【正文】 充分接受群眾監(jiān)督，提高了扶貧項目和資金使用的透明度。在扶貧資金的管理上，我們嚴格按照《四川省財政扶貧資金管理辦法》，嚴格把握所有項目資金必須進入項目資金賬戶，然后履行審批手續(xù)后使用的規(guī)定。資金使用與管理在工程建設管理中起著舉足輕重、不可替代的作用。三、資金稽察的主要內容資金使用管理貫穿在整個財務管理和會計核算之中，因此，資金使用與管理的稽察實際上是對項目法人或建設單位整個財務管理和會計核算工作的檢查。（二）內部財會管理制度的建立與執(zhí)行 內部財會管理制度是財務管理和會計核算工作的基礎和保證，項目法人和建設單位都應根據(jù)國家、上級主管部門的有關政策法規(guī)，并結合工程建設的實際制定能滿足工程建設財務管理與會計核算的制度或辦法，使本單位的財會工作做到有法可依，有章可詢，規(guī)范化、制度化的運行。對會計核算的稽察，主要檢查被稽察單位是否按照國有建設單位會計制度和會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，設臵會計科目、建立會計賬戶、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表。其次，資金來源的構成與投資計劃是否一致。最后，將資金使用的總和與結存資金相加等于資金來源，說明我們的審查沒有漏項。工程價款結算程序和手續(xù)包括：承包商申請→監(jiān)理工程師審核→現(xiàn)場管理部門審查→項目法人或建設單位的工程管理部門審核→合同管理部門審核→財務部門審核→單位領導簽批→承包商提供發(fā)票→財務部門辦理支付。（二）在聽取工程建設情況匯報，現(xiàn)場查勘結束后，與被稽察單位的財務負責人或財務主管人員見面，提出具體要求。B．內部管理制度、辦法或規(guī)定。審查往來款項是否真實可信。核實賬表與被查單位所提供的書面材料數(shù)據(jù)，作為編寫稽察報告的依據(jù)。（四）整理資料、編寫目錄、移交歸檔五、稽查中發(fā)現(xiàn)的主要問題五年多來，我先后參加了國調辦組織的對項目法人或 建設單位的多項工程建設項目稽查復查工作，在資金稽查中，尚未發(fā)現(xiàn)建設資金被截留、挪用、轉移的情況，也未發(fā)現(xiàn)嚴重的經(jīng)濟違法違紀行為，但也發(fā)現(xiàn)在財務管理和會計核算工作中，存在以下問題：（一）會計機構及人員配備方面的問題通過幾年的稽察，未發(fā)現(xiàn)會計機構不健全、人員配備不滿足工程建設需要的情況，只發(fā)現(xiàn)個別單位在綜合部門配備財會人員，但未明確主管會計，致使會計賬簿、會計報表只有單位領導和經(jīng)辦人簽字，沒有財務負責人，主管會計簽字的現(xiàn)象，還發(fā)現(xiàn)有6名財會人員沒有從業(yè)資格證書，不符合《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定。經(jīng)落實，該單位以會議紀要的形式明確聘用人 員的差旅費補助是正式職工的一半。這個單位還制定了借款管理辦法，其中有一條規(guī)定“私人借款，最多不超過兩個月”，顯然與國家的財務制度相違背。這個單位下發(fā)工程價款結算支付審批權限調整后，只有現(xiàn)場項目部審批，和項目法人財務部復審。開設銀行賬戶不符合財政部的規(guī)定如有的單位同時在兩個銀行開設賬戶；有的單位有兩個工程項目，分別在民生銀行開設基本賬戶，又在中國銀行開設備用金賬戶；還有的單位在多家銀行開設多個賬戶。現(xiàn)金管理與使用稽察中發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)金管理與使用方面存在兩個問題：（1）超限額是使用現(xiàn)金支付貨款，有一個單位在同一商場、同一時間購買貨物一批，一次以現(xiàn)金支付3萬元多元的貨款。