【正文】 管部門(mén)對(duì)承發(fā)包中存在的問(wèn)題睜一只眼閉一只眼，致使公開(kāi)招標(biāo)流于形式，大量建設(shè)資金“蒸發(fā)”，質(zhì)量監(jiān)控體系得不到建立，安全防范體系形同虛設(shè)，工程質(zhì)量安全無(wú)從保證。(二)合同簽訂情況。是否有分別應(yīng)付檢查和結(jié)算支付的內(nèi)容不一致的“陰陽(yáng)合同”。管理人員和技術(shù)人員數(shù)量是否明顯低于正常水平，是否基本由分包單位的人員構(gòu)成。調(diào)查施工單位是否有從事相關(guān)建筑活動(dòng)所應(yīng)有的主要技術(shù)裝備，抽查施工現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)裝備的來(lái)源與身份。(七)工程監(jiān)理職責(zé)履行情況。是否參與了工程竣工驗(yàn)收并簽署監(jiān)理意見(jiàn)，有無(wú)對(duì)工程質(zhì)量提出異議、未發(fā)表意見(jiàn)或拒絕發(fā)表意見(jiàn)的情形。是否出現(xiàn)過(guò)因分包管理不善而造成的責(zé)任事故。分包單位有無(wú)將其承包的工程再行分包。結(jié)算業(yè)務(wù)是否真實(shí)，結(jié)算憑證是否齊備，結(jié)算程序是否符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定。施工日志、監(jiān)理日志、會(huì)議紀(jì)要、收發(fā)文登記、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等各類(lèi)資料，都可能成為審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要線(xiàn)索。(二)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，多方取證。(三)收集信息，取得突破。審計(jì)人員瀏覽網(wǎng)頁(yè)時(shí)讀到這則信息，從而得到了發(fā)現(xiàn)分包行為的線(xiàn)索。如審計(jì)人員核算某河道治理工程施工企業(yè)的材料成本和人工費(fèi)用時(shí)發(fā)現(xiàn)，其燃油費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、水電費(fèi)等工程成本與結(jié)算價(jià)款相錯(cuò)甚遠(yuǎn)，經(jīng)詢(xún)問(wèn)確有其他公司參與分包部分工程。一些工程經(jīng)過(guò)層層轉(zhuǎn)包，在利潤(rùn)層層扒皮的情況下，施工單位要想盈利只有在材料的差價(jià)和質(zhì)量上做文章，而且還有多項(xiàng)支出必不可少，如工程介紹費(fèi)、請(qǐng)客送禮費(fèi)、應(yīng)付上級(jí)檢查的紅包等等。一是經(jīng)費(fèi)支出是否合規(guī)合法，有無(wú)將救濟(jì)、科研、農(nóng)業(yè)、教育、基本建設(shè)等專(zhuān)項(xiàng)資金(基金)挪作他用的問(wèn)題；債權(quán)債務(wù)和往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無(wú)通過(guò)應(yīng)付款為其他單位辦理不正當(dāng)業(yè)務(wù)或截留應(yīng)當(dāng)上交國(guó)家收入、出借單位資金牟取私利等問(wèn)題；預(yù)算外收入是否合法，有無(wú)亂收費(fèi)、亂罰款、亂集資、亂攤派、收入不入賬或賬外設(shè)賬等問(wèn)題；預(yù)算外支出是否符合規(guī)定范圍，有無(wú)大吃大喝、請(qǐng)客送禮、亂發(fā)錢(qián)物和鋪張浪費(fèi)等行為。若發(fā)生清理費(fèi)用，行政單位直接列支，事業(yè)單位減少“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”，發(fā)生殘值變價(jià)收入，單位應(yīng)及時(shí)上交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，返還時(shí)，行政單位增加“其他收入”，事業(yè)單位增加“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”，未使用“修購(gòu)基金”科目的，則相應(yīng)調(diào)整“修理費(fèi)”或“其他收入”。查清即將離任領(lǐng)導(dǎo)到任與上屆領(lǐng)導(dǎo)交接時(shí)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，以及即將離任領(lǐng)導(dǎo)與下屆領(lǐng)導(dǎo)交接時(shí)或此項(xiàng)審計(jì)時(shí)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，從而做出鑒定，分清前后兩屆領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這是前后兩屆領(lǐng)導(dǎo)極為關(guān)注的一項(xiàng)內(nèi)容。主要認(rèn)定固定資產(chǎn)金額及種類(lèi)，財(cái)政撥款和預(yù)算外收入賬面余額，應(yīng)收款和應(yīng)付款余額及明細(xì)，實(shí)有貨幣金額，并作為審計(jì)報(bào)告的一項(xiàng)重要內(nèi)容予以簡(jiǎn)要說(shuō)明。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅是對(duì)其財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，還要運(yùn)用與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核情況來(lái)充實(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)容，使審計(jì)評(píng)價(jià)具體翔實(shí)、有理有據(jù)、公證力強(qiáng)。通過(guò)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)，全面掌握領(lǐng)導(dǎo)干部在重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及實(shí)施過(guò)程中發(fā)揮作用的程度及責(zé)任。通過(guò)審查決策資料，查閱相關(guān)會(huì)議紀(jì)要原件及相關(guān)記錄，同參與有關(guān)經(jīng)濟(jì)決策及具體執(zhí)行人座談等形式，掌握領(lǐng)導(dǎo)干部重大的經(jīng)濟(jì)決策項(xiàng)目及內(nèi)容，梳理出與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和具體執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)及其執(zhí)行結(jié)果，全面搞清重點(diǎn)問(wèn)題的每個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)，查明領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)超越職權(quán)決策、盲目決策和個(gè)人武斷等問(wèn)題，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)群眾舉報(bào)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支、特別是與領(lǐng)導(dǎo)干部本人經(jīng)濟(jì)責(zé)任直接相關(guān)又可以通過(guò)審計(jì)手段能夠核實(shí)的問(wèn)題，應(yīng)全面加以調(diào)查核實(shí)。