【正文】 交易而收到的尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。帶息票據(jù)指到期時，根據(jù)票據(jù)面值和利率收取本息的票據(jù)。 產(chǎn)生的原因 應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，而企業(yè)持有應(yīng)收賬款是有成本的，那么企業(yè)為什么愿意持有應(yīng)收賬款呢 ?主要原因一下幾個方面： 隨著 市場競爭的加劇，企業(yè)產(chǎn)品是否能贏得客戶，占領(lǐng)市場，除了價廉、物美和質(zhì)優(yōu)的產(chǎn)品因素外，企業(yè)所采取的銷售手段也相當重要。企業(yè)通過信用銷售對客戶提供一段不長時間的資金融通，正好可以滿足客戶的上述需要。在資金市場緊張、商品市場疲軟或者客戶主要是小型企業(yè)等的情況下，信用銷售對于擴大銷售規(guī)模的功能尤為可觀。如果采用信用銷售方式，購貨方可以在取得商品后對商品、有關(guān)票據(jù)進行認真的檢查和復(fù)核，這就避免了現(xiàn)金銷售中可能出現(xiàn)的麻煩。目前，應(yīng)收賬款信用政策作為一種通用的交易形式，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中被廣泛應(yīng)用。在任何一個行業(yè)中，只要一部分企業(yè)采用信用銷售方式，就會迫使其它企業(yè)采取這種銷售方式。在有效資本市場中，企業(yè)價值的大小 在很大程度上取決于投資者哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 8 對企業(yè)資產(chǎn)如股票等的估價，在估價方法中，現(xiàn)金流量是決定性因素。 高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流動狀況，容易引發(fā)財務(wù)危機。外有同業(yè)競爭、政府課稅和經(jīng)濟環(huán)境逆轉(zhuǎn)等不利因素，內(nèi)有職工改善待遇和股東要求分紅的壓力。隨之產(chǎn)生的成本包括管理成本、機會成本、壞賬成本。 造成企業(yè)賬面利潤虛高 銷售利潤的真正實現(xiàn)是在款項的收回的時候，而應(yīng)收賬款的增加僅是夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，并沒有使企業(yè)獲得實際的收益。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在， 存在壞賬的可能性也會隨之增加， 實際發(fā)生的壞賬損失哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 9 超過提取的壞賬準備，會虛夸企業(yè)的資產(chǎn)和利潤，造成企業(yè)資產(chǎn)不實， ， 使企業(yè)存在著潛虧或損失。 當企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加時，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。 回收率低 造成 貼現(xiàn)成本高 由于企業(yè)當期現(xiàn)金支付需要量與當期應(yīng)收賬款收現(xiàn)額之間存在著非對稱性矛盾，并呈現(xiàn)出預(yù)付性和滯后性的差異特征，這就決定了企業(yè)必須對應(yīng)收賬款的收現(xiàn)水平制定一個應(yīng)收賬款回收率。從而使企業(yè)不得不支付不必要的損失， 這是企業(yè)必然要承擔的風險成本。 抵回的實物， 企業(yè)很難再以高價賣出，如果 抵回的實物 賣不出去，企業(yè)就要承擔所有的損失， 因此，只有根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當前市價賠款銷售，其結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需的少量資金，但同時也承擔了巨額損失。主要進行各類電氣設(shè)備的安裝及配、電網(wǎng)絡(luò)工程的施工。但是數(shù)據(jù)還顯示泰豪 2021 年度現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額較已往年度大幅減少，由2021 年的 165,405, 元下降到 2021 年的 250,887, 元。 這些表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理上的問題，是由于企業(yè)各種因素綜合作用的結(jié)果。其中，賬齡在 3 年以上的賬面余額達260,002, 元，占應(yīng)收賬款科目總金額的比例高達 %，泰豪已全額計提壞賬準備。見表 23。 