【正文】 》并將于2014年1月1日起施行，對于進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，完善內(nèi)控制度有著重要意義。內(nèi)控體系中最重要的部分是對預(yù)算的控制，但目前大多數(shù)事業(yè)單位在組織體系中并沒有進(jìn)行明確的細(xì)分，沒有劃分具體的職責(zé)，難以約束執(zhí)行者，并且對預(yù)算外項(xiàng)目隨意性較大，使得預(yù)算失去了應(yīng)有的真正意義。另外受到領(lǐng)導(dǎo)管理層主觀性的影響，資金使用經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算外支出，超支現(xiàn)象嚴(yán)重。由于事業(yè)單位的特殊性，關(guān)于成本核算沒有相關(guān)要求，在給財(cái)務(wù)管理工作帶來了便利同時，卻忽略了實(shí)物資產(chǎn)管理。一些事業(yè)單位負(fù)責(zé)人，往往忽略財(cái)務(wù)會計(jì)的基本功能：核算和監(jiān)督，單純的認(rèn)為財(cái)務(wù)部門是金錢的進(jìn)出，會計(jì)人員只需負(fù)責(zé)金錢的收支，不應(yīng)參與單位決策和項(xiàng)目管理，甚至一些單位弱化了會計(jì)的核算職能、會計(jì)職能。內(nèi)控范圍局限于財(cái)務(wù)收支預(yù)算，信息反饋職能難以發(fā)揮。執(zhí)行過程中執(zhí)行者素質(zhì)不高，能力不強(qiáng)，執(zhí)行力度有限，造成內(nèi)部控制制度不能落實(shí)到實(shí)際。加強(qiáng)監(jiān)督檢查事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行可以采用兩種方法：一是加強(qiáng)外部監(jiān)督，定期或不定期對事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督和檢查，改變部分事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制“形同虛設(shè)”的局面；二是建立獨(dú)立于其他部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對單位的生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)督檢查，避免領(lǐng)導(dǎo)層主觀因素干涉審計(jì)工作，完善內(nèi)控機(jī)制，做好自我審查工作。使他們在了解把握內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上，提高對單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識和內(nèi)部控制環(huán)境。單位負(fù)責(zé)人在發(fā)現(xiàn)內(nèi)控方面存在問題時，要及時采取糾正措施；相關(guān)的職務(wù)實(shí)行分離或互相牽制，使不同部門、人員間可以相互監(jiān)督，預(yù)防舞弊行為。加大監(jiān)督內(nèi)控制度執(zhí)行力度，使事業(yè)單位各項(xiàng)工作制度有章可循，嚴(yán)格按照規(guī)章辦事，做到獎罰分明，使事業(yè)單位內(nèi)控制度逐漸規(guī)范化。人力資源管理部門還要培養(yǎng)員工主動參與內(nèi)部控制活動的意識，使其能夠站在管理者的角度去思考問題，主動配合管理層開展內(nèi)部控制活動。調(diào)查顯示，雖然我國在逐年加強(qiáng)對檔案管理工作的重視程度，但就目前狀況而言，由于受到各種因素的影響，事業(yè)單位檔案管理仍存在著諸多問題。二、檔案管理工作人員不具備檔案管理能力，甚至存在人手不足的問題通常來講任何一個事業(yè)單位都設(shè)有獨(dú)立的檔案管理部門，有相應(yīng)的檔案管理人員，但部分單位的檔案管理人員不具備專業(yè)水準(zhǔn)，缺乏后期培訓(xùn)，對于工作的內(nèi)容處于一種模糊的狀態(tài)，并不能完全勝任檔案管理工作；甚至有的事業(yè)單位只安排一名工作人員來做這項(xiàng)工作，這就使得材料雖然放入檔案盒中但無法得到及時的整理歸檔，可想而知，工作的效果會大打折扣，更不要說對事業(yè)單位的整體發(fā)展做出貢獻(xiàn)了?，F(xiàn)實(shí)情況卻不容樂觀，很多事業(yè)單位的工作人員可以隨意翻看自己檔案甚至進(jìn)行涂改，檔案管理工作人員卻不予以阻止，毫無保密性可言。八、檔案材料整理規(guī)范化為保證檔案能夠長期保存和有效地提供利用，對不符合要求的歸檔文件材料進(jìn)行必要的修整，主要包括對破損文件進(jìn)行修裱，對字跡模糊或易褪變的文件進(jìn)行復(fù)制，去除文件上易銹蝕的金屬物，對過大的文件進(jìn)行折疊等。