第三，對(duì)單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，應(yīng)在查明違紀(jì)事實(shí)的基礎(chǔ)上逐項(xiàng)分析產(chǎn)生問(wèn)題的背景原因，分清是個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，還是財(cái)政財(cái)務(wù)收支的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，力求準(zhǔn)確把握問(wèn)題的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)，如實(shí)客觀地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在方法上，要把調(diào)查核實(shí)群眾舉報(bào)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)緊密結(jié)合審查核實(shí)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況的審查，首先要通過(guò)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)資料的審計(jì)，從賬面上收集證據(jù)，看其收入來(lái)源的合規(guī)合法性是否如實(shí)申報(bào)，有無(wú)非法收入等。要對(duì)任期內(nèi)具有重大影響的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查。主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)保值增值率等，如固定資產(chǎn)增加額，離任時(shí)比到任時(shí)增減差額；預(yù)算外收入累計(jì)額，任職期間組織預(yù)算外收入累計(jì)數(shù)；抵支收入完成率，實(shí)際完成與財(cái)政核定的抵支收入額之比率；自行抵補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)率，抵支收入和預(yù)算外支出中中補(bǔ)充行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)數(shù)額之和(預(yù)算外支出中除用于招待、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助、贊助等非正常支出以外的各項(xiàng)支出合計(jì))與預(yù)算外收入累計(jì)數(shù)的比率；債權(quán)(債務(wù))差額及任期內(nèi)新增債權(quán)債務(wù)；資產(chǎn)負(fù)債率，債務(wù)與資金來(lái)源的比率；違紀(jì)資金率，違紀(jì)金額與資金來(lái)源的比率。資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況的認(rèn)定結(jié)果，除在審計(jì)報(bào)告中重點(diǎn)闡明外，最好以表格形式，如固定資產(chǎn)明細(xì)表、應(yīng)收款明細(xì)表、應(yīng)付款明細(xì)表等，作為審計(jì)報(bào)告的附件，這樣便于有關(guān)部門(mén)全面了解財(cái)務(wù)情況。同時(shí)為審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)比分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。四是內(nèi)控制度是否健全有效，是否在國(guó)家有關(guān)政策制度的基礎(chǔ)上建立健全了部門(mén)規(guī)章制度并認(rèn)真執(zhí)行；會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，是否建立了現(xiàn)金出納制度、報(bào)銷(xiāo)制度、借款制度、一支筆審批制度等內(nèi)部控制制度，有無(wú)因內(nèi)部控制制度不嚴(yán)或領(lǐng)導(dǎo)決策失誤造成損失浪費(fèi)以及其他經(jīng)濟(jì)事故問(wèn)題。正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)。第四篇：高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與評(píng)價(jià)方法淺析龍?jiān)雌诳W(wǎng) ://.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與評(píng)價(jià)方法淺析 作者：任喜雨 張延君 韓志光來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2008年第04期一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在單位(部門(mén))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性與效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。(五)熟悉規(guī)則，巧辟蹊徑。承包單位對(duì)違法分包工程多以預(yù)付工程款、出借生活費(fèi)、假造民工工資冊(cè)、多支付民工工資形式，化整為零分解和分散了工程款的結(jié)算支付。如某公司參與了某項(xiàng)堤防加固工程的分包，卻因施工過(guò)程中與承包單位之間產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)糾紛、遲遲拿不到工程款而對(duì)承包方滿(mǎn)腹怨言。某施工單位名稱(chēng)顯示為異地一家公司，“引進(jìn)”的設(shè)備都噴有該公司名稱(chēng)標(biāo)識(shí)，但審計(jì)人員在施工工地與工人攀談時(shí)發(fā)現(xiàn)工人大多持本地口音，提供的固定資產(chǎn)臺(tái)賬也與實(shí)際不符。審計(jì)人員在查閱其施工企業(yè)財(cái)務(wù)憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)一張送貨單據(jù)所列示地址與該企業(yè)不符。加之指定分包、肢解分包、勞務(wù)分包、工序分包、分部工程分包的合法性在理論與實(shí)踐中的爭(zhēng)議從未平息，給承發(fā)包審計(jì)帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，審計(jì)人員任重而道遠(yuǎn)。(十)資金往來(lái)和財(cái)務(wù)結(jié)算