注冊安全工程師考前培訓學習心得與注協(xié)會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)匯編(文件)
【正文】 準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。如在報告正文有附送會計報表的情況。 （二）綜合類項目存在的問題對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關(guān)責任人批準，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。 符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計的特點。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為722xxxx元，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認。 長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。 收集的審計證據(jù)不充分、不恰當，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。該交易為臨近資產(chǎn)負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關(guān)注交易對象的財務狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計人員未對相關(guān)合同條款進行認真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認條件；未關(guān)注公司是否已實際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗收合格的證明。 （1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。上述事項影響利潤減少36xxxx元（報表利潤－8xxxx元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。 （二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所 檢查中事務所普遍反映收費低的問題。 加強對注冊會計師職業(yè)道德和法律責任的教育。建議有關(guān)部門制定相應的審計招標辦法。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費高的問題。 本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上1xxxx事務所發(fā)書面通知書，要求事務所針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內(nèi)以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結(jié)果進行跟蹤落實。 針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業(yè)懲戒：注冊會計師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力。 （4）強調(diào)事項段所強調(diào)的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規(guī)定的內(nèi)容。 （3）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規(guī)避”審計風險，造成審計意見不當。 （2）審計報告中審計范圍的界定不正確。 審計意見類型不恰當。 被檢查的多數(shù)事務所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。其中工程施工123xxxx元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關(guān)注工程進度情況，也未進行實物監(jiān)盤的審計程序。 存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。 對往來款項的函證情況普遍執(zhí)行不到位。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。有的事務所未編制審計計劃。我
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