【正文】 he distinction between the two accounting circuits, namely financial accounting and management accounting. To ensure the usefulness of the management accounting in the managerial process of the anization, a closeness of its objectives and tools with the entity‘s objectives and longterm strategy must be achieved. Traditionally, the strategy is oriented towards the future, making long term decisions and involves an overview of the entity, while accounting is past oriented, for achieving short term objectives and aims at presenting the situation of the anization ―cut up‖ in some controllable ponents. 2. Management accounting concept and objectives Regarding the definition of management accounting, most specialized papers refer to the Institute of Management Accountants definition. This refers to management accounting as the process of identification, measurement, accumulation, analysis, preparation, interpretation, and munication of financial information used by management to plan, evaluate, and control within an anization and to assure appropriate use of its resources (Statement on Objectives of Management Accounting A , 1981). But the latest definitions emphasize the necessity of extending the analysis to the strategic elements. In this context, Jan Bell et al (2021) defined management accounting as ―a system of measuring and providing operational and financial information that guides managerial action, motivates behaviours, and supports and creates the cultural values necessary to achieve an anization‘s strategic objectives. This definition reflects the authors39?；诨顒拥某杀竞怂愕挠行?shí)施往往取決于行為性因素，而非技術(shù)性因素，因?yàn)檎麄€工作人員的參與對這一進(jìn)程的成功是必不可少的。 每個企業(yè)都必須被看作在一個普通的價值創(chuàng)造鏈中。提供給管理人員的信息應(yīng)協(xié)助他們確定將生產(chǎn)和銷售的最佳產(chǎn)品 /服務(wù)組合，以及每個產(chǎn)品或服務(wù)所產(chǎn)生的利潤。 5 4. 結(jié)論 從提出的問題中可以看出，把管理會計所提供的信息與實(shí)體的目標(biāo)聯(lián)系起來是必要的。 (琴霍爾 amp。 約翰遜 (1992: )曾說過，“相信基于活動的成本管理工具將提高企業(yè)的競爭力是一個危險的幻想”，并稱“它作為改善成本會計信息的工具是無可挑剔的”，但它不是一個能改善企業(yè)競爭力的工具。 這種戰(zhàn)略管理會計技術(shù)小組發(fā)現(xiàn)，一方面，基于分析和監(jiān)測過程的方法為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；另一方面，事實(shí)上，如同財務(wù)指標(biāo)一樣，非財務(wù)指標(biāo)對于績效評估也同樣重要。 —— 戰(zhàn)略成本 —— 成本系統(tǒng)正逐步進(jìn)入戰(zhàn)略管理的過程中，這意味著成本系統(tǒng)必須明確地考慮戰(zhàn)略和追求長期的競爭優(yōu)勢 。 4 —— 基于公共財務(wù)報表的競爭者績效評估 —— 競爭對手評價的一個相關(guān)來源是由公共財政報表構(gòu)成的；當(dāng)今的國際會計協(xié)調(diào)允許下不同國家公司之間的簡單比較 。 該技術(shù)強(qiáng)調(diào)對競爭對手的外部戰(zhàn)略方向 。 一般情況下，發(fā)展和運(yùn)用戰(zhàn)略管理會計方法與外部信息需求的戰(zhàn)略問題有關(guān)，以面對不確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境并支持戰(zhàn)略決策。 80 年代，戰(zhàn)略管理會計的概念在專業(yè)文獻(xiàn)中引起了爭論。當(dāng)然，在一個復(fù)雜，動蕩和不確定的環(huán)境中，管理者的信息需求是多樣化和不斷增長的，管理會計 — 作為管理系統(tǒng)的一個主要信息來源 — 能夠滿足這些要求，但條件是其工具和實(shí)踐永久地適應(yīng)于決策者的要求。 雖然成本的計算仍然是管理會計的一個重要目標(biāo)，但是必須強(qiáng)調(diào)設(shè)計和開發(fā)以實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的管理會計系統(tǒng)的重要性。它 并不用途于授權(quán)的財政和稅務(wù)申報。管理會計能提供管理者所需要的財務(wù)和業(yè)務(wù)信息，以實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)。 從這個小組的管理會計目標(biāo)可以看出對經(jīng)營活動和與它進(jìn)行合作的明確方向， 以便實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，永久地協(xié)調(diào)和控制當(dāng)前（日常）的活動。 —— 在指導(dǎo)和控制業(yè)務(wù)活動中協(xié)助管理人員 。