顯然，泰豪已經(jīng)形成了大量的長期未能收回的 應(yīng)收賬款，拖欠嚴重、回收款不力，從而造成資金鏈連接困難，財務(wù)狀況嚴峻的局面。 B 類存貨則應(yīng)在定貨數(shù)量和定貨時間上加以有效監(jiān)管，不必像 A 類存貨那樣經(jīng)常地進行分析比較。其他應(yīng)收款中 1 年以內(nèi)的 199,631, 元，占 %，存在壞賬的可能性很小，風險也最小，應(yīng)劃為 C 類進行管理，其余則劃為 B 類進行管理。企業(yè)不但在成本、價格上下功夫，而且還大量地運用商業(yè)信用促銷。 3.在對應(yīng)收賬款的管理中沒有有關(guān)壞賬提取的規(guī)定。發(fā)現(xiàn)有超期的應(yīng)收賬款時卻不及時跟蹤調(diào)查，特別是那些賒銷金額大、信用品質(zhì)較差的客戶。 銷售人員均是高中生，對會計知識幾乎不了解。員工由于缺少風險意識，認為只要銷售出煤，不管客戶能不能付款都可以，所以后續(xù)款項是否能收回、若不及時收回給企業(yè)帶來的成本等問題均不在員工的考慮范圍。因此，對應(yīng)收賬款進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，對泰豪而言有很重要的現(xiàn)實意義。 建立健全詳細的客戶檔案 應(yīng)收賬款的產(chǎn)生很大一部分原因取決于客戶的資信狀況。一旦產(chǎn)生到期應(yīng)收賬款時，要及時采用各種方法催債，如講理法、惻隱術(shù)法、疲勞法、激將法。 5C 評估法是通過重點分析影響信用狀況韻 5 個方面的 因素評估客戶信用狀況的方法。金川公司動力廠、張掖火力發(fā)電廠以及哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 18 熱力公司的賒銷金額較大，泰豪與其合作關(guān)系較為密切，就應(yīng)對其采用單個客戶管理的辦法，經(jīng)常性地聯(lián)絡(luò)、密切注意其經(jīng)營動向、定期分析其資信能力的變動等，以便知己知彼，及時收回應(yīng)收賬款，避免不必要的損失。信用標準是企業(yè)向客戶賒銷的基本要求，一般以預(yù)計的壞賬損失率來計算。但提供的折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標準。除此外還要制定適宜的收款政策，以便企業(yè)的信用條件被違反時，及時采取收賬策略收回賒銷賬款。 ，應(yīng)制定相應(yīng)的懲罰制度。 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 19 應(yīng)收賬款的事中控制 應(yīng)收 賬款的事中控制是對企業(yè)銷售、款項的收回等過程的監(jiān)督。 銷售變現(xiàn)天數(shù)表示，不管與客戶簽訂的賒銷合同規(guī)定的信用期限有多長，實際收回所有的賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款平均需要的天數(shù)，從而反映了客戶的信用實際履行狀況，預(yù)示壞賬發(fā)生可能性，同時，還可以衡量企業(yè)對于競爭對手銷售成本高低。 提取壞賬準備金 賬齡分析法是企業(yè)對應(yīng)收賬款管理必不可少的分析方法。所以為盡量減少壞賬風險，企業(yè)應(yīng)對超過三年仍未收回的應(yīng)收賬款提取壞賬準備，其目的，是在企 業(yè)確定發(fā)生壞賬損失時能及時得以補償，保證企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，降低風險，防止應(yīng)收賬款的減值，從而避免給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來損失。收款機構(gòu)一般要收費，比如收回賬款的一半，并且它們所收回的僅是它們所追討的賬款的一部分。 應(yīng)收賬款的事后控制 企業(yè)由于發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，應(yīng)積極采用事后控制的管理方法。應(yīng)樹立現(xiàn)金流量要比賬面利潤更重要的意識?；蛘邔恿S、電力廠重要的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備作為擔保品（主要是動產(chǎn)），并規(guī)定應(yīng)收賬款回收期限。通過對應(yīng)收賬款的跟蹤管理，在與客戶保持經(jīng)常聯(lián)系、提醒到期日、催促付款的同時，還可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運輸、貨運期以及結(jié)算方式上存在的問題和糾紛，以便做出相應(yīng)的決策 ，維護與客戶的良好關(guān)系。 