【正文】 稅籌劃參考文獻: [l]劉廣珠,崔紅萬,城市建筑企業(yè)發(fā)展過程中的稅收籌劃研究[J].科技信息,2008, [2][].冶金財會,2011 [3][].河北金融,2012 [4][].中國外貿(mào),2012論文題目：營改增后建筑行業(yè)的納稅籌劃【摘要】隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,各行各業(yè)之間的競爭也就越來越激烈,減輕稅務(wù)成本也就成為各個企業(yè)降低成本的主要手段之一,特別是在施行營改增后,如何做好納稅籌劃成為各個企業(yè)探索的重要課題之一“本文主要論述的營改增后建筑行業(yè)如何做好納稅籌劃,從而提高企業(yè)的競爭力”期刊之家網(wǎng)李編輯修改發(fā)表論文:528265165 【關(guān)鍵詞】營改增；建筑行業(yè)；納稅籌劃對于建筑行業(yè)來說,實行營己婦曾后,不僅可以使產(chǎn)品增值稅的相關(guān)制度得到完善,還能夠避免建筑行業(yè)重復(fù)納稅的有關(guān)問題“近期一份關(guān)于建設(shè)會計學(xué)會對66家建筑企業(yè)的研究表明,如果實施營改增,應(yīng)納增值稅增加的有58家,占58%。建筑企業(yè)主要是以提供勞務(wù)為主的,在實施營改增以前,建筑行業(yè)所要繳納的稅款大部分都是營業(yè)稅,但是營業(yè)稅卻不能夠抵扣,這樣就會大大的提升建筑企業(yè)的勞務(wù)成本,不利于建筑企業(yè)的發(fā)展,但是在實施營己婦曾后,建筑企業(yè)如果能夠在提供勞務(wù)的同時,提供建筑工程所需的原材料的話,就能夠大大的降低建筑企業(yè)的成本。建筑企業(yè)若是與具有一般納稅人資格的原材料的供應(yīng)單位或者是專業(yè)的勞務(wù)公司進行勞務(wù)的分包或是分工合作,就能夠盡可能的對進項稅額進行抵扣,從而減少應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。四、盡可能的簽訂包工包料的建筑合同建筑企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中,應(yīng)當(dāng)盡可能的簽訂包工包料的建筑合同,這也是建筑企業(yè)減輕稅賦,合理的進行納稅籌劃的一個非常重要的措施。所謂的利用稅改前后不同的政策進行相關(guān)的勞務(wù)合作指的是,在企業(yè)實施營改增前,建筑企業(yè)若是想要購買相關(guān)的固定資產(chǎn)或是購買相關(guān)的服務(wù)的話,可以先推遲一段時間,等到企業(yè)正式實施營改增后,在購買相關(guān)的固定資產(chǎn)或是相關(guān)的服務(wù),這樣能夠使建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的相關(guān)的增值稅得到抵扣,從而減輕企業(yè)的稅賦,進而提高建筑企業(yè)的競爭力因為在實施營己婦曾前,若是建筑企業(yè)購買相關(guān)的固定資產(chǎn)或是服務(wù)的話,按規(guī)定建筑企業(yè)所應(yīng)繳納的營業(yè)稅就不夠被抵扣,這樣就難以減輕建筑企業(yè)的稅收負擔(dān),但是建筑企業(yè)在實施營己婦曾后在購買相關(guān)的固定資產(chǎn)或是成本的話,就能夠利用所取得的增值稅專用發(fā)票對于所繳納的由營業(yè)稅改為的增值稅進行抵扣,就能夠降低建筑企業(yè)稅收負擔(dān),從而提高建筑企業(yè)的競爭力,進而有利于建筑企業(yè)合理的展開稅收籌劃。增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標(biāo)準之下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標(biāo)準為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬元的企業(yè)和以銷售為主、年應(yīng)稅銷售額不大于80萬元的企業(yè)）適用3%的征收率。其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。2011年全國實現(xiàn)營業(yè)稅收入13679億元，%?！诘胤揭话泐A(yù)算收入中的地位。分部門看，2011年， 億元， 億元。繳納營業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購買貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)，交/ 13納的增值稅進項稅額是不能抵扣的，而要按著提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額計算交納營業(yè)稅，每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進項稅額之差，如果一個企業(yè)進項稅額比較多，比如購買較多的生產(chǎn)資料，那么它的應(yīng)納稅額就會減少，稅負會減輕。從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務(wù)出口由此易在國際競爭中處于劣勢——營業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟效應(yīng)分析經(jīng)濟理論和實踐證明，社會分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志?！