【正文】 否相符。③對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。（1）清查工作的方法和程序①填寫“銀行存款清查明細(xì)表”，并與銀行存款日記賬、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細(xì)表”的編制。②對所有應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證。應(yīng)收賬款的清算（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)收賬款。對于同一債務(wù)人因業(yè)務(wù)往來較多，欠款及還款滾動發(fā)生的，應(yīng)本著“先欠款，先償還”的賬齡分析原則，分析應(yīng)收賬款余額的賬齡構(gòu)成的正確性。⑥根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”的編制。②預(yù)付賬款必須按規(guī)定函證或取得相應(yīng)法律證據(jù)。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“預(yù)付賬款清查明細(xì)表”的編制。②分析其他應(yīng)收款的賬齡購成。⑤檢查是否存在實(shí)質(zhì)為潛虧掛賬的款項(xiàng)，潛虧掛賬一般是指支出的現(xiàn)金已經(jīng)流出，該支出已經(jīng)取得支出憑據(jù)，或雖未取得支出憑據(jù)但預(yù)計該支出在基準(zhǔn)日后不會給單位帶來任何現(xiàn)金流入的項(xiàng)目。材料的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日的材料。③參照“存貨清查盤點(diǎn)指引”，確定清查盤點(diǎn)日，制定妥善、周密的盤點(diǎn)方案，全面清查、盤點(diǎn)材料：1）盤點(diǎn)前，整理材料的堆放、核對清查盤點(diǎn)日倉庫實(shí)物明細(xì)賬，是否與財務(wù)賬面數(shù)之間存在差異。5）將清查基準(zhǔn)日倉庫實(shí)物明細(xì)賬與庫存實(shí)際數(shù)量進(jìn)行核對，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“材料清查明細(xì)表”中進(jìn)行說明。產(chǎn)成品的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的產(chǎn)成品。③參照“存貨清查盤點(diǎn)指引”，確定清查盤點(diǎn)日，制定妥善、周密的盤點(diǎn)方案，全面清查、盤點(diǎn)產(chǎn)成品：1）盤點(diǎn)前，整理產(chǎn)成品的堆放、核對清查盤點(diǎn)日倉庫實(shí)物明細(xì)賬，是否與財務(wù)賬面數(shù)之間存在差異。5）將清查基準(zhǔn)日倉庫實(shí)物明細(xì)賬與庫存實(shí)際數(shù)量進(jìn)行核對，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“產(chǎn)成品清查明細(xì)表”中進(jìn)行說明。對外投資的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位債券投資及其他投資。②核實(shí)對單位進(jìn)行投資的合同、協(xié)議、有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)投資的真實(shí)性，必要時對投資方式及金額進(jìn)行函證。固定資產(chǎn)的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的固定資產(chǎn)。③相關(guān)部門配合財務(wù)部檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。（2）清查工作的責(zé)任分工：由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。1借入款項(xiàng)的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的借入款項(xiàng)。③檢查借款合同、協(xié)議及授權(quán)批準(zhǔn)或其他有關(guān)資料和收款憑證，確認(rèn)其真實(shí)性，并與會計記錄核對。（2）清查工作的責(zé)任分工財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。④檢查是否存在未及時入賬的其他應(yīng)付款。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。1應(yīng)繳財政專戶款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。③根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表”的編制。②核對期初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。④根據(jù)當(dāng)期期末未分配結(jié)余數(shù)額，確定應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的數(shù)額。（3）清查工作的方法和程序①填寫“固定基金清查明細(xì)表”，并與固定基金的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。事業(yè)結(jié)余的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的事業(yè)結(jié)余。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。②檢查本經(jīng)營收支相抵后的余額，確定經(jīng)營結(jié)余的數(shù)額。（3）清查工作的方法和程序①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與各項(xiàng)收入、支出的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。2未完項(xiàng)目成本的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位未完科研項(xiàng)目成本情況。③根據(jù)上述清查情況，完成“未完項(xiàng)目成本清查明細(xì)表”的編制。財務(wù)部門牽頭，根據(jù)盤點(diǎn)的實(shí)際情況，編制盤點(diǎn)匯總表及文字說明材料，由單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人在盤點(diǎn)匯總表及文字說明材料上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果。（4）盤點(diǎn)時間各單位可根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時間要求，結(jié)合本單位的實(shí)際情況安排具體盤點(diǎn)的時間，單位中各部門的盤點(diǎn)時間必須統(tǒng)一。另外，核查倉庫臺賬，保證臺賬記錄的完整性；3）繪制存貨存放位置圖，標(biāo)明各倉庫位置及存放的存放項(xiàng)目，以保證進(jìn)行盤點(diǎn)時不重不漏； 4）印制盤點(diǎn)標(biāo)識及連續(xù)編號的盤點(diǎn)表；5）明確盤點(diǎn)方法，對于需要使用計量器具盤點(diǎn)的存貨應(yīng)明確指出并規(guī)定計量方法，準(zhǔn)備相關(guān)計量器具；6）將第三方存放于本單位的存貨單獨(dú)擺放，標(biāo)簽明示；7）與為本單位保管存貨的第三方單位取得聯(lián)系，確定盤點(diǎn)事宜或發(fā)送函證；8）實(shí)施實(shí)地盤點(diǎn)工作之前召開盤點(diǎn)工作布置會，使所有參與盤點(diǎn)工作人員了解盤點(diǎn)計劃內(nèi)容。④盤點(diǎn)結(jié)果的確認(rèn)1）盤點(diǎn)表需經(jīng)盤點(diǎn)人員及存貨保管人員共同簽名，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果；2）盤點(diǎn)結(jié)束后，將盤點(diǎn)表、倉庫存貨臺賬、財務(wù)存貨賬進(jìn)行核對，考慮盤點(diǎn)截止日至盤點(diǎn)日存貨的變化情況，倒軋出盤點(diǎn)截止日存貨的數(shù)額，確定盤盈盤虧；對積壓報廢存貨亦需做倒軋調(diào)整； 3）對盤盈盤虧、積壓、報廢存貨需查明原因，做文字說明并提供技術(shù)鑒定資料；4）編制盤點(diǎn)匯總表及上報本單位資產(chǎn)清查辦公室的文字說明材料，由單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及倉庫部門負(fù)責(zé)人等簽字確認(rèn)；5）根據(jù)盤點(diǎn)表填報存貨清查明細(xì)表，其中，清查賬面數(shù)為存貨項(xiàng)目在清查截止日的賬目價值，盤盈作為清查增加，盤虧及毀損待報廢等作為清查減少。