一般逾期應(yīng)收賬款的催收程序從逾期之日開始，先通過電話、函件、電報等較禮貌的方式提醒客戶。如果是債務(wù)人財務(wù)狀況發(fā)生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨?，對此類欠款必須從一開始就采取強有力的追收措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施， 必要時 還應(yīng) 運用法律手段解決。國家信用管理體系的建立和完善能為企業(yè)提供良好的客戶征信數(shù)據(jù)環(huán)境并創(chuàng)建一個具有嚴厲懲罰機制的信用交易法律環(huán)境 ，從而保障企業(yè)應(yīng)收賬款的管理 措施得以有效實施。 不足之處：由于實習時間短，個人經(jīng)驗太少，所以論文中發(fā)現(xiàn)的問題較少。在與老師交流的過程中， 王秋燕 老師以其淵博的知識啟發(fā)著學(xué)生，使學(xué)生在寫論文過程中能夠發(fā)散思維。應(yīng)收賬款的管理具有非常重要的作用，因為懸而未決的應(yīng)收賬款的回收代表了最重要的現(xiàn)金來源上銷售所有商品組織賒賬的結(jié)果。 在一所大學(xué)的出版社中，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的主要組成部分，以及占營運資金和現(xiàn)金流的主要組成部分。 應(yīng)收 賬款和和回收報告 由于應(yīng)收賬款的意義，定期的報告對管理來說是很重要的，同時也是衡量應(yīng)收賬款回收成效的指標，與此同時通知或警報賬款管理的問題。 應(yīng)收賬款的收賬分析 許多方法被用來衡量帳戶余額和應(yīng)收賬款收回的政策和程序的有效性。 平均收賬期。此外，只有賒銷應(yīng)使用這種計算，因為現(xiàn)金銷售通常不涉及任何信貸風險。結(jié)果就是平均天數(shù)收賬期。老齡化的時間表列出了作為老齡化的計劃日期內(nèi)未償還余額的所有客戶帳戶，每行一個帳戶。 A/R 老化的客戶類型或付款條件。這個比例計算除以年 底的凈銷售額壞賬費用。一個更集中的時間表還可以做相互之間的比較，得出類似的帳戶。逾期種類一般包括流動（尚未到期），逾期 1 至 30 天，逾期 30 至 60 天，逾期 60 至 90 天，超過 90 天到期。 A/R 賬齡單。先化分總銷售額（用于更好的賒銷） 365 天作為一個財務(wù)年度。理想情況下，這個計算應(yīng)該使用應(yīng)收賬款的平均數(shù)僅僅包括賒銷。在美國大學(xué)教授協(xié)會統(tǒng)計調(diào)查報告說， 1992 年到 1995 年的財務(wù)年度由百分哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 30 之 至 ，超過平均水平。這種信息流是必要的，以至于管理和回收人員可以判斷當前信貸和應(yīng)收賬款回收政策和程序是否奏效，還是一些政策和程序需要去改變，以便更有效地回收應(yīng)收未收款。作為周轉(zhuǎn)資金的重要組成部分，應(yīng)收賬款必須認真管理，為了盡可能快的轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金，避免成為無法收回的壞裝。 應(yīng)收賬款被看作流動資產(chǎn) 在資產(chǎn)負債表中，應(yīng)收賬款被作為流動資產(chǎn)的項目報告，并且被認為是組織的周轉(zhuǎn)資金，作為流動資產(chǎn)在一個商業(yè)經(jīng)營周期 內(nèi)預(yù)期會轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金，這對大多數(shù)企業(yè)通常被認為是一年，對應(yīng)于 12 個月的會計年度財務(wù)報告之用。?Couninig， 2021，:317 一 351 15 M. Elizabeth Haywood, Donald:financial accoutingfinancial assets [J],financial accounting 2021,(05):7275 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 25 附錄 A 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 26 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 27 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 28 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 29 附錄 B 應(yīng)收賬款 伊麗莎白 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 23 致謝 本文是在 王秋燕 老師的精心指導(dǎo)和全力支持下完成的 王秋燕 老師以其嚴謹求實的治學(xué)態(tài)度、高度的敬業(yè)精神、兢兢業(yè)業(yè)、孜孜以求的工作作風和大膽創(chuàng)新的進取精神對我產(chǎn)生重要影響。 