【正文】 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 31 說明 3：內(nèi)部審計(jì)工作底稿的參考格式 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿的參考格式如下： [審計(jì)精要 ] （二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程 五、審計(jì)流程 （通用） 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 32 審 計(jì) 日 記 審計(jì)人員 審計(jì)分工 日期 審計(jì)工作具體內(nèi)容 索引 共 頁 第 頁 審計(jì)項(xiàng)目： 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 33 審 計(jì) 工 作 底 稿 索引號： 被審計(jì)單位名稱 審計(jì)事項(xiàng) 會(huì)計(jì)期間或者截止日期 審計(jì)人員 字 編制日期 年 月 日 審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題摘要及其依據(jù) 復(fù)核意見 復(fù)核人員 復(fù)核日期 年 月 日 共 頁第 頁 附件（共 頁） 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 34 審計(jì)查證底稿 編制日期： 年 月 日 被審計(jì)單位名稱 審計(jì)事項(xiàng) 事實(shí)記錄： 被審計(jì)單位意見： 單位領(lǐng)導(dǎo)簽字并蓋章 年 月 日 審計(jì)人員： 復(fù)核人員： 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 35 中國石油化工集團(tuán)公司審計(jì)工作底稿按編制順序分為分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。 取得被審計(jì)單位相關(guān)的資料，并對有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析性復(fù)核，查找審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)。 評價(jià)內(nèi)部控制測試結(jié)果。 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。 召開不同類型的座談會(huì)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 26 [審計(jì)精要 ] 選擇審計(jì)項(xiàng)目 組成內(nèi)部審計(jì)組， 編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃 進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審前調(diào)查 初步調(diào)查了解被審計(jì) 單位的情況 執(zhí)行初步分析性復(fù)核 初步確定重要性水平 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 確定審計(jì)策略 編制內(nèi)部審計(jì)方案 送達(dá)審計(jì)通知書 提出書面承諾要求 五、審計(jì)流程 （通用） （一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 27 [審計(jì)精要 ] 五、審計(jì)流程（通用） （二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的主要工作 1 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)備階段制定的審計(jì)方案，實(shí)施內(nèi)部控制測試和評價(jià)，驗(yàn)證初步評估控制風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性。 4 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定依賴或不依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制講行審計(jì)的審計(jì)策略。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 24 [審計(jì)精要 ] 四、審計(jì)內(nèi)容 (二 )現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)干什么 1．對本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)； 2．對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)； 3．對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)； 4．對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)； 5．對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評審； 6．對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)； 7．法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。 在審計(jì)重點(diǎn)上，向以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎(chǔ)審計(jì)的方向發(fā)展。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容： 1．重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn) 2．檢查風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)及檢查風(fēng)險(xiǎn)兩方面構(gòu)成，兩者之間的關(guān)系可以用公式來表示： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 23 [審計(jì)精要 ] 四、審計(jì)內(nèi)容 (一 )在不同時(shí)期內(nèi)部審計(jì)干的內(nèi)容不一樣 內(nèi)部審計(jì)建立初期，以弊端審計(jì)為主，扮演的主要是“警察”角色，這主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面： 在審計(jì)格局上，是以真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)為主。 盜竊、貪污和挪用。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 21 [審計(jì)精要 ] 三、重要性與風(fēng)險(xiǎn) （一）重要性 重要性是貫穿于審計(jì)活動(dòng)全過程的概念。 準(zhǔn)確性，指各項(xiàng)交易準(zhǔn)確地記人相關(guān)賬戶，交易金額和賬戶余額記錄準(zhǔn)確。 （二）具體審計(jì)目標(biāo) 存在或發(fā)生 資產(chǎn)負(fù)債表所列示的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益確實(shí)存在； 利潤表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用確實(shí)發(fā)生。 確認(rèn)服務(wù) —— 一種為了對組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過程進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為。