【正文】 度”一即雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運(yùn)制度，以便有效地控制金融系統(tǒng)內(nèi)部大案、要案的發(fā)生，從而控制會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)郵儲(chǔ)銀行資金的安全。在金融風(fēng)險(xiǎn)的歷練中成長，了解風(fēng)險(xiǎn)才能及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，郵儲(chǔ)銀行一個(gè)新興的銀行，需要不斷總結(jié)，不斷改良才能真正成為國有第五大銀行。[4] [J]，商業(yè)會(huì)計(jì)，, 2011，(12)_2。[8] 趙雅婷, [J]，經(jīng)濟(jì)視角，2010，(24)。自20世紀(jì)30年代以來，許多信用風(fēng)險(xiǎn)的分析方法被應(yīng)用到銀行機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)分析及信用評(píng)級(jí)中，大量的學(xué)者對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法做出了理論與實(shí)證的研究，可以說信用風(fēng)險(xiǎn)管理與評(píng)估已經(jīng)形成了自己的一套方法論?！渡虡I(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)論》中提出：商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響，從而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲取額外收益機(jī)會(huì)的可能性。因此總結(jié)以上觀點(diǎn)來定義，概念應(yīng)為：商業(yè)銀行在經(jīng)營活動(dòng)中，由于受事前無法預(yù)料的不確定性因素的影響或未來的實(shí)際情況變化與預(yù)期不相符，其實(shí)際獲得的收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而導(dǎo)致商業(yè)銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失或不獲利，喪失獲取額外收益機(jī)會(huì)的可能性。（1）在市場的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，不可避免存在著信息的不對(duì)稱性。追求收益最大化以及風(fēng)險(xiǎn)最小化，導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，他們可能運(yùn)用各種投機(jī)的方法不正當(dāng)手段以牟取暴利，這些因素的存在使得信用風(fēng)險(xiǎn)不可避免。商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)雖然不可避免，但是風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)行識(shí)別和預(yù)測，在根據(jù)具體情況來控制，建立完善的管理制度，對(duì)經(jīng)濟(jì)主體行為適當(dāng)?shù)募s束，不斷地健全與創(chuàng)新，使風(fēng)險(xiǎn)造成的損失大大降低。個(gè)人經(jīng)濟(jì)方面出現(xiàn)問題，沒有能力去償還所造成的信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)稱信息是在市場經(jīng)濟(jì)關(guān)系中，經(jīng)濟(jì)主體雙方都了解對(duì)方所具有的知識(shí)和所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境或是經(jīng)濟(jì)主體雙方都掌握對(duì)方所具備的信息度。專家及管理者通過大量的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能，通過主觀判斷來度量風(fēng)險(xiǎn)的大小，有較強(qiáng)的靈活性。根據(jù)歷史資料來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小，不僅可以估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，還可以估計(jì)出風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的幅度，主要采用點(diǎn)估計(jì)和區(qū)間估計(jì)。三、商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的防范（一）建立健全貸款管理責(zé)任制1建立審貸分離制度。各級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)貸款種類、借款人的信用等級(jí)、抵押物、質(zhì)物和保證人等情況確定每一筆貸款的風(fēng)險(xiǎn)度。如果借款人的資信可靠，償債能力強(qiáng)，現(xiàn)金凈流量和現(xiàn)金流量比率充足，則可以考慮以信用貸款的方式提供貸款。（三）在貸款定價(jià)中考慮風(fēng)險(xiǎn)因素（1）資金成本。（3）風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償費(fèi)用。