【正文】 ――劉麗 2500 ――鐵路部門 4200 ――租金 3380 ――（應(yīng)收賬款）599000 貸：待處理財產(chǎn)損益 12000 其他應(yīng)收款 10080 應(yīng)收賬款 599000確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn)借：應(yīng)追索資產(chǎn)――設(shè)備 180000 貸：破產(chǎn)清算損益 180000確認(rèn)其他資產(chǎn)借：其他資產(chǎn)――破產(chǎn)安置資產(chǎn) 356000 貸：無形資產(chǎn)――土地使用權(quán) 356000確認(rèn)受托資產(chǎn)和受托債務(wù) 借：受托資產(chǎn) 6200 貸：受托代銷商品 6200 借：代銷商品款 6200 貸：受托債務(wù) 6200確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)――現(xiàn)金 1, ――銀行存款 109, ――其他貨幣資金 10, ――短期投資 50, ――材料 1,443, ――包裝物 47, ――低值易耗品 46,――產(chǎn)成品 1,263, ――長期投資 36, ――固定資產(chǎn) 446， ――在建工程 556, ――無形資產(chǎn) 126, 借：累計折舊 210, 貸：現(xiàn) 金 1, 銀行存款 109, 其他貨幣資金 10, 短期投資 50, 材料 1,443, 包裝物 47,低值易耗品 46, 產(chǎn)成品 1,263, 長期投資 36, 固定資產(chǎn) 656, 在建工程 556, 無形資產(chǎn) 126,2．請根據(jù)題1的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進行會計處理。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。在確認(rèn)租金費用時，不能按照各期實際支付租金的金額確定，而應(yīng)采用直線法平均分?jǐn)偞_認(rèn)各期的租金費用。5=350000 2002年1月1日借：長期待攤費用 115萬 貸：銀行存款 115萬 2002002002005年12月31日 借：管理費用 35萬貸：長期待攤費用 26萬銀行存款 9萬2006年12月31日 借：管理費用 35萬貸：長期待攤費用 11萬銀行存款 24萬出租人乙公司：（若租賃業(yè)務(wù)是其非主營業(yè)務(wù)）租金總額 1150000 ＋490000＋ 240000=1750000，年租金收入1750000 247。（4）租金支付方式：自起租日開始，每隔6個月于月末支付租金15萬元。（8）該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為8年，已使用3年，假定期滿無殘值。（12）2000年12月16日。（8）計提租賃資產(chǎn)折舊（16）假定2004年1月1日A公司向B公司支付800元購買了該生產(chǎn)設(shè)備。（6）分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用并進行相應(yīng)的會計處理；借：營業(yè)費用6000（7）進行履約成本的會計處理；貸：其他應(yīng)付款B公司6000（8）計提租賃資產(chǎn)折舊并進行相應(yīng)的會計處理； 2003年實現(xiàn)銷售收入16萬元，按5％分成8000元。（3）計算未確認(rèn)融資費用未確認(rèn)融資費用=最低租賃付款額－租賃開始日租賃資產(chǎn)的入賬價值=900800－710000=190800（元）（4）2001年1月1日租賃資產(chǎn)入賬的會計分錄為：借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)710000未確認(rèn)融資費用 190800貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 900800（5）2001年12月16日初始直接費用入賬借：管理費用25000（律師費）貸：銀行存款25000（6）分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用①計算分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用=190800／6=31800（元）②會計分錄2001年6月30日支付第一期租金借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款150000貸：銀行存款150000同時，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用借：財務(wù)費用31800貸：未確認(rèn)融資費用31800（7）履約成本的賬務(wù)處理第五篇：電大高級財務(wù)會計形成性考核任務(wù)一2題答案此題為同一控制下的控股合并，采用權(quán)益結(jié)合法。貸：其他應(yīng)付款B公司8000 答：（1）該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為8年，已使用3年，尚可使用5年，租賃期3年，占尚可使（10）租賃期滿租賃資產(chǎn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的賬務(wù)處理 用年限的大部分，根據(jù)融資租賃的條件，可判斷出該租賃交易為融資租賃。