谏罨a(chǎn)業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題，推進現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進各類納稅人之間開展分工協(xié)作?！诟纳仆赓Q(mào)出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進一步拓展貨物出口的市場空間。——全國減稅影響：雖然長期來看，“營改增”具有促進經(jīng)濟增長從而帶到稅收增長的作用，但短期看是有減稅效應(yīng)的，并且“營改增”還是今年乃至“十二五”時期我國結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。上半年，上海 “營改增”試點工作取得了好于預(yù)期的階段性成效，%：小規(guī)模納稅人稅負明顯下降，大部分一般納稅人稅負略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍擴大而普遍降低。/ 13——打通和延長增值稅抵扣鏈條?！龠M企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)創(chuàng)新。上海市對1200多戶營改增試點企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，試點企業(yè)的設(shè)備更新升級意愿逐步增強，%，%。新舊稅制轉(zhuǎn)換時間北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。同時，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對發(fā)達，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進一步促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。節(jié)點安排：l 10月31日以前完成試點行業(yè)征管系統(tǒng)的升級、征管干部的培訓(xùn)以及其他相關(guān)的準備工作l 11月30日以前完成試點企業(yè)的模擬空轉(zhuǎn)準備工作 l 12月1日正式實現(xiàn)新舊稅制的轉(zhuǎn)換 l 2013年實現(xiàn)新稅制的正常申報/ 13改革影響：——本省試點改革影響。%的幅度計算。五、后續(xù)改革l 將營業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 l 出臺《中華人民共和國增值稅法》 l 整合稅務(wù)機關(guān) l 重構(gòu)分稅制財政體制/ 13。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的新開增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會造成減收，并且會隨著營改增試點范圍的擴大而影響增加。據(jù)地稅局統(tǒng)計，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營業(yè)稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。2012年8月21日，《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項公告》也明確為12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作。試點意義此次擴大試點范圍，是國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展形勢，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革”目標(biāo)任務(wù)，立足當(dāng)前、著眼長遠而做出的一項重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。明年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點?！獪p稅促增長效應(yīng)顯現(xiàn)。——促進生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離。其中：，與按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅相比，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；，剔除即征即退企業(yè)后，其中約3萬余戶企業(yè)稅負下降，主要集中在交通運輸業(yè)和物流輔助業(yè)。二、上海試點情況試點時間：2012年1月1日選擇上海率先試點的原因l 上海發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)愿望強烈、門類齊全l 上海財力雄厚：。營改增的影響——營改增的意義：而按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，“營改增”有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。同時，分工會加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動技術(shù)進步與創(chuàng)新，增強經(jīng)濟增長的內(nèi)生動力。