它以市場一般價(jià)格水平為出發(fā)點(diǎn)，尋求適合本行的貸款價(jià)格。（四）貸款分散化銀行通過貸款的分散化來降低信用風(fēng)險(xiǎn)。四、商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的控制（一）貸款風(fēng)險(xiǎn)分類。如借款人和擔(dān)保人被依法宣布破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后無法還清貸款；借款人失蹤、死亡或遺產(chǎn)清償后，還是未能還清貸款；借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的貸款；經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)進(jìn)行核銷的貸款；借款人雖然沒有破產(chǎn)，工商管理部門也沒有吊銷其營業(yè)執(zhí)照，但企業(yè)早已經(jīng)關(guān)停，或是名存實(shí)亡；由于體制原因或歷史原因造成的，債務(wù)人主體已經(jīng)消亡而被懸空的貸款。如問題嚴(yán)重。（2）追加新貸款。當(dāng)銀行發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險(xiǎn)明顯時(shí)增大時(shí)，或是監(jiān)控人員提供的擔(dān)保已經(jīng)不足以保證貸款本息的安全或者補(bǔ)償可能發(fā)生的貸款損失時(shí)，銀行應(yīng)及時(shí)要求借款人提供新的擔(dān)?；蛘哒{(diào)換原有的擔(dān)保，來增加對(duì)貸款本息的保障程度。對(duì)于那些因經(jīng)營管理不善而導(dǎo)致貸款風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)或增大的借款人，銀行可以在貸款處理協(xié)議中要求同意銀行派人參加借款人的董事會(huì)或高級(jí)經(jīng)管層，參與借款人重大決策的確定，要求派員監(jiān)督或管理貸入資金的流動(dòng)。（3）借款人實(shí)行股份制改造時(shí)，貸款銀行要參與資產(chǎn)評(píng)估，核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，不準(zhǔn)用銀行貸款入股。（7）借款人的財(cái)產(chǎn)被有償轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓收入要按法定程序和比例清償貸款債務(wù)。當(dāng)借款人不能按期歸還貸款，經(jīng)銀行多方努力后依然不能收回時(shí)，銀行就可以使用法律手段來清償貸款。特殊情況下，可以爭取政府的支持，出臺(tái)專門的政策予以沖銷。資產(chǎn)證券化和貸款出售均為信用風(fēng)險(xiǎn)管理的有效工具。，具體包括操作失誤、違法行為、越權(quán)行為、違反用工法、關(guān)鍵人員流失和勞動(dòng)力中斷六種情況。（二）操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)量化的方式常用的有三種：基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法和高級(jí)計(jì)量法。、損失分布法和極值理論模型。提交給高級(jí)管理層的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告中首先要列明經(jīng)評(píng)估后的風(fēng)險(xiǎn)狀況、損失事件、關(guān)鍵指標(biāo)、成因與對(duì)策和資本金水平等方面。通過現(xiàn)有的信用風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及原因進(jìn)行分析，并結(jié)合學(xué)者、教授的理論觀點(diǎn)，解決商業(yè)銀行現(xiàn)有的信用危機(jī)，根據(jù)商業(yè)銀行的特點(diǎn)降低商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫，完善信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的發(fā)展。常用的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要有：人員在當(dāng)前部門的從業(yè)年限、員工人均培訓(xùn)費(fèi)用、客戶投訴占比、失敗交易數(shù)量占比、交易結(jié)果和財(cái)務(wù)核算間的差異、前后臺(tái)交易不匹配占比、系統(tǒng)故障時(shí)間、系統(tǒng)數(shù)量、反洗錢警報(bào)占比等。（四）操作風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告與監(jiān)控、職能部門、操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)該定期向高級(jí)管理層呈送報(bào)告。，它是基本指標(biāo)法的一種改進(jìn)。、系統(tǒng)本身的漏洞以及客戶信息安全性。對(duì)于商業(yè)銀行來說，信用衍生品是貸款出售及資產(chǎn)證券化之后的新的管理信用風(fēng)險(xiǎn)的工具。近年來，管理信用風(fēng)險(xiǎn)的方法是資產(chǎn)證券化和貸款出售。經(jīng)過努力，最終依然無法收回的貸款應(yīng)列入呆賬，由計(jì)提的貸款呆賬準(zhǔn)備金沖銷。