審計試用期工作總結(jié)與審計質(zhì)量經(jīng)驗和學(xué)習(xí)體會匯編(文件)
【正文】 是否充分，是否編制調(diào)查方案，所調(diào)查的內(nèi)容是否與審計方案所規(guī)定的審計目標(biāo)相符，是否認(rèn)真參考以前年度的審計資料確定被審計單位的內(nèi)部控制薄弱點，是否充分利用媒體報道和互聯(lián)網(wǎng)等信息時代的先進(jìn)技術(shù)了解被審計單位所處行業(yè)情況及特點，是否利用計算機(jī)技術(shù)，分析確定審計重點，是否利用審計署開發(fā)的《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》中“審計抽樣”功能，對被審計單位數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣，依據(jù)調(diào)查情況和分析結(jié)果，從審計范圍、內(nèi)容、方法和步驟以及業(yè)務(wù)分工等方面為細(xì)化審計實施方案重點側(cè)重于實施方案的可操作性提供必要的第一手資料，是否組織審計人員在審前準(zhǔn)備階段再次對被審計單位所處行業(yè)的審計知識進(jìn)行強(qiáng)化學(xué)習(xí)，同時廣泛收集該行業(yè)的法律法規(guī)，為實施審計過程中對查出問題定性準(zhǔn)確奠定堅實的基礎(chǔ)。也就是說，由多個審計機(jī)關(guān)或者審計組共同完成一個審計項目的，統(tǒng)一組織的審計機(jī)關(guān)要編制審計工作方案，具體承辦的審計機(jī)關(guān)或者審計組要編制各自的審計實施方案。審查審計方案主要應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行： （一）對審計方案所反映的被審計單位基本情況的審查。 ?。ㄈΤ醪椒治鲂詮?fù)核，確定的重要性水平和審計風(fēng)險評估進(jìn)行審查?！ ?。審計人員在編制審計實施方案時，還應(yīng)當(dāng)利用審前調(diào)查的結(jié)果，確定審計項目的重要性水平，以決定審計測試的性質(zhì)、時間和范圍。評估的審計風(fēng)險，一方面成為設(shè)計符合性測試和實質(zhì)性測試程序的直接根據(jù)，另一方面，用以指導(dǎo)審計人員開展抽樣審計。對審計實施方案內(nèi)容的審查主要審查下列審計方案必備的內(nèi)容是否健全：編制的依據(jù)；被審計單位的名稱和基本情況；審計目標(biāo)；重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估；審計范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法，審計程序應(yīng)當(dāng)能夠切實指導(dǎo)審計人員實施審計，最大限度的地減少審計人員的隨意性。還應(yīng)當(dāng)在明確審計目標(biāo)、內(nèi)容和相關(guān)審計程序后，審查審計組成員個人能力差異和審計工作事項的客觀要求是否進(jìn)行合理分工。主要應(yīng)從以下幾個方面把握： ?。ㄒ唬z查審計組是否按審計準(zhǔn)則的要求，確保審計實施方案所定的審計程序、審計內(nèi)容實施到位； （二）檢查審計組當(dāng)實際情況與審計方案產(chǎn)生差異時，是否圍繞審計目標(biāo)及時做出相應(yīng)的對策，并辦理編制調(diào)整方案并上報方案審批人審批等相應(yīng)的手續(xù)等； ?。ㄈz查審計人員的審計工作底稿是否及時、規(guī)范編制，違規(guī)事項是否逐項編寫底稿，對違規(guī)事項的取證是否合法、充分、完整，事實是否清楚，定性是否準(zhǔn)確，適用法律、法規(guī)是否適當(dāng)?shù)龋弧 。ㄋ模z查審計組是否建立健全內(nèi)部的指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督制度，對審計組質(zhì)量是否采取完善的控制措施，是否及時研究解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，審計組長、項目主審是否對其他審計人員的審計過程進(jìn)行及時、有效、充分地指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督，是否形成審計組會議記錄等； ?。ㄎ澹z查審計組是否建立健全分級復(fù)核制度，檢查一般審計人員編制的審計工作底稿是否有審計組長或具有較高技能的審計人員復(fù)核并簽署意見，審計人員編制的審計工作底稿是否有審計項目主審人員復(fù)核并簽署意見，整個審計項目的全部審計工作底稿是否有審計組長或項目主審人員復(fù)核并簽署意見，對復(fù)核人員簽署要求補(bǔ)充審計程序的審計事項是否進(jìn)行補(bǔ)充審計等。同時對補(bǔ)充審計程序進(jìn)行再審查，主要審查對審計組未按審計方案實施的審計事項要求其重新補(bǔ)充審計程序，并對編制的審計工作底稿、審計證明材料進(jìn)行復(fù)核審查等，以此來促進(jìn)審計目標(biāo)的進(jìn)一步實現(xiàn)，進(jìn)一步規(guī)避審計風(fēng)險 五、從嚴(yán)格審計紀(jì)律的角度控制審計質(zhì)量，對審計方案的實施進(jìn)行實質(zhì)性審查。為審不廉必然導(dǎo)致審計舞弊行為，審計舞弊必然導(dǎo)致審計質(zhì)量低劣。通過運用多種控制方式對多項有關(guān)審計質(zhì)量的內(nèi)容進(jìn)行檢查可以最大限度地保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。加強(qiáng)對審計方案實施情況的跟蹤監(jiān)督，對保證審計工作質(zhì)量、降低審計風(fēng)險、促進(jìn)審計目標(biāo)全面實現(xiàn)具有重大作用。 ?。ㄎ澹Ψ桨杆袑徲嬋藛T適當(dāng)性的審查。 ?。ㄋ模徲媽嵤┓桨傅木帉彸绦蚺c內(nèi)容的審查。審計風(fēng)險是指被審計單位的財政財務(wù)收支存在重大錯弊而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。一般來說，重要性水平是指會計信息漏報或錯報的嚴(yán)重程度，其表現(xiàn)形式是金額額度。對審計方案編制人根據(jù)審前調(diào)查所掌握的信息，運用其了解的被審計單位基本情況，揭示其財政、財務(wù)收支中可能存在的重要錯誤所進(jìn)行的初步分析性復(fù)核要進(jìn)行認(rèn)真審查?！ 。ǘ徲嬆繕?biāo)、內(nèi)容、重點線索的審查。詳細(xì)周密的審計方案能夠有效控制審計
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