已知：PA（6期，7％）借：制造費用142000 ＝；PV（6期，7％）＝；貸：累計折舊142000（3）計算未確認(rèn)融資費用；其他年份計提折舊的會計分錄同上，略。借：制造費用10000（14）A公司對該生產(chǎn)線采用使用年限法計提折舊。（10）2002年2003年兩年，A公司每年按銷售收入的5%向B公司支付經(jīng)營分享收入。（6）該生產(chǎn)設(shè)備的原賬面價值為71萬元。（2）起租日：資料設(shè)備運達A公司之日，假定為2001年1月1日。5=350000（每年應(yīng)分?jǐn)傋饨穑?yīng)做的會計分錄為：2002年1月1日借：其他應(yīng)付款 1150000貸：銀行存款 11500002002年、03年、04年、05年12月31日借：管理費用——租賃費 350000貸：銀行存款 90000其他應(yīng)付款 2600002006年12月31日借：管理費用——租賃費 350000貸：銀行存款 240000其他應(yīng)付款 110000（2）出租人(乙公司)的會計處理此項租賃租金總額為1750000元，按直線法計算，每年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為350000元。要求：為承租人（甲公司）和出租人（乙公司）進行會計處理。答：確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù) 借：應(yīng)付工資 19, 應(yīng)交稅金 193, 其它應(yīng)交款 2,貸：優(yōu)先清償債務(wù)――應(yīng)付工資 19, ――應(yīng)交稅金 193, ――其它應(yīng)交款 2, 2：預(yù)提破產(chǎn)清算費用借：破產(chǎn)清算損益 625000貸：優(yōu)先清償債務(wù)――應(yīng)付破產(chǎn)清算費用 625000 3：確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借：短期借款 362, 應(yīng)付票據(jù) 85, 應(yīng)付賬款 41, 其它應(yīng)付款 8, 應(yīng)付股利 65, 長期借款 5,170,貸：破產(chǎn)債務(wù)――短期借款 362, ――應(yīng)付票據(jù) 85, ――應(yīng)付賬款 41, ――其它應(yīng)付款 8, ――應(yīng)付股利 65, ――長期借款 5,170,確認(rèn)清算凈資產(chǎn)借：實收資本 776, 盈余公積 23, 清算凈資產(chǎn) 710,貸：未分配利潤 1,510, 2001年1月1日，甲公司向乙公司（非專門從事租賃租入全新辦公用房一套，租期5年，辦公用房價值為60000000元，預(yù)計使用年限為30年。（8）2800278元存貨中有材料1443318元，包裝物47000元，低值易耗品46800元，產(chǎn)成品12631600元。（4）清算組發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備應(yīng)予追回。四、業(yè)務(wù)題1．甲企業(yè)在2002年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，清算組接管破產(chǎn)企業(yè)時編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：甲企業(yè) 2002年8月19日 單位：元資 產(chǎn) 行次 清算開始日 負(fù)債及所有者權(quán)益 行次 清算開始日 流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金121, 短期借款362, 短期投資50, 應(yīng)付票據(jù)85, 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款73,應(yīng)收賬款621, 其它應(yīng)付款8, 減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付工資19,應(yīng)收賬款凈額621, 應(yīng)交稅金193, 其它應(yīng)收款10, 應(yīng)付股利65, 存貨2,800, 其它應(yīng)交款2, 待處理流動資產(chǎn)損失12, 預(yù)提費用待攤費用流動負(fù)債合計811, 流動資產(chǎn)合計3,614, 長期負(fù)債:長期投資:長期借款5,620,長期投資36, 長期負(fù)債合計5,620, 固定資產(chǎn)原價1,316, 所有者權(quán)益:減：累計折舊285, 實收資本776, 固定資產(chǎn)凈值1,031, 盈余公積23, 在建工程556, 未分配利潤1,510,固定資產(chǎn)合計1,587, 所有者權(quán)益合計710, 無形資產(chǎn)482,長期待攤費用無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)合計482,資產(chǎn)合計5,720, 負(fù)債及所有者權(quán)益合計5,720,除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔(dān)保。按期收入租金時： 借：銀行存款貸：應(yīng)收融資租賃款 同時，借：遞延收益—未實現(xiàn)融資收益 貸：主營業(yè)務(wù)收入—融資收入３、破產(chǎn)企業(yè)會計核算中應(yīng)設(shè)置哪些會計賬戶？