【正文】 、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選注冊稅務師考試《稅法二》真題 8 / 16項C：納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整，而不是暫不納稅。應繳納耕地占用稅=(150002000800)20=244000(元)。)正確答案：A, B, C, E試題解析：記憶性考題。(3)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。正確答案：C, D試題解析：選項A：符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%。選項E：適用的稅率為25%。選項A：應當減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免。選項B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實際資產(chǎn)損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除。因此，選項A：甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=6000(7000/8000)+1000=6250(萬元)。正確答案：A, E試題解析：記憶性考題。④其他應當作為長期待攤費用的支出。正確答案：A, C, D試題解析：選項B：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。正確答案：A, C, D試題解析：記憶性考題。1正確答案：A, B試題解析：稅務機關(guān)對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)進行評估和審核的內(nèi)容有：對扣繳義務人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應認真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則。選項B屬于工資、薪金所得。選項D：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。加強非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。選項C：個人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務報酬所得。(2)上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或者投資者終止投資。選項D：房地產(chǎn)出租，出租人取得收入，但是沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。正確答案：C, E試題解析：判斷性題目。2正確答案：A, B, C試題解析：判斷性題目。選項E：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給國有企業(yè)所立的書據(jù)沒有免稅的優(yōu)惠。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項D：宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，用于對外經(jīng)營的房產(chǎn)，照章納稅。(2)將過去在保有與使用環(huán)節(jié)征收的財產(chǎn)與行為稅，改為在保有環(huán)節(jié)征收財產(chǎn)稅。2正確答案：A, B, C試題解析：判斷性題目。選項A：個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。李某未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，可以退還已納契稅。2正確答案：A, B, E試題解析：判斷性題目。小稅種的綜合性知識點考查。選項C：倉庫租賃合同應繳納印花稅=7200001‰3=2160(元)。選項C：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，而不是減半征收耕地占用稅。(4)C試題解析：(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換注冊稅務師考試《稅法二》真題 10 / 16算收入計稅。發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額。收入額=本期經(jīng)費支出額247。(2)B。2011年前8個月投資者的費用扣除標準為2000元/月，自2011年9月1日起變更為3500元/月。(3)李某擔任甲公司董事但未在該公司任職，取得的董事費按勞務報酬所得繳納個人所得稅。四、綜合題正確答案：(1)ABC。(5)D。(3)企業(yè)捐贈支出稅前扣除的限額=12%=(萬元)，實際發(fā)生了70萬元，超過限額，所以不能全額扣除。(4)職工教育經(jīng)費扣除限額=200%=5(萬元)，實際發(fā)生了14萬元，需要調(diào)增應納稅所得額9萬元，職工福利費扣除的限額=20014%=28(萬元)，實際發(fā)生了20萬元，不需要調(diào)整應納稅所得額?？梢约佑嬁鄢男录夹g(shù)開發(fā)費用=10050%=50(萬元)。(2)B。(6)A試題解析：(1)2011年該企業(yè)應繳納印花稅=500010000‰+5+50010000‰+600010000‰+400247。(3)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=70805%+400=754(萬元)。企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金及附加=8915+300005%(1+7%+3%)++2105%(1+3%+7%)=(萬元)。正確答案：C試題解析：企業(yè)計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。正確答案：C試題解析：企業(yè)籌辦期發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費直接按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費；廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費。應扣除的費用金額=（204）201000=320000（元）。2=30（萬元）。1正確答案：C試題解析：不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；（5）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；（6）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。1正確答案：B試題解析：企業(yè)的搬遷收入包括：（1)對被征用資產(chǎn)價值的補償；（2)因搬遷、安置而給予的補償；（3)對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（4)資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（5)其他補償收入。1正確答案：A試題解析：選項B：員工因擁有股權(quán)參與稅后利潤分配而取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”稅目計算個人所得稅；選項C：上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得繳納個人所得稅時出現(xiàn)困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過6個月的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅；選項D：該差價收入應按“工資薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。2正確答案：D試題解析：應納稅所得額=[（300002000）（120%）]/[130%（120%）]=（元）王某應繳納個人所得稅=30%2000=（元）。