它通過引入系統(tǒng)化、嚴(yán)謹(jǐn)方法來評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，幫助所在機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 18 [審計(jì)精要 ] 一、內(nèi)部審計(jì)的定義 7次定義 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。 “內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查、評價(jià)組織為基礎(chǔ)的獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)，并為組織提供服務(wù)”。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問題，有時(shí)也涉及經(jīng)營管理中的問題。 [案 例 ] 六、審計(jì)處理和建議 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 13 ?[案例 ] ?[思考問題 ] ?[審計(jì)精要 ] ?[案例分析 ] 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 14 [問題思考 ] ？ ？ ？ ？有何特色？ 立審計(jì)工作底稿的格式和要求來編制的，這是否可行？ ？ ？ 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 15 ?[案例 ] ?[思考問題 ] ?[審計(jì)精要 ] ?[案例分析 ] 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 16 [審計(jì)精要 ] 一、內(nèi)部審計(jì)的定義 （一）國內(nèi)的看法 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 》 第二條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 10 嚴(yán)禁醫(yī)院利用賬外其他賬戶轉(zhuǎn)移收入支出，將該賬戶涉及收入支出并入財(cái)務(wù)賬內(nèi)統(tǒng)一核算，將資本性支出納入固定資產(chǎn)管理，將無需支付款項(xiàng)收回調(diào)整資本公積。 6 將不需支付款項(xiàng)轉(zhuǎn)增資本公積。企業(yè)應(yīng)完善收入管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 及 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 相關(guān)規(guī)定，完整體現(xiàn)企業(yè)收入實(shí)現(xiàn)情況。 17 損益項(xiàng)目跨期核算，影響各會(huì)計(jì)期間損益真實(shí)性。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 11 [案 例 ] 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 (二 )財(cái)務(wù)收支及會(huì)計(jì)核算中存在的問題 14 少計(jì)各項(xiàng)收入應(yīng)補(bǔ)繳稅金計(jì)附加 。 10 財(cái)務(wù)賬外單獨(dú)設(shè)賬情況。 6 減值準(zhǔn)備計(jì)提情況。 2 多計(jì)投資收益 。 4 工程分包合同金額變更大，合同簽訂過程不嚴(yán)格。 6 三泰國際公司以備用金方式向外拆借資金 220,。 2 監(jiān)理公司虛列支出轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，工程公司將該筆資金賬外單獨(dú)存儲，部分資金確認(rèn)收入后，發(fā)生相應(yīng)支出，資金余額抵減關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)，使得該筆資金失去控制，大額資金管理控制不嚴(yán)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 7 [案 例 ] 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 (一 )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 2．超計(jì)劃投資、采購 三泰公司未經(jīng)批準(zhǔn)，自行采購計(jì)劃外固定資產(chǎn)金額較大，違反了三泰公司 《 固定資產(chǎn)投資計(jì)劃管理規(guī)定 》 和 《 三泰公司物資采購辦法（試行） 》 規(guī)定。 2 工程項(xiàng)目對實(shí)際已經(jīng)收到并領(lǐng)用的設(shè)備未及時(shí)辦理暫估入賬手續(xù)，未及時(shí)準(zhǔn)確反映當(dāng)期項(xiàng)目成本。2020年 9月 19日 | 內(nèi)部審計(jì)精要與案例 專題講座 北京中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所 李三喜 總經(jīng)理 電話： 01088579517 手機(jī)： 13910321406 郵箱： 李三喜 —— 曾在國家審計(jì)署從事政府審計(jì)工作十二年，現(xiàn)為中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理、中天恒達(dá)工程造價(jià)咨詢公司（甲級）總經(jīng)理、南京審計(jì)學(xué)院等高?？妥淌?，高級審計(jì)師、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)培訓(xùn)委員、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育主講老師、美國貝達(dá)藥業(yè)公司、華風(fēng)集團(tuán)單位的特邀顧問，發(fā)表論文 100多篇，出版圖書 50多部，為中石化集團(tuán)、國家煙草局等單位培訓(xùn)業(yè)務(wù)人員近 10萬人次，以理論聯(lián)系實(shí)際見長，能夠承擔(dān)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等方面的教學(xué)和咨詢。 三、主要審計(jì)內(nèi)容 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 5 四、主要審計(jì)過程 [案 例 ] 進(jìn)行審前調(diào)查 準(zhǔn)確制定工作方案 發(fā)出審計(jì)通知書 全面搜集資料 進(jìn)行符合性測試 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 進(jìn)行審計(jì)評價(jià) 出具審計(jì)報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 6 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 [案 例 ] (一 )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 1．存貨管理方面 1 三泰公司膠乳中心未建立獨(dú)立的倉儲部門對產(chǎn)成品進(jìn)行專門的管理，而將倉儲的職能由銷售部門代為管理，不符合不相容職務(wù)應(yīng)相互分離的內(nèi)控原則。 5 三泰物資裝備部對三年以上估價(jià)入庫物資的采購業(yè)務(wù)清理不及時(shí)，存在潛盈可能。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 8 [案 例 ] 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 (