財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析(文件)
【正文】 對(duì)外投資比重 ? （ 2）負(fù)債比重：一是看負(fù)債的長(zhǎng)期化程度，二是看負(fù)債的集中化程度 ? （ 3）產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)（某類(lèi)投資者的實(shí)收資本占全部實(shí)收資本的比重，看產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的集中化程度以及企業(yè)治理制度的有效性） ? （資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等） ? （資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的衡量、資產(chǎn)增值效率的衡量，如資產(chǎn)增值率 =增值額 /資產(chǎn)平均余額，資產(chǎn)報(bào)酬率 =息稅前利潤(rùn) /資產(chǎn)平均余額） (二 )利潤(rùn)表的閱讀 ?項(xiàng)目的閱讀 ?經(jīng)營(yíng)能力 ?成長(zhǎng)性 ?經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu) ?獲利能力 (三 )現(xiàn)金流量表的閱讀 ?項(xiàng)目的閱讀 ?分析內(nèi)容 現(xiàn)金流量表分析 ? ? 通過(guò)近二年報(bào)表對(duì)比 ， 對(duì)差異做出分析說(shuō)明 。 ? 中國(guó)：（ 1）債務(wù)人破產(chǎn)、死亡 （ 2）逾期超過(guò)3年 ? 國(guó)際上：一般是一年，英國(guó)是 6個(gè)月 ? 3．投資計(jì)價(jià)方法不完全相同 ? —— 中國(guó)：成本法下，一般不調(diào)整。 ?（ 4）是暫時(shí)的信息 ? 返回 財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析 ?七、中期報(bào)表閱讀與分析 中期財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容 ?中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括月度報(bào)表、季度報(bào)告、半年度報(bào)告。 ?（ 2）降低利潤(rùn)、規(guī)避所得稅等 ?（ 3）賬外賬、假賬 成本造假 ?（ 1）不同成本費(fèi)用項(xiàng)目之間的分類(lèi)變化 ?（ 2）變通廣告費(fèi)與商標(biāo)使用費(fèi) ?（ 3）利息費(fèi)用 ?（ 4）虛擬費(fèi)用（工資、咨詢(xún)費(fèi)用等） ?（ 5）賬外賬、假賬 4．銷(xiāo)售造假 ?（ 1）變更收入確認(rèn)方式 ?（ 2）銷(xiāo)售給控股股東和非控股子公司 ?（ 3）在不同控股程度子公司間的安排銷(xiāo)售 ?（ 4）溢價(jià)采購(gòu)子公司產(chǎn)品及勞務(wù)形成固定資產(chǎn) ?（ 5）內(nèi)部轉(zhuǎn)移調(diào)高、調(diào)低銷(xiāo)售價(jià)格 ?（ 6）隱瞞收入等（賬外賬） 會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾與造假的識(shí)別方法 ?不良資產(chǎn)剔除法 ?關(guān)聯(lián)交易剔除法 ?異常利潤(rùn)剔除法 ?現(xiàn)金流量分析法 ?注意注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn) ?行業(yè)背景分析法 ?重要項(xiàng)目分析法 ? 返回 六、財(cái)務(wù)分析 余海宗 分析的目的與功能 ?分析的目的：為有關(guān)各提供決策的信息。 會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的類(lèi)型 ?２．粉飾財(cái)務(wù)狀況：（ 1）高估資產(chǎn)（當(dāng)對(duì)外投資或股份制改造時(shí)） — 資產(chǎn)評(píng)估、虛構(gòu)交易和利潤(rùn)；（ 2）低估負(fù)債（貸款或發(fā)行債權(quán)時(shí)） — 賬外設(shè)賬或?qū)⒇?fù)債隱密在關(guān)聯(lián)企業(yè)。盈余管理是合法行為。 ? 其他：管理方面的合同、許可協(xié)議、關(guān)鍵管理人員報(bào)酬、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移等 關(guān)聯(lián)交易需要注意的幾個(gè)問(wèn)題 ?關(guān)聯(lián)交易關(guān)注的焦點(diǎn)：交易價(jià)格的公允性 ?關(guān)聯(lián)交易的核心：充分披露關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策 ?資產(chǎn)重組織和關(guān)聯(lián)交易有使會(huì)計(jì)淪為“魔術(shù)”之虞 ?管制措施：顯失公允的交易價(jià)格部分不允許確認(rèn)為收益 關(guān)聯(lián)交易管制的規(guī)定 ? 出售資產(chǎn)給關(guān)聯(lián)方 ? ? 及其他銷(xiāo)售 ? 、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等 關(guān)聯(lián)交易管制的規(guī)定 ? 關(guān)聯(lián)之間方承擔(dān)債務(wù)或費(fèi)用 ? 債務(wù) ? 貨款 ? 費(fèi)用 ? 關(guān)聯(lián)交易管制的規(guī)定 ? 關(guān)聯(lián)方委托及受托經(jīng)營(yíng)交易 ? ? ? ? 返回 財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析 ?三、變更會(huì)計(jì)政策（利潤(rùn)包裝）的行為與動(dòng)機(jī)分析 改變折舊是利潤(rùn)包裝的首選方式 ?1．折舊方法變更 ?2．折舊年限變更 ?好處：（ 1）容易找到理由 ?（ 2）降低折舊率，可以直接增加利潤(rùn)而不增加稅收 權(quán)益法是包裝利潤(rùn)的另一種方式 ?不影響稅收 ?帶來(lái)利潤(rùn)的增加 利潤(rùn)包裝的其他方式 ?1．變更壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法 ?2．變更遞延收益攤銷(xiāo)方法 ?3．變更存貨計(jì)價(jià)方法 ?4．其他 變更會(huì)計(jì)政策的動(dòng)機(jī)分析 ?變更會(huì)計(jì)政策的動(dòng)機(jī) ? 調(diào)整收益動(dòng)機(jī) ? 自我保護(hù)動(dòng)機(jī) ? 符合法定要求動(dòng)機(jī) ? 返回 四、會(huì)計(jì)報(bào)表的粉飾與識(shí)別
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