P290 答：破產(chǎn)清算會計的賬戶體系有兩種設(shè)置方法，一種是在沿用原賬戶體系的基礎(chǔ)上，增設(shè)一些必要的賬戶，如“破產(chǎn)費用”“清算損益”等，反映破產(chǎn)財產(chǎn)的處理分配過程。按年計提折舊時： 借：制造費用或管理費用 貸：累計折舊第三，按折舊進度分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)回租收益，作為折舊費用的減少。(二)賬務(wù)處理１．承租人（兼銷貨方）的賬務(wù)處理 融資性質(zhì)的回租，銷售設(shè)備日，應(yīng)作： 借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)─未使用固定資產(chǎn) 借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理遞延收益—未實現(xiàn)售后回租收益承租人的租賃付款額，也即出租人的租賃收款額，租賃開始日，應(yīng)作： 借：固定資產(chǎn)─融資租入 未確認(rèn)融資費用貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款租賃開始日，編制的租賃攤銷表并據(jù)此進行有關(guān)賬務(wù)處理。否則，不能正確反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。售后回租會計處理：(一)會計核算原則１．按照融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)，將回租業(yè)務(wù)確定為融資租賃或經(jīng)營租賃。我國對租賃的分類采取了國際會計準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)，也借鑒了美國等國家的有關(guān)做法。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。A、重大訴訟、仲裁事項B、重大關(guān)聯(lián)交易事項C、公司、公司董事及高級管理人員受監(jiān)管部門出發(fā)情況D、聘任、解聘會計師事務(wù)所情況 E、其他重大合同及履行情況 12．租賃具有哪些特點（ABC）。A、賬面凈值法 B、清算價格法 C、歷史成本法 D、現(xiàn)行市價法 6．上市公司會計信息定期披露的是（ABC）。A、逾期未申報債務(wù)B、放棄優(yōu)先受償權(quán)債務(wù)C、抵消差額債務(wù)D、賠償債務(wù) 2．下列屬于清算費用的是（ACD）。A、重要性 B、統(tǒng)一性 C、相關(guān)性 D、實質(zhì)重于形式10．一般而言，我國租賃準(zhǔn)則及企業(yè)會計制度規(guī)定出租人采用（D）計算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資收入。A、已批準(zhǔn)行抵消權(quán)的應(yīng)收賬款B、擔(dān)保資產(chǎn)大于擔(dān)保債務(wù)差額C、受托加工的存貨 D、賠償債務(wù)6．屬于上市公司臨時性信息披露的是（A）。P295 A、擔(dān)保債務(wù) B、抵消債務(wù) C、非擔(dān)保債務(wù) D、受托債務(wù) 2．破產(chǎn)企業(yè)的下列資產(chǎn)不屬于破產(chǎn)資產(chǎn)的是（B）。2007年年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬元；2008年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款50元。（2）如果2008年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理。56/12）貸：管理費用4②2008年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000 資本公積 2000盈余公積 1700（800+400+500）未分配利潤13200（9800+50005001100）商譽 1000貸：長期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益9380 [（30000+2000+1700+13200）20%]借：投資收益4000少數(shù)股東損益 1000未分配利潤—年初9800貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤—年初 80貸：營業(yè)成本80B產(chǎn)品借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60 [20（63）]貸：存貨603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤—年初 40貸：固定資產(chǎn)——原價 40借：固定資產(chǎn)——累計折舊4貸：未分配利潤—年初 4借：固定資產(chǎn)——累計折舊 8貸：管理費用8甲公司是乙公司的母公司。（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。在首期存在期末固定資產(chǎn)原價中包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，