（9）借款人申請(qǐng)破產(chǎn)時(shí)，銀行要及時(shí)向法院申報(bào)債權(quán)，并會(huì)同有關(guān)部門對(duì)借款人的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清理。（5）銀行有權(quán)要求參與處于“疾病”、破產(chǎn)或股份制改造等過程中的債務(wù)重組，要求借款人落實(shí)貸款還本付息事宜。（1）借款人實(shí)行承包、租賃經(jīng)營的，銀行應(yīng)督促承包方或出租房與合同房在合同中明確各自的還貸責(zé)任，并辦理相應(yīng)的抵押、擔(dān)保手續(xù)。如果借款人不能及時(shí)歸還貸款，為了保證貸款債權(quán)的安全，在銀行認(rèn)為有必要的時(shí)候，可以通過貸款處理協(xié)議對(duì)借款人的經(jīng)營活動(dòng)做出限制性的規(guī)定。對(duì)于這種情況，銀行應(yīng)在充分論證，確認(rèn)清楚能夠獲得較好經(jīng)濟(jì)效益的大前提下，適當(dāng)追加新的貸款來幫助借款人解決燃眉之急，從而實(shí)現(xiàn)和擴(kuò)大經(jīng)營收入中收回新舊貸款。銀行貸款展期是某筆貸款到期后，客戶因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)等原因無法立即償還，向銀行提出申請(qǐng)后，經(jīng)過銀行審核同意給予期限上寬延。改進(jìn)管理措施，做出改整計(jì)劃。銀行一旦發(fā)現(xiàn)貸款出現(xiàn)問題或者風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)立即著手盤查，查明原因，采取相應(yīng)的措施。重組后的貸款如果仍然逾期，或者借款人仍然無力歸還貸款，應(yīng)至少歸為可疑類。想要減少一定的信用風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)堅(jiān)持貸款投向多元化、多樣化，商業(yè)銀行還可以通過購買保險(xiǎn)的方式將貸款等信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)接給保險(xiǎn)公司。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，銀行與某一客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，必須能夠保證有利可圖或至少不虧本。需要注意的是此種模式不能孤立地使用。（2）貸款費(fèi)用。如果借款人的資信很差，償債能力也不樂觀，現(xiàn)金凈流量和現(xiàn)金流量比率同樣也不充足，則要采取拒絕貸款的斷然措施。（二）審慎、有效地授信授信：商業(yè)銀行向客戶直接提供資金支持，或?qū)蛻粼谟嘘P(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的信用向第三方做出保證的行為。將貸款管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)的管理責(zé)任落實(shí)到崗位、個(gè)人，嚴(yán)格劃分各級(jí)信貸人員的責(zé)任。建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo)，對(duì)管理對(duì)象進(jìn)行考核，給出分值或等級(jí)分類，這種方法應(yīng)用面廣，綜合性強(qiáng)。信息的不對(duì)稱會(huì)造成道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，從而影響金融市場的正常運(yùn)行及效率。這主要是借款人的品格問題，借款人的品格是指借款人不僅要有償還債務(wù)的意愿，而且具備在負(fù)債期間能夠主動(dòng)承擔(dān)各種義務(wù)的責(zé)任感。隨著金融行業(yè)的不斷加速發(fā)展，各個(gè)金融業(yè)之間形成了相互依存的關(guān)系，如果商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，就形成了連鎖反應(yīng)，也快速傳染到社會(huì)的其他經(jīng)濟(jì)主體。金融自由化，交易對(duì)象也日趨多樣化，原本簡單的信用交易已經(jīng)完全無法滿足投資者的需求，交易的環(huán)節(jié)多了，復(fù)雜了，信用危機(jī)也就出現(xiàn)了，所以完全避免風(fēng)險(xiǎn)幾乎是不可能的。引起經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的損失。商業(yè)銀行只要在經(jīng)營活動(dòng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)就客觀存在。第二種觀點(diǎn)雖然將風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)展到了“損失”和“收益”兩個(gè)方面，其實(shí)質(zhì)是將風(fēng)險(xiǎn)定義為“不確定性”。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行、信用風(fēng)險(xiǎn)、研究【正文】一、商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)概述（一）商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的概念商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的概念，目前學(xué)術(shù)界也有一定的分歧，大家都有各自的觀點(diǎn)和理解。