【正文】 8年起不再計(jì)提，據(jù)實(shí)核算），不超過(guò)工資，薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；（2）稅法上，屬于職工福利費(fèi)開(kāi)支的有：①尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。例如：某企業(yè)2010年稅前可列支的工資是100萬(wàn)元，；假定2010年實(shí)際列支了職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，允許向2011年及之后遞延；假如2011年稅前可扣的職工教育經(jīng)費(fèi)限額是10萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生了7萬(wàn)元，如果沒(méi)有2010年的調(diào)整業(yè)務(wù)，那2011年可扣的職工教育經(jīng)費(fèi)是7萬(wàn)，如果考慮2010年的這筆遞延，；假如2011年企業(yè)實(shí)際發(fā)生了職工教育經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元，（因?yàn)橄揞~是10萬(wàn)，本年已經(jīng)有了9萬(wàn)，故2010年的只扣1萬(wàn)），要看2012年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)是否有空余指標(biāo)，然后按上面的提示做納稅調(diào)減。（1）實(shí)際發(fā)生額的60%；（2）不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰（基數(shù)是會(huì)計(jì)上的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入”＋稅務(wù)上的“視同銷售收入”）；（3）用（1）和（2）兩個(gè)數(shù)據(jù)比較，誰(shuí)小取誰(shuí)?！纠}】某企業(yè)2010年銷售收入合計(jì)是100萬(wàn)，那么廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出限額是10015%＝15萬(wàn)，假如本年實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)，那可以據(jù)實(shí)扣除；假如本年實(shí)際發(fā)生了18萬(wàn)，那只能扣除15萬(wàn)，超出的3萬(wàn)要到2011年及之后扣除；假如2011年，該企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額是10萬(wàn)元，實(shí)際只發(fā)生了5萬(wàn)，那2010年調(diào)增的3萬(wàn)允許在2011年的稅前扣除；假如實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)，那2010年調(diào)增的3萬(wàn)只允許在2011年扣除2萬(wàn)，還有1萬(wàn)延到2012年及以后；假如2011年企業(yè)實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)，那2011年只能扣除本身的10萬(wàn)，2011年超出限額的2萬(wàn)加上2010年超出限額的3萬(wàn)一并轉(zhuǎn)到2012年看看有沒(méi)有沒(méi)用完的限額指標(biāo)再進(jìn)行補(bǔ)扣。利潤(rùn)總額是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予按以下規(guī)定扣除：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實(shí)扣除。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！纠}】A公司1月從當(dāng)?shù)刂袊?guó)銀行借入500萬(wàn)一年期貸款，年利率5%（人民銀行規(guī)定的貸款利率），本年支付利息25萬(wàn)，如果這筆借款是用于日常經(jīng)營(yíng)，那這25萬(wàn)可全額稅前扣除；如果經(jīng)過(guò)查賬核算，發(fā)現(xiàn)有60%是用于在建工程的，另外有40%才是用于日常經(jīng)營(yíng)的，那么，15萬(wàn)應(yīng)該計(jì)入在建工程的成本中，剩余的10萬(wàn)才能作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列支。具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額該期間未繳足注冊(cè)資本額247。B、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。125%=（萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅=7%=（萬(wàn)元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=3%=（萬(wàn)元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=180010%9247。③稅收滯納金，是指納稅人違反稅收規(guī)定被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出?！赫_答案』B『答案解析』行政罰款、稅收滯納金和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除；銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息，允許在稅前扣除。，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應(yīng)納稅調(diào)整；但免稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用，沒(méi)有特別規(guī)定的，一般可以稅前扣除，不用調(diào)整?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除『正確答案』C『答案解析』罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，故可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；會(huì)計(jì)核算上，罰息可列在“營(yíng)業(yè)外支出”中，但它與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是相關(guān)的，故可以在企業(yè)所得稅前扣除。⑨與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。⑤超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。，下列支出不得扣除:①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。同時(shí)，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除；本例借款總額及約定的利率均超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，故一人有限公司向王先生借款允許稅前扣除的利息=50026%=60（萬(wàn)元）（2）公司向王某借款，王某收取利息收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅（按實(shí)際收取的利息為計(jì)稅基數(shù)）。（假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）問(wèn)題：?并說(shuō)明理由。（5）企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題，通知如下：A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)“”的規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。（4）企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)A、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后扣除。2＝。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性?！保?）扣除方法：扣除限額與實(shí)際發(fā)生額中的較小者；超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后。（1）只允許扣除公益性捐贈(zèng)，即企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)；對(duì)非公益性捐贈(zèng)不允許扣除。（4）對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。（新）（1）不超過(guò)稅前可扣除工資的2%；（2）自2010年7月1日起，廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。（1）除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除。③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。⑤有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目與視同銷售收入對(duì)應(yīng)，常涉及對(duì)捐贈(zèng)，投資等業(yè)務(wù)。具體來(lái)說(shuō)，非營(yíng)利組織以下收入為免稅收入（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。2010年6月F上市公司股東大會(huì)決議，以未分配利潤(rùn)每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬(wàn)元，計(jì)入“投資收益”。、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（對(duì)）企業(yè)為促銷開(kāi)展“買一贈(zèng)一”活動(dòng)，贈(zèng)送商品按捐贈(zèng)處理，以同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)稅。（錯(cuò)）企業(yè)所得稅與增值稅視同銷售的規(guī)定是不一樣的。（錯(cuò)）企業(yè)取得不征稅收入后60個(gè)月末內(nèi)未發(fā)生支出未交回財(cái)政，應(yīng)計(jì)入第六年的收入總額征收企業(yè)所得稅，相應(yīng)支出也允許稅前扣除。1機(jī)動(dòng)車銷售單位、加油站等特殊行業(yè)納稅人需報(bào)送的其它附報(bào)資料，按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。納稅人如發(fā)現(xiàn)本企業(yè)應(yīng)申報(bào)的申報(bào)表種類與實(shí)際不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后重新做申報(bào)初始化。在申報(bào)成功后，系統(tǒng)會(huì)將納稅人申報(bào)成功的報(bào)表生成PDF打印文件，供納稅人打印用。如果報(bào)表組中有報(bào)表狀態(tài)為“未申報(bào)”、“暫存”，“已發(fā)送”將無(wú)法選中。國(guó)稅機(jī)關(guān)征管的企業(yè)所得稅納稅人，還要按季度填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表，