最后，應(yīng)在該企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的風險管理部門 ， 建立規(guī)范的應(yīng)收賬款風險管理制度 ， 從根本上改變企業(yè)信用決策嚴重失控的局面 ， 在企業(yè)內(nèi)部形成科學(xué)的制約機制。 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 22 結(jié)論 本文主要從 沈陽 泰豪 電力有限公司 歷年應(yīng)收賬款狀況入手，分析了該公司應(yīng)收賬款存在的主要風險，提出了風險防范相應(yīng)的具體措施。對于收集資料中顯示經(jīng)營狀況、資信狀況較好的客戶，應(yīng)在繼續(xù)維持良好關(guān)系的同時及時與客戶溝通，爭取及早收回貨 款，避免產(chǎn)生壞賬；對于惡意拖欠銷售貨款、資信狀況不好的客戶， 采取通常的催收辦法只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 21 制定行之有效的催賬策略 應(yīng)收賬款已經(jīng)產(chǎn)生，為防止其形成壞賬，企業(yè)應(yīng)及時催收，制定有效的收賬策略。擔保品收歸泰豪后應(yīng)有一個保管期限，待保管期限已過，仍不見欠款企業(yè)有還款跡象的，泰豪可依合同中規(guī)定，對收歸物進行處置，如變賣。這部分熱力供給可以用于公司的生產(chǎn)，也可以用于生產(chǎn)以外的部門。 進行變現(xiàn)管理 應(yīng)收賬款是一種理想的擔保品，企業(yè)可 以通過應(yīng)收賬款來取得短期或長期貸款。泰豪一直以來在商品賒銷過程中缺少專門的監(jiān)督機制，有快到期的壞賬也很少有人負責及時催賬，所以在相關(guān)管理制度不健全的前提下，這樣的投保方式對泰豪應(yīng)收賬款及時收回也是有一定作用的。這 13%未收回的款項已在一定程度上對企業(yè)的利潤造成了影響，也就是銷售總額減少了，這足以引起公司的重視。超過一個經(jīng)營周期（通常指一年）的應(yīng)收賬款已不能稱之為流動資產(chǎn)了。 3. 應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析法 由于企業(yè)當期現(xiàn)金支付需要量與當期應(yīng)收賬款收現(xiàn)額之間存在著非對稱性矛盾，并呈現(xiàn)出預(yù)付性和滯后性的差異特征，這就決定了企業(yè)必須對應(yīng)收賬款的收現(xiàn)水平制定一個必要的控制標準，即應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率。所以應(yīng)對事先調(diào)查過的客戶信息進行追蹤，使客戶檔案更加完善，及時整理資信狀況較差的客戶資料，一般都指私人，以備在以后的交易中減小風險。 。加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控 ,建立賒銷審批制度。 最后，要限定一定的信用額度。信用條件主要包括信用期限、折扣期限、現(xiàn)金折扣。 制定合理的信用政策 電力企業(yè)是季節(jié)性比較明顯的行業(yè)，為了在旺季、淡季都保持相對較高的銷售量，泰豪應(yīng)制定合理的信用政策。 5C 評估法主要指五個方面：品德、能力、資本、抵押品和情況。 泰豪可通過直接派人員與大額交易客戶（金川公司動力廠、張掖火力發(fā)電廠以及熱力公司）接觸、間接調(diào)查及向銀行咨詢有關(guān)信用資料的方式完成企業(yè)交易前的客戶建檔工作。公司應(yīng)在產(chǎn)品進入市場之前做一些詳細的調(diào)查，對客戶的經(jīng)營狀況、資信狀況等進行分析、分類。企業(yè)可采取事前控制、事中控制、事后控 制的方法對應(yīng)收賬款進行管理，以降低其在交易過程中的風險。 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 17 第 4章 加強沈陽泰豪電力有限公司 應(yīng)收賬款 管理 為了減少或降低應(yīng)收賬款風險，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對策，建立有效的管理模式，加強對應(yīng)收賬款風險的防范與控制。員工為完成企業(yè)分配的銷售任務(wù)，不會考慮到客戶是否能及時付款，所以，在不詳細了解客戶資信狀況的情況下就把產(chǎn)品銷售出去。其中財務(wù)部共有四人，三人是高