建設單位管理費超支的原因是多方面的，既有初設概算偏低的因素，又有物價上漲，各種費用升高的問題，還有單位管理不嚴、開支失控的原因。固定資產(chǎn)管理與核算固定資產(chǎn)管理與核算存在的問題比較普遍，主要有：（1）2005年以前稽查的項目，各單位所購的固定資產(chǎn)基本上都未按固定資產(chǎn)管理和核算。（4）概算外購臵固定資產(chǎn)，在稽查一個工程項目時發(fā)現(xiàn)，該工程為改造項目，國家發(fā)改委在審批初設概算時，沒有審批建設單位開辦費，也就沒有交通工具（汽車）購臵費，但該建設單位在未履行任何審批手續(xù)的情況下，分別購臵了價值41萬元和26萬元的汽車各一輛，在改造項目建設成本中列支，不符合初設概算的批復。也未計提工資附加費，而是直接列報待攤投資。(4)有的單位制定的工資標準、施工補助及各類工資性津貼未履行報批手續(xù)?！邦A付設備款”是按照合同約定支付給制造廠家的設備制造費用，分首付款和進度款，它是不能扣回的應支付給制造商的設備款項。如果，結算工程款不通過“應付工程款”科目核算，就不能提供工程價款的結算總額、支付總額、和已結算未支付金額這些重要的會計信息。（4）有的記賬憑證只有制證人、沒有審核、記賬、主管簽字。但懋相二〇一〇年九月二十五日。（6）有的單位的賬簿未貼印花稅，有的貼了印花稅未注銷。（2）現(xiàn)金、銀行日記賬采用打印的活頁賬，未使用訂本式賬簿。結算工程價款核算有的單位在結算工程價款時，未通過“應付工程款”科目核算，而是直接支付給承包單位?！邦A付工程款”和“預付設備款”核算有的單位將“預付設備款”在“預付工程款”科目核算，有的單位將“預付設備款”直接列報設備投資，這兩種核算辦法都不符合會計制度的規(guī)定。(3)返還借調人員工資時，未與借調單位簽訂借調人員合同，缺乏返還工資結算依據(jù)。以上這些做法不符合固定資產(chǎn)管理核算的規(guī)定。這兩種方法各有各的道理，但第二種方法不符合建設單位會計制度的規(guī)定。（四）會計核算方面存在的問題通過稽察發(fā)現(xiàn)，會計核算方面存在的問題比較多，也很普遍，下面我從六個方面進行介紹：工程投資核算從稽查項目看，工程投資的核算不夠規(guī)范，特別是對待攤投資和其他投資，臨時工程和臨時設施費劃分不清。以上問題不符合現(xiàn)金管理條例的規(guī)定，是違紀行為，應引起大家的關注。還有1100萬元尚未歸還，不符合南水北 11 調資金管理的規(guī)定。在制度的執(zhí)行上發(fā)現(xiàn)，有一個單位的職工出差期間，即享受每人每天80元的出差補助費，同時又享受每人每天60元的工地補助，顯然不符合規(guī)定。還有一個單位在調整工程價款結算支付審批權限時，改變國家規(guī)定的工程價款結算支付程序。但對開支標準又另行規(guī)定。但也發(fā)現(xiàn)個別單位沒有制定會計核算制度和崗位責任制，還有的單位某些內部控制制度尚需修改、補充和完善。第二部分存在問題：要事實清楚、有理有據(jù)，說明不符合哪個制度和辦法的規(guī)定。對已記錄的問題進行歸納整理，向有關人員進行核實，對已核實的問題進行取證。：財務、審計、稅收、稽察、紀檢監(jiān)察等部門出具的與財務有關的檢查、審計、稽察等報告。填寫5張表格作為書面材料的補充（表格式樣附后供參考）。四、資金稽察程序資金稽察程序寓于工程建設項目稽察程序之中，但因資金使用與管理有其特殊性，應在工程建設項目稽察程序基礎上，更加細化，更具有操作性，經(jīng)過幾年實踐，我總結出資金稽察程序是：（一）在稽察專家組召開工程項目稽察專家會議后，制定資金稽察實施計劃。（五）工程價款結算工程價款結算，主要稽察項目法人和建設單位是否按照建設工程價款結算暫行辦法規(guī)定的程序、時間和手續(xù)，向承包商結算