【正文】 資成本的價(jià)值，借記 “ 材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目， 按尚未計(jì)提的利息，貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，按實(shí)際收到或支付的金額，借記或貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 （三）持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記 “ 銀行存款 ” 科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “ 財(cái) 務(wù)費(fèi)用 ” 科目，無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，出售的 短期投資已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可在期末一并調(diào)整。 短期投資應(yīng)按照總成本與總市價(jià)孰低計(jì)量，當(dāng)總市價(jià)低于總成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 六、本科目應(yīng)按短期投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng) 取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算。 （二）投資者 投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為短期投資的實(shí)際成本。 二、短期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。 九、應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記 “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 等科目，貸記本科目和 “ 銀行存款 ” 科目。企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記 “ 在途物資 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 、“ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 等科目，貸記本科目。企業(yè)在填送 “ 銀行匯票申請(qǐng)書(shū) ” 并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”科目。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯兌損益，分別情況處理： （一）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用； （二）與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專(zhuān)門(mén)借款的匯兌損益，在滿(mǎn)足借款費(fèi)用資本化條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期 間內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本； （三）除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 六、有外幣存款的，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 （九）發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證，借記本科目，貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目；如為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的存款利息，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬 單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。 （三）采用銀行本票方式。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù) “ 銀行匯票申請(qǐng) 書(shū)（存根聯(lián)） ” 編制付款憑證。 的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等 在 “ 其他貨幣資金 ” 科目核算，不在本科目核算。 五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任 人賠償?shù)牟糠郑栌?“ 其他應(yīng)收款 ” 或 “ 現(xiàn)金 ” 等科目，按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目；如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目，現(xiàn)金溢余金額超過(guò)應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 科目。 （三）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) （ 三 、）會(huì)計(jì)科目 使用說(shuō)明 ： （一）資產(chǎn)類(lèi)科目 1001現(xiàn)金 一、本科目核算的庫(kù)存現(xiàn)金。 ，可以增設(shè)“備用金”科目。 。 ，對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。 。 會(huì)計(jì)檔案保管期限表 順 序 號(hào) 檔 案 名 稱(chēng) 保 管 期 限 備 注 一、會(huì)計(jì)憑證類(lèi) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 1 原始憑證、記賬憑證和匯總憑證 十五年 其中 ：涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證 永久 2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 三年 二、會(huì)計(jì)賬簿類(lèi) 3 日記賬 十五年 其中：現(xiàn)金銀行存款日記賬 二十五年 4 明細(xì)賬 十五年 包括日記總賬 5 總賬 十五年 6 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存五年 7 輔助賬簿 十五年 8 涉及外事及對(duì)私改造的賬簿 永久 包括各級(jí)主管部門(mén)的匯總會(huì)計(jì)表 三、會(huì)計(jì)報(bào)表類(lèi) 9 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào) 三年 包括文字分析 10 月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表 五年 同上 11 年度會(huì)計(jì)報(bào) 表（決算） 永久 同上 四、其它類(lèi) 12 會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 十五年 13 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 二十五年 14 會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè) 二十五年 六、 會(huì)計(jì)核算管理 （一）、會(huì)計(jì)核算基本原則： 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔 案部門(mén)保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。 ，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定期二類(lèi)。檔案部門(mén)對(duì)于違反會(huì)計(jì)檔案管理制度的，有權(quán)進(jìn)行檢查糾正，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)政、審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)肅處理。期滿(mǎn)之后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管。 (D）參與單位內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查、有價(jià)證券清理等專(zhuān)項(xiàng)工作，有權(quán)調(diào)查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)事項(xiàng)。 (E）完善內(nèi)控制度，保證本單位各項(xiàng)資產(chǎn)、實(shí)物的完全。 、權(quán)限 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) (1）職責(zé) (A）確保本單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確。 (6) 審核財(cái)務(wù)收支等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是 否可靠，有關(guān)計(jì)算是否準(zhǔn)確以及各項(xiàng)指標(biāo)是否銜接等。 (3) 審查會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的準(zhǔn)確性。 8. 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。 （ 1）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。 （ 4）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 ，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。 ，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。 四 、 收益分配 ： 1． 本單位分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金，公 司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的 50%以上的，可不再提取。 (7) 單位應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。 (5) 嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶(hù)， 辦理存款、取款和結(jié)算。 (3) 現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。 (7) 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 （ A）支付申請(qǐng)。 (4) 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 （ 2）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用還包括固定資產(chǎn)大修理支出，實(shí)際發(fā)生的大修理支出應(yīng)當(dāng)在大修理間隔內(nèi)平均攤銷(xiāo)；其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。 (7) 無(wú)形資產(chǎn)的核算：無(wú)形資產(chǎn)是指被公司長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專(zhuān)利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。公司對(duì)被投資單位沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的長(zhǎng)期投資采用成本法核算，有控制權(quán)的長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算。借用現(xiàn)金必須用于在現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)各種費(fèi)用的支付。 (4) 出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行賬戶(hù)出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。 (2) 嚴(yán)禁白條抵庫(kù)和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須當(dāng)日結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬面余額。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)調(diào)賬，并辦理相關(guān)法律手續(xù)。交接人員及監(jiān)交人應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。 、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)賬的單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符，賬實(shí)相符，賬表相符。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。 、編制記賬憑證。 ，公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理負(fù)有組織、實(shí)施檢查的責(zé)任。 （ 2） 做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管 理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度 為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。 2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本任務(wù)和方法： （ 1） 籌集資金和有效的使用資金，監(jiān)督資金的正常運(yùn)行，維護(hù)資金的安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。 （ 5） 按期編制各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)，做好分析和考核工作。原始憑證是 公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。 ，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)，應(yīng)由專(zhuān)人復(fù)核，重大事項(xiàng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。 ，必 須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部交給接替人員，會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) ，公司執(zhí)行董事批準(zhǔn)，可按照公司章程的規(guī)定增加資本。 （二）、財(cái)產(chǎn)物資的管理 1. 流動(dòng)資產(chǎn)管理 (1) 現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行中國(guó)人民銀行頒布的《現(xiàn)金暫行條例》，根據(jù)本公司的實(shí)際需要合理核定現(xiàn)金的庫(kù)存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。 (3) 銀行存款的管理：加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)及其他賬戶(hù)的保密管理，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄銀行賬戶(hù)，銀行賬戶(hù)的印簽實(shí)行分管并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用，嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶(hù)印簽。 (6) 其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶(hù)分頁(yè)記賬，嚴(yán)格個(gè)人借款審批程序，借款的審批程序是：借款人 → 部門(mén)負(fù)責(zé)人 → 經(jīng)理。公司進(jìn)行長(zhǎng)期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證，按公司審批權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理入賬手續(xù)。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理。報(bào)經(jīng)理審核，并批準(zhǔn)后進(jìn)行進(jìn)賬務(wù)處理。 （ 1）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在新制度下的籌建期間發(fā)生的支出在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入損益。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 (3) 對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣 資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 (5) 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程