財務(wù)報表的閱讀與分析(文件)
【正文】 對外投資比重 ? （ 2）負債比重：一是看負債的長期化程度，二是看負債的集中化程度 ? （ 3）產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)（某類投資者的實收資本占全部實收資本的比重，看產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的集中化程度以及企業(yè)治理制度的有效性） ? （資產(chǎn)負債率、流動比率等） ? （資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的衡量、資產(chǎn)增值效率的衡量，如資產(chǎn)增值率 =增值額 /資產(chǎn)平均余額，資產(chǎn)報酬率 =息稅前利潤 /資產(chǎn)平均余額） (二 )利潤表的閱讀 ?項目的閱讀 ?經(jīng)營能力 ?成長性 ?經(jīng)營結(jié)構(gòu) ?獲利能力 (三 )現(xiàn)金流量表的閱讀 ?項目的閱讀 ?分析內(nèi)容 現(xiàn)金流量表分析 ? ? 通過近二年報表對比 ， 對差異做出分析說明 。 ? 中國：（ 1）債務(wù)人破產(chǎn)、死亡 （ 2）逾期超過3年 ? 國際上：一般是一年，英國是 6個月 ? 3．投資計價方法不完全相同 ? —— 中國：成本法下，一般不調(diào)整。 ?（ 4）是暫時的信息 ? 返回 財務(wù)報表的閱讀與分析 ?七、中期報表閱讀與分析 中期財務(wù)報告的內(nèi)容 ?中期財務(wù)報告包括月度報表、季度報告、半年度報告。 ?（ 2）降低利潤、規(guī)避所得稅等 ?（ 3）賬外賬、假賬 成本造假 ?（ 1）不同成本費用項目之間的分類變化 ?（ 2）變通廣告費與商標使用費 ?（ 3）利息費用 ?（ 4）虛擬費用（工資、咨詢費用等） ?（ 5）賬外賬、假賬 4．銷售造假 ?（ 1）變更收入確認方式 ?（ 2）銷售給控股股東和非控股子公司 ?（ 3）在不同控股程度子公司間的安排銷售 ?（ 4）溢價采購子公司產(chǎn)品及勞務(wù)形成固定資產(chǎn) ?（ 5）內(nèi)部轉(zhuǎn)移調(diào)高、調(diào)低銷售價格 ?（ 6）隱瞞收入等（賬外賬） 會計報表粉飾與造假的識別方法 ?不良資產(chǎn)剔除法 ?關(guān)聯(lián)交易剔除法 ?異常利潤剔除法 ?現(xiàn)金流量分析法 ?注意注冊會計師的意見 ?行業(yè)背景分析法 ?重要項目分析法 ? 返回 六、財務(wù)分析 余海宗 分析的目的與功能 ?分析的目的：為有關(guān)各提供決策的信息。 會計報表粉飾的類型 ?２．粉飾財務(wù)狀況：（ 1）高估資產(chǎn)（當(dāng)對外投資或股份制改造時） — 資產(chǎn)評估、虛構(gòu)交易和利潤；（ 2）低估負債（貸款或發(fā)行債權(quán)時） — 賬外設(shè)賬或?qū)⒇搨[密在關(guān)聯(lián)企業(yè)。盈余管理是合法行為。 ? 其他：管理方面的合同、許可協(xié)議、關(guān)鍵管理人員報酬、研究開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移等 關(guān)聯(lián)交易需要注意的幾個問題 ?關(guān)聯(lián)交易關(guān)注的焦點：交易價格的公允性 ?關(guān)聯(lián)交易的核心：充分披露關(guān)聯(lián)交易的定價政策 ?資產(chǎn)重組織和關(guān)聯(lián)交易有使會計淪為“魔術(shù)”之虞 ?管制措施：顯失公允的交易價格部分不允許確認為收益 關(guān)聯(lián)交易管制的規(guī)定 ? 出售資產(chǎn)給關(guān)聯(lián)方 ? ? 及其他銷售 ? 、無形資產(chǎn)、長期投資等 關(guān)聯(lián)交易管制的規(guī)定 ? 關(guān)聯(lián)之間方承擔(dān)債務(wù)或費用 ? 債務(wù) ? 貨款 ? 費用 ? 關(guān)聯(lián)交易管制的規(guī)定 ? 關(guān)聯(lián)方委托及受托經(jīng)營交易 ? ? ? ? 返回 財務(wù)報表的閱讀與分析 ?三、變更會計政策（利潤包裝）的行為與動機分析 改變折舊是利潤包裝的首選方式 ?1．折舊方法變更 ?2．折舊年限變更 ?好處：（ 1）容易找到理由 ?（ 2）降低折舊率，可以直接增加利潤而不增加稅收 權(quán)益法是包裝利潤的另一種方式 ?不影響稅收 ?帶來利潤的增加 利潤包裝的其他方式 ?1．變更壞賬準備計提方法 ?2．變更遞延收益攤銷方法 ?3．變更存貨計價方法 ?4．其他 變更會計政策的動機分析 ?變更會計政策的動機 ? 調(diào)整收益動機 ? 自我保護動機 ? 符合法定要求動機 ? 返回 四、會計報表的粉飾與識別
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