【正文】 公益性捐贈的扣除限額=40000(120%)30%=9600(元)，李某實際捐贈的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。15.[答案]：D[解析]：在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報告之日起60日內(nèi)。13.[答案]：D[解析]：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=(26+40+12050)10%=(萬元)。(55440+7560)]25%=270(萬元)。②從事管理服務(wù)的，利潤率為30%~50%。7.[答案]：B[解析]：公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。4.[答案]：A[解析]：選項B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。選項D：企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。④其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。第一篇：2011年2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》答案2011年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題答案一、單選題1.[答案]：C[解析]：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。選項ABD都可以作為長期待攤費用。3.[答案]：B[解析]：2012年新教材對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內(nèi)容進行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)發(fā)生的損失分為自行計算扣除的損失和由稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的損失”的相關(guān)內(nèi)容改為“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種形式”。選項C：企業(yè)合并時，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，選項C不屬于特殊性稅務(wù)處理。6.[答案]：D[解析]：選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。11.[答案]：A[解析]：對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額:①股息、紅利等權(quán)益性技資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。12.[答案]：B[解析]：非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按收入總額或成本費用或經(jīng)費支出換算收入來核定其應(yīng)納稅所得額。14.[答案]：A[解析]：注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 1 / 16除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。16.[答案]：A[解析]：選項BC應(yīng)當按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。李某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=[40000(120%)6000]20%(130%)=3640(元)。20.[答案]：A[解析]：趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個人所得稅=[()1000041580010000247。應(yīng)納個人所得稅=5600040%7000=15400(元)。劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=3360+4400=7760(元)。王某取得的補償收入應(yīng)繳納個人所得稅=(180010%25)10=1550(元)。25.[答案]：B[解析]：張某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=[420042003%50%(1+7%+3%)42004%800]10%=(元)。2010年甲公司應(yīng)繳納印花稅=200‰+100‰+20‰+100‰=+++=(萬元)=1700(元)。32.[答案]：B[解析]：2010年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400(130%)%3/12+300(130%)%9/12+1012%=++=(萬元)。35.[答案]：D[解析]：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。37.[答案]：D[解析]：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。選項CD：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。(3)因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。3.[答案]：A, B, C, D[解析]：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料。6.[答案]：A, B, D, E[解析]：在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤年度的同期資料，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)同期資料和納稅申報資料重點分析、評估以下內(nèi)容(1)企業(yè)投資、經(jīng)營狀況及其變化情況(2)企業(yè)納稅申報額變化情況(3)企業(yè)經(jīng)營成果變化情況(4)關(guān)聯(lián)交易變化情況等。③企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況。8.[答案]：A, C, D, E[解析]：成本分攤協(xié)議主要包括以下內(nèi)容(1)參與方的名稱、所在國家(地區(qū))、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)(2)成本分攤協(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動的具體承擔者及其職責、任務(wù)(3)協(xié)議期限(4)參與方預(yù)期收益的計算方法和假設(shè)(5)參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明(6)參與方會計方法的運用及變更說明(7)參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定(8)參與方之間補償支付的條件及處理規(guī)定(9)協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定(10)非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。④關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況。⑧同類同期貸款的利率情況及融資條件。11.[答案]：A, B, C[解析]：選項DE不能在計算個體工商戶個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。14.[答案]：B, D[解析]：選項A：一般地，轉(zhuǎn)讓債權(quán)采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用。選項D：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。選項D：投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳。選項B：對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。19.[答案]：B, C[解析]：選項A：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。20.[答案]：A, C, E[解析]：專利申請轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按照技術(shù)合同征收印花稅。22.[答案]：A, D, E[解析]：選項B：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。24.[答案]：A, B, C[解析]：選項DE均按照整備質(zhì)量每噸計算車船稅。26.[答案]：A, B, D, E[解析]：此題出的不嚴謹。選項C：企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬的，征收契稅。28.[答案]：A, C, E[解析]：選項B：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。三、計算題1.[答案]： 74B，50000247。=20000(120%)20%=3200(元)。、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。=10050%(120%)%10000=4800(元)。四、綜合題1.[答案]： =70017%+247。公益性捐贈款項不能直接據(jù)實扣除，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。60%=7703(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額=77035‰=(萬元)，當期發(fā)生額的60%=(80+10)60%=54(萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+=(萬元)。其他企業(yè)，為2∶1。2.[答案]： =20005%=100(萬元)。應(yīng)繳納土地增值稅=48230%=(萬元)。=200+6+15(1+7%+3%)+500‰=(萬元)。應(yīng)繳納的土地增值稅=50%15%=(萬元)。)正確答案：D試題解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。只有選項B“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”不屬于以上四個條件。正確答案：C試題解析：非營利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入。⑤財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓(xùn)經(jīng)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200%=5(萬元)。企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內(nèi)的部分準予扣除。所以，該企業(yè)各項費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9(萬元)。2011年10月1日～2011年12月31日。正確答案：A試題解析：記憶性考題。正確答案：A試題解析：注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 6 / 16理解性考題。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當延期申報。此題主要注意計算的時候要用企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值，而不能用賬面價值。1正確答案：D試題解析：此題考查的是居民企業(yè)的核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。1正確答案：C試題解析：此題的考點有兩個，一個是企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股的征稅問題。應(yīng)繳納所得稅=200(115%)25%=(萬元)。2011年的盈利中有150萬是彌補2009年的虧損，所以該外商投資企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(500150)12%=42(萬元)。個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔的相關(guān)稅費。選項D：對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。選項C：個人用限售股認購或申購交易型開放式指數(shù)基金(ETF)份額的轉(zhuǎn)讓收入通過認購ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算，通過申購ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以申購日的前一交易日該股份收盤價計算。本題是從2010年2月到2012年3月，共計25個月，按12個月計算。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅=(800000500000)25%1005=73995(元)。2正確答案：C試題解析：對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫扣除項目合計=150060%+120=1020(萬元)，增值額=20001020=980(萬元)，增值率=980/1020100%=%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅=98040%10205%=341(萬元)。稅法規(guī)定，對于符合清算條件，應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。所以甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅=10001/5‰10000+(300+100)‰10000=1800(元)。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅=500‰10000+1000‰10000+10‰10000=3050(元)。無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，即將全部地價計入房產(chǎn)原值。3正確答案：D試題解析：本題題眼是同一棟房產(chǎn)不同部分、不同時間段的計稅依據(jù)的確認。插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，同時注意特殊需要折合稅額的：拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。3正確答案：D試題解析：判斷性選擇題。選項C：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免契稅。選項D：已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。機場工作區(qū)用地、生活區(qū)用地