（二）貨幣政策比較問題[提示] 有效需求不足仍然是我國目前經(jīng)濟(jì)中的主要問題，針對(duì)目前已經(jīng)采取的許多宏觀、微觀政策，提出自己的對(duì)策建議，并提出論據(jù)，展開論述。[6] 劉中華, [J]，南方金融，2010，(4)。[2] [D]，2010。1．要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的政治思想教育和道德法制教育，努力造就一支有理想、有道德、守紀(jì)律的會(huì)計(jì)隊(duì)伍；2．要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，組織開展方式靈活、多式多樣、針對(duì)性強(qiáng)的崗位 培訓(xùn)活動(dòng)，使會(huì)計(jì)人員熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能；3．要培養(yǎng)造就優(yōu)秀的會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)主管必須由政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)精通，組織能力強(qiáng)的員工來擔(dān)任；五是要科學(xué)考評(píng)會(huì)計(jì)工作，建立獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性。(四)加強(qiáng)郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部控制，保障郵儲(chǔ)銀行業(yè)務(wù)的安全、穩(wěn)健控制郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是加強(qiáng)郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部控制，加強(qiáng)郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部控制主要應(yīng)從以下幾方面入手：1．加強(qiáng)授權(quán)制度包括各個(gè)會(huì)計(jì)崗位人員的工作授權(quán)，如辦理郵儲(chǔ)銀行承兌匯票授權(quán)； 2．信用卡限額的授權(quán)；資金劃撥的授權(quán)等。2．對(duì)抵押物、質(zhì)押物的價(jià)值評(píng)估應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定設(shè)帳登記，強(qiáng)化其應(yīng)有的。如果增設(shè)“關(guān)注”、“次級(jí)”、“可疑”、“損失”四個(gè)貸款科目，則可以加強(qiáng)對(duì)郵儲(chǔ)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況的反映，給信貸及有關(guān)管理部門提供警示性資料，從而更有利于郵儲(chǔ)銀行自身控制風(fēng)險(xiǎn)。3．設(shè)置專門科目，加強(qiáng)對(duì)郵儲(chǔ)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況的反映。（五）會(huì)計(jì)信息提供上出現(xiàn)問題，會(huì)計(jì)人員在向郵儲(chǔ)銀行的管理者提供會(huì)計(jì)信息上，沒能做到及時(shí)、有效、完善，信息分類比較粗，提供的信息比較籠統(tǒng)，沒能提供準(zhǔn)確的或是針對(duì)性強(qiáng)的信息，造成現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息可加工性差，傳遞的信息的可用性和有效性差，不能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)信息復(fù)雜多變的要求。（四）操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化落后，風(fēng)險(xiǎn)管理文化是一種融合現(xiàn)代商業(yè)郵儲(chǔ)銀行經(jīng)營思想、風(fēng)險(xiǎn)管理理念與風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境等要素與一體的文化是商業(yè)郵儲(chǔ)銀行企業(yè)文化的重要組成部分。（三）郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高，郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行為了跟上外界環(huán)境的變化，滿足市場競爭的需要，大量招聘郵儲(chǔ)銀行人員，一些新手一時(shí)很難適應(yīng)工作環(huán)境，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒能很好的掌握有的郵儲(chǔ)銀行將目光放在會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用上。郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)外部政策環(huán)境不完善，在復(fù)雜多變的外部環(huán)境中，無法及時(shí)有效地將風(fēng)險(xiǎn)損失