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠。國際經(jīng)驗也表明，絕大多數(shù)實行增值稅的國家，都是對商品和服務(wù)共同征收增值稅。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，由于企業(yè)外購服務(wù)所含營業(yè)稅無法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購服務(wù)，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細和服務(wù)外包的發(fā)展。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對待。營業(yè)稅改征增值稅的必要性——營業(yè)稅存在重復(fù)征稅。東湖高新區(qū)2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入342107萬元，其中：營業(yè)稅90388萬元，%；增值稅26539萬元，%。地方營業(yè)稅（）占全國地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。增值稅與營業(yè)稅的地位/ 13——在全部稅收中的地位。營業(yè)稅營業(yè)稅是對在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人征收的一個稅種。特別是在營己婦曾后,應(yīng)當(dāng)確定建筑材料的供應(yīng)商到底是屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,這樣才能夠幫助建筑企業(yè)進行有關(guān)的稅收籌劃活動。因此建筑企業(yè)要想合理的進行稅收籌劃,降低所應(yīng)當(dāng)繳納的稅款,就必須在簽訂建筑合同時盡可能的要求包工包料。若是與專業(yè)的勞務(wù)公司進行勞務(wù)分包合作或是勞務(wù)分工合作時,在實施營己婦曾后,所提供的應(yīng)稅勞務(wù)所應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅就變?yōu)樵鲋刀?雖然稅率得到了提升,但是由于一般納稅人所繳納的增值稅是能夠得到抵扣的,建筑企業(yè)只要在繳納稅款時,提供增值稅專用發(fā)票就能夠在一定程度上減輕建筑企業(yè)的納稅負擔(dān)。若是建筑企業(yè)能夠提供建筑工程所需的原材料,即擁有專門用于自身開展建筑工程所需原材料的子公司的話,就能夠取得增值稅專用發(fā)票,即可以對所繳納的由以前的營業(yè)稅改為的增值稅進行抵扣,這樣就可以解決建筑企業(yè)所繳納營業(yè)稅不能夠抵扣,難以降低建筑企業(yè)的成本的問題”在實施營己婦曾后,建筑企業(yè)若是能夠擁有提供建筑工程所需原材料的子公司,在提供勞務(wù)的同時提供原材料的供應(yīng)問題,就能夠降低建筑企業(yè)的成本,減輕建筑企業(yè)的稅賦“采用這種稅收籌劃的方法不僅能夠減輕建筑企業(yè)所負擔(dān)的大量稅賦,還能夠在一定程度上促使建筑企業(yè)得到更好的發(fā)展。一、營改增后建筑行業(yè)的納稅籌劃在實施營改增后,建筑行業(yè)為了降低成本就應(yīng)當(dāng)實行納稅籌劃,那么建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)如何在營改增后實行納稅籌劃呢?下面將對建筑行業(yè)在營改增后的納稅籌劃措施進行相關(guān)的論述。這些要素對應(yīng)不同含義：不含稅金額對應(yīng)成本、稅額對應(yīng)進項稅額、價稅合計對應(yīng)應(yīng)付賬款。通過供應(yīng)商的入庫管控和后續(xù)評審，防范因供應(yīng)商原因帶來的惡意虛開或善意接受虛開等稅收風(fēng)險。對于建筑企業(yè)特別是產(chǎn)值規(guī)模較大而且經(jīng)營上主要以資質(zhì)共享、項目經(jīng)理承包經(jīng)營機制為主的施工總承包企業(yè)，其在稅務(wù)管理中更要體現(xiàn)增值稅企業(yè)級統(tǒng)籌、內(nèi)部分級清算的管理特色。采用互聯(lián)網(wǎng)云平臺技術(shù)和OCR掃描識別技術(shù)相結(jié)合的方式進行發(fā)票管理系統(tǒng)的建設(shè)將有效破解涉稅數(shù)據(jù)交換系列難題，適用于建筑企業(yè)的發(fā)票管理要求。再基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，及時把項目部、分公司的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集到數(shù)據(jù)庫中，建立相應(yīng)的匹配關(guān)系，將符合“四流一致”的增值稅專用發(fā)票納入增值稅稅務(wù)管理進行抵扣，對不符合要求的發(fā)票建立預(yù)警機制進行風(fēng)險預(yù)控，防止“虛開虛抵”，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。這就需要加強總部對下屬分公司和項目部的管理能力，需要基于工程項目為主線設(shè)計的采用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的信息化管理工具來解決難題。一是加強建筑企業(yè)管控能力建設(shè)。第三篇：關(guān)于建筑