個人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票是免征個人所得稅的，所以錢某應納個人所得稅=830000（115%）20%=40800（元）。2正確答案：D試題解析：轉(zhuǎn)讓限售股中存在限售股成本不明確的，按轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費,以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20%稅率,計算個人所得稅。2正確答案：D試題解析：對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額；贈與合同上標明的房屋價值明顯偏低于市場價值的，稅務機關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格確定受贈人的應納稅所得額。1正確答案：B試題解析：房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當事雙方不征個人所得稅的三種情況包括：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父注冊稅務師考試《稅法二》真題 12 / 16母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人，故選項B正確。1正確答案：B試題解析：預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。1正確答案：A試題解析：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。正確答案：D試題解析：采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法計算。正確答案：B試題解析：對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。正確答案：D試題解析：上述福利應確認的收入=25+10=35（萬元）。(6)應繳納企業(yè)所得稅=25%=(萬元)。10900100%=%，適用土地增值稅稅率50%、速算扣除系數(shù)15%，應繳納土地增值稅=2110050%1090015%=8915(萬元)。(2)此題主要注意成本費用和銷售收入的配比原則的應用。(4)D。(6)2011年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅=25%=(萬元)。業(yè)務招待費扣除限額=(6500+50)5‰=(萬元)，實際發(fā)生額的60%=8060%=48(萬元)，兩者比較，應調(diào)增應納稅所得額==(萬元)。超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅費=+1965=(萬元)。(3)ABC。則捐贈支出只能在稅前扣除28800元，李某應就董事費收入繳納個人所得稅=[120000(120%)28800]40%7000=19880(元)=(萬元)。個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計入應納稅所得額。(4)A試題解析：(1)以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利所得，應按比例確定各個投資者應享有的所得部分，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。(115%5%)=140(萬元)，2011年該代表處應繳納企業(yè)所得稅=14015%25%=(萬元)。該代表處經(jīng)費支出總額=6+12+10+8+1+30+45=112(萬元)。(2)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。(2)A。選項E：新征用的耕地滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。12312%=21600(元)。選項D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，契稅計稅依據(jù)為應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。李某的購房行為應納契稅=(10080)3%=(萬元)。2正確答案：A, B, D試題解析：理解性題目。選項E：殘疾人專用摩托車沒有免征車船稅的稅收優(yōu)惠。(4)調(diào)整了減免稅范圍。自2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺，對于統(tǒng)一稅制、公平稅負、拓寬稅基，提高稅法的法律級次，增加地方財政收入，加強地方稅征管都具有重要的意義。選項A：政府自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對外出租的房產(chǎn)，照章納稅。其中選項A和選項B是沖突性選項，選項C和選項D、選項E三項也是沖突性選項，所以只能有兩個正確答案。情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。選項A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅。選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中全額扣除。1正確答案：C, E試題解析：選項A：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。選項E：屬于偶然所得。1正確答案：A, B試題解析：注冊稅務師考試《稅法二》真題 9 / 16判斷性考題。加強高收入者的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理的主要內(nèi)容包括：加強拍賣所得征收管理。1正確答案：B, C, E試題解析：理解性題目。1正確答案：D, E試題解析：判斷性題目。(2)依法履行關(guān)聯(lián)申報義務。選項D：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額。選項C：融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計提折舊扣除。②租入固定資產(chǎn)的改建支出。選項C：非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(80006000)(1000/8000)=250(萬元)，選項D與選項C屬于沖突性選項，所以D錯誤。正確答案：A, B, C試題解析：計算性多選題，比較少見。選項C：屬于不征稅收入。選項B屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！币虼?，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。選項A：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)，簽訂合同而未完成股權(quán)變更手續(xù)的，也不能確認收入。根據(jù)稅法規(guī)定，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計量。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。正確答案：A試題解析：本題考查的是耕地占用稅的計算和耕地占用稅的優(yōu)惠。3正確答案：A試題解析：判斷性選擇題。機場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項A：以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可以依次按照評估價格和土地基準地價確定。稅法規(guī)定承受的土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。3正確答案：D試題解析：記憶性題目。3正確答案：B試題解析：本題目考察的是車船稅計算和車船稅優(yōu)惠的結(jié)合。房產(chǎn)原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成