結(jié) 語總之，事業(yè)單位檔案管理是一項(xiàng)非常重要的工作，必須引起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的重視，對于工作中遇到的問題，要及時想辦法解決，對于工作中出現(xiàn)的錯誤也要及時糾正，在配備基本硬件設(shè)施的同時努力完善適合本單位的科學(xué)的檔案管理制度。為了使一些電子信息和數(shù)據(jù)能夠完整的保存，還應(yīng)當(dāng)配備計(jì)算機(jī)和相應(yīng)的技術(shù)管理人員。特別是單位的領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該以身作則，遇到檔案管理人員不專業(yè)或者不足的情形時，要及時配備；檔案管理制度不完善時，要盡快做出調(diào)整。四、檔案存放地太過隨意為了加強(qiáng)對檔案的保護(hù)，檔案應(yīng)存放在防火、防潮、防盜、防蟲蛀的地方，一些事業(yè)單位將檔案室設(shè)在陰暗潮濕的一樓倉庫，無防盜窗、無鐵門，顯然不利于檔案的保管，還有一些單位缺乏硬件設(shè)備，檔案隨意堆積，從而造成材料的毀損和滅失。其次，事業(yè)單位每年會產(chǎn)生大量的文件材料或涉及到工作人員或涉及到單位本身，但并非所有的這些材料都要?dú)w檔，試想一下，若所有的文件都一絲不落的整理歸檔，這必將是一項(xiàng)巨大的工程，其中一些無關(guān)緊要的材料，就是在浪費(fèi)人力物力。只有正確處理和解決事業(yè)單位內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問題，才能保證事業(yè)單位發(fā)展適應(yīng)當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)，提高單位的服務(wù)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)單位的可持續(xù)發(fā)展。具體而言，可以利用績效評價，獎懲制度等人力資源管理方法，將事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制完成情況明確到各個層級，為員工的考核提供一個客觀的標(biāo)準(zhǔn)。（四）加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行有效性實(shí)施有效的內(nèi)控管理需要完善事業(yè)單位的內(nèi)控制度的各個方面。內(nèi)部控制機(jī)制主要從健全性審計(jì)和有效性審計(jì)兩方面進(jìn)行構(gòu)建。同時強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)控中的主導(dǎo)地位，確立單位負(fù)責(zé)人在單位財(cái)務(wù)和會計(jì)工作的第一責(zé)任主體地位，負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性。目前我國一些事業(yè)單位人力資源管理有以下缺陷：首先忽略了員工的價值觀和道德修養(yǎng)，僅僅看中員工的職業(yè)素養(yǎng)；其次對員工培訓(xùn)只注重專業(yè)技能和崗位職責(zé)的培訓(xùn)，缺乏對員工道德、管理理念的培訓(xùn)；最后沒有形成科學(xué)合理的約束和激勵機(jī)制，崗位設(shè)置不固定。（四）內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行中有難度目前部分事業(yè)單位內(nèi)控制度在執(zhí)行中有一定難度，流于形式。單位經(jīng)費(fèi)支出雖然有審批制度，但個別單位存在對經(jīng)費(fèi)支出缺乏有效的控制，審批手續(xù)制度不完善，有時收付中心看到領(lǐng)導(dǎo)審批完，付款手續(xù)符合要求，便不再檢查其他審核部門的審批，進(jìn)行付款，存在這資金不合理使用的風(fēng)險(xiǎn)，可以說與領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識密切相關(guān)的。內(nèi)控意識薄弱，對內(nèi)部控制體系不敢、不愿監(jiān)控，使內(nèi)控制度浮于表面。（二）內(nèi)控意識薄弱內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境的重要組成部分，良好的內(nèi)控意識是建立健全和實(shí)施內(nèi)控制度的前提。事業(yè)單位有關(guān)人員無視規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)，隨意擴(kuò)大開支范圍，經(jīng)常 “巧立名目”，造成挪用或擠占資金現(xiàn)象。三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不合理作為事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制