貝爾的定義不僅強(qiáng)調(diào)了管理會計師的行為，而且強(qiáng)調(diào)了他們的目的 —— 實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，這與普遍接受的管理會計學(xué)會的定義并沒有矛盾?！?(管理會計目標(biāo)的聲明一 , 1981). 但最新的定義強(qiáng)調(diào)了擴(kuò)大戰(zhàn)略要素分析的必要性。為了確保管理會計在組織管理過程的有用性，其目標(biāo)和工具與實(shí)體目標(biāo)和長期戰(zhàn)略需要極其相似。 1. 引言 首先，會計是一種通信工具，它有利于內(nèi)部和外部參與者之間的溝通和與對話，它規(guī)定了一種終身的教育與培訓(xùn)。因此，許多國家的研究人員已經(jīng)積極地參與到新的育種方法的研究中，目的是改善作物的光合能力 [4,5]，并且通過我們長期在不同發(fā)育階段采取多種措施以提高作物生產(chǎn)潛力的研究，高光效育種已經(jīng)被視為重要的方法之一。但是，現(xiàn)代管理需要管理會計的新目標(biāo)，以幫助管理者進(jìn)行公司戰(zhàn)略分析 。漸漸地，在影響負(fù)責(zé)資源管理的工作人員的行為中，管理會計增加了決策方式。這意味著，在農(nóng)業(yè) 生產(chǎn)中，光合效率直接關(guān)系到最終產(chǎn)量。不同的光合 參數(shù)，例如光截獲能力、光能轉(zhuǎn)換效率 、碳同化作用和光合特性的遺傳 等等，都有待討論。而另一部分信息則是保密的，它們涉及到公司管理、不同部門或產(chǎn)品產(chǎn)出結(jié)果和公司采用的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)。它指“一個識別，計量，積累，分析，編制，解釋和交流財政信息的過程，管理部門在組織內(nèi)部用它計劃，評估和控制，以確保恰當(dāng)?shù)厥褂觅Y源。這個定義反映了作者關(guān)注管理會計實(shí)踐和工具與實(shí)體戰(zhàn)略的關(guān)系。對于一個企業(yè)來講，通過以下五項(xiàng)（希爾頓 , 2021: ）主要目標(biāo)，管理會計是能夠“增值”的： —— 提供信息用以決策和規(guī)劃，在決策和規(guī) 劃過程中，作為管理團(tuán)隊(duì)的一員要積極地參與 。 —— 評估該組織的競爭地位，并與其他管理者合作，以確保該組織在同行業(yè)中長期運(yùn)行的競爭力。 事實(shí)上，管理會計的作用是創(chuàng)建該組織的戰(zhàn)略與為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而采取的當(dāng)前行動之間的鏈接。 —— 管理會計的目的是幫助組織實(shí)現(xiàn)其關(guān)鍵的戰(zhàn)略目標(biāo)。 文化性 —— 它能在一個組織和社團(tuán)中支持和 /或創(chuàng)建一套共同的文化價值觀，信念和思維方式。依據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，管理會計的作用會隨時間而變化。使管理會計提供的信息對管理者有用，以實(shí)現(xiàn)該組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境，聯(lián)系成本、客戶和競爭對手等進(jìn)行相關(guān)分析，設(shè)計和使用管理會計，以便能跟隨組織的任務(wù)和競爭策略。 戰(zhàn)略管理會計可被定義為“一個確認(rèn)，收集，選擇和分析會計數(shù)據(jù)的過程，它能幫助管理層做出戰(zhàn)略決策和評估組織效能” (霍克 , 2021: )。 —— 標(biāo)桿管理 —— 包括確定最佳做法和比較組織的績效與改善目標(biāo)的做法 。 —— 競爭對手成本評估 —— 相對于以前的技術(shù)，競爭對手成本評估獨(dú)特地集中于競爭對手的成本結(jié)構(gòu)，這一技術(shù)的主要批評是關(guān)于信息來源方面的 。 —— 質(zhì)量成本 —— 產(chǎn)品質(zhì)量已成為其市場成功的先決條件；這種技術(shù)分類及監(jiān)察由質(zhì)量預(yù)防，評估，內(nèi)部和外部故障所產(chǎn)生的費(fèi)用 。 其戰(zhàn)略意義在于形成該公司與供應(yīng)商和客戶的外部聯(lián)系，從而開發(fā)經(jīng)濟(jì)，提高效率。這種基于成本驅(qū)動的方法分配成本去開展活動，建立活動、費(fèi)用和活動成果（產(chǎn)品 /服務(wù)）之間的一個更加清晰的因果關(guān)系更加清晰。起初，伴隨著改善內(nèi)部流程 和創(chuàng)新，這個工具被認(rèn)為是適當(dāng)?shù)某杀静呗?，但它的用處是在公司采用了差異化?zhàn)略的情況下表現(xiàn)出來的。此外，為了能真正支持決策過程，以活動為基礎(chǔ)的管理必須伴隨著以客戶、溝通和對話為導(dǎo)向的組織文化。 鑒于有關(guān)改組整個企業(yè)活動的新要求，管理者提出了問題：是否由傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)提供的信息可以成功地滿足這些要求。通過價值鏈，必須放棄垂直“導(dǎo)向”而轉(zhuǎn)移到橫向方式。 正如戰(zhàn)略管理會計方法所言，采用基于活動的成本核算系統(tǒng)是一個堅(jiān)實(shí)的辦法，它同時支持實(shí)體的戰(zhàn)略決策過程。 原文出處 :Almasan Alina Carmen、 Grosu Strategic Approach of Management Accounting[J] University of Oradea, The Journal,2021,3:736741. A STRATEGIC APPROACH OF MANAGEMENT ACCOUNTING Abstract： For a long time, management accounting has been used based on a predominantly technical approach which strictly aimed at puting the costs. Gradually, to the management accounting it has been added a decisional approach aimed at influencing the behaviour of those responsible for resource management. But modern management requires new objectives of management accounting to help managers in the strategic analysis of the firm。 assisting managers in directing and controlling operatio