖延收入款的記賬時(shí)間，挪用公款 17 9 白條抵庫(kù)，挪用公款 10 領(lǐng)用備用金長(zhǎng)期不報(bào)，逾期不報(bào) 11 以假憑證充真憑證，行貪污之實(shí) 12 紅字沖賬，貪污公款 13 現(xiàn)銷掛往來(lái)賬 14 以付回扣為名，行貪污之實(shí) 15 大頭小尾，貪污差額 16 多報(bào)商品、材料物質(zhì)損耗和盤(pán)虧，掩蓋偷竊和貪污行為 17 退回產(chǎn)品不入庫(kù)，變賣(mài)后獲贓 18 第三節(jié) 資金和利潤(rùn)控制設(shè)計(jì) 一 資金總量控制設(shè)計(jì) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金計(jì)劃是資金總量控制設(shè)計(jì)的重要組成部分 內(nèi)部結(jié)算中心工作內(nèi)容： ? 核定廠屬各單位的借款指標(biāo)和費(fèi)用定額指標(biāo)，并發(fā)放各種借款 ? 管好資金提高資金使用效率，把費(fèi)用的支出與規(guī)定的資金定額費(fèi)用計(jì)劃掛起鉤來(lái)，嚴(yán)格按計(jì)劃控制使用 19 ? 準(zhǔn)確地反映資金使用情況，及時(shí)提供考核成本和費(fèi)用指標(biāo)完成數(shù)據(jù) ?辦理本廠內(nèi)部結(jié)算單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，以及收支結(jié)算 ?及時(shí)清理廠屬各單位往來(lái)賬，做到上下賬目一致 20 二 資金流速與流量控制設(shè)計(jì) 資金流速 是指資金在一定時(shí)間內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者是指資金周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù) 資金流速直接關(guān)系到資金效益的高低 資金流速控制設(shè)計(jì)，通過(guò)制定企業(yè)資金周轉(zhuǎn)計(jì)劃控制其流速；計(jì)劃執(zhí)行情況是通過(guò)設(shè)計(jì)檢查分析表格來(lái)反映，并通過(guò)擬定其管理辦法、措施來(lái)實(shí)施控制 平衡供需是控制 資金總量 的基本辦法，通常制定加速資金回籠的管理辦法和減少資金占用的考核制度與獎(jiǎng)懲制度 21 三 利潤(rùn)總額的控制設(shè)計(jì) 目標(biāo)利潤(rùn)與計(jì)劃利潤(rùn) page336 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的前提條件 ——對(duì)于企業(yè)來(lái)講及良好的產(chǎn)銷情況 22 第四節(jié) 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì) 一 概念 page 342 二 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的意義 ? 是順利開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的基本條件 ? 是會(huì)計(jì)工作組織的基本方式 ? 是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基礎(chǔ) ? 是現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容 23 三 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容 ? 確立會(huì)計(jì)工作管理體制 1 宏觀的國(guó)家會(huì)計(jì)工作管理體制 2 微觀的企業(yè)單位會(huì)計(jì)工作管理體制 ? 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與會(huì)計(jì)人員配備分工 ? 會(huì)計(jì)工作基本管理制度 24 四 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則 ? 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng) ? 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位責(zé)任制應(yīng)明確具體 ? 機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)滿足會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮 企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心 財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心 25 五 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu) ? 大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)工作體系 總會(huì)計(jì)師是企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算，直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況 總會(huì)計(jì)師的職權(quán)： 1 貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、法令和制度 2 組織制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理制度，組織和實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì) 26 3 審批重大開(kāi)支及對(duì)外投資決策方案 4 領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，組織經(jīng)濟(jì)核算 5參與擬定企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策 6 組織編制財(cái)務(wù)計(jì)劃（資金籌措計(jì)劃、資金使用計(jì)劃、產(chǎn)品成本計(jì)劃、銷售利潤(rùn)計(jì)劃） 7 主持企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議，審查生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益 8 組織本企業(yè)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)、考核 27 總會(huì)計(jì)師 內(nèi)部銀行 計(jì)財(cái)處 核算科 責(zé)任會(huì)計(jì)科 財(cái)務(wù)管理科 主管及 稽核組 采購(gòu)及 付款組 銷售及 收款組 總賬及 報(bào)表組 工資 核算組 出納 組 資金管理組 利潤(rùn)管理組 固定資產(chǎn) 成本 核算 所有者 權(quán)益 報(bào)表 編制 倉(cāng)庫(kù) 核算 28