固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)指引（1）盤點(diǎn)總體要求清查范圍內(nèi)各單位對盤點(diǎn)工作應(yīng)給予高度重視，為便于盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，各單位根據(jù)本單位固定資產(chǎn)實(shí)際情況必須成立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，固定資產(chǎn)使用部門、財務(wù)部門、物資供應(yīng)部門及其他相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人等組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作小組，使盤點(diǎn)工作有專人負(fù)責(zé)。盤點(diǎn)工作必須按照資產(chǎn)清查辦公室的時間要求進(jìn)行，不得以任何借口拖延。（5）組織與實(shí)施①盤點(diǎn)人員的組織各單位需根據(jù)盤點(diǎn)總體要求分別或統(tǒng)一成立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作小組，至少有一名主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行總的統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，確保盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。另外，在實(shí)地盤點(diǎn)時注意觀察資產(chǎn)的實(shí)物狀態(tài)，在清查盤點(diǎn)表相關(guān)欄目中進(jìn)行注明。②盤點(diǎn)文字說明材料。（三）暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：債務(wù)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)文件資料（法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件，工商部門的注銷、吊銷證明，政府部門的行政決定或文件）；債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明；逾期不能收回的暫付款，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，應(yīng)取得法院的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書；債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對確實(shí)無法收回的暫付款，由單位提出專項(xiàng)說明；在逾期不能收回的暫付款中，單筆數(shù)額較小或特定行業(yè)的特定事項(xiàng)，不足彌補(bǔ)清收成本的，由單位財務(wù)及相關(guān)部門說明情況；逾期三年的款項(xiàng)，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，要有由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；逾期三年的款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回的，要取得境外社會中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使領(lǐng)館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明（債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明）；對逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收款項(xiàng)按一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，要有根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。被盜的庫存材料，將其被盜庫存材料的賬面價值，扣除賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，確認(rèn)為損失：（1）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；（3）單位保衛(wèi)部門、上級部門的審批資料等。對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)為損失：（1）單位內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；（2）單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由單位作出專項(xiàng)說明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具的鑒定材料；（3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具。（六）固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：對盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)作為盤盈固定資產(chǎn)的入賬價值：（1）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表（包括盤盈的數(shù)量、金額等）；（2）保管人對于盤盈情況的說明；（3）盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）；（4）單項(xiàng)或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)的盤盈，單位難以取得價值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，出具評估報告。①庫存材料保管人對于盤盈和盤虧的詳細(xì)說明；②盤盈庫存材料的價值確定依據(jù)：包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同或相近庫存材料采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)（如：社會中介機(jī)構(gòu)的估價報告資料）；③盤虧庫存材料的價值確定依據(jù)：包括完整、有效的清查盤點(diǎn)明細(xì)資料、單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門審定結(jié)果和審批文件；④涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。四、重要項(xiàng)目清查損溢證據(jù)要求◆行政單位（一）現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：經(jīng)出納員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；出納員對于長短款的說明及相關(guān)單位內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。⑤盤點(diǎn)總結(jié)工作各單位在盤點(diǎn)工作結(jié)束后，需認(rèn)真總結(jié)在管理方面存在的問題，提出改進(jìn)意見、制訂改進(jìn)措施，提高固定資產(chǎn)管理的水平。②盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作1）在進(jìn)行盤點(diǎn)工作之前，各單位財務(wù)人員應(yīng)對資產(chǎn)賬簿進(jìn)行整理，補(bǔ)記盤點(diǎn)截止日之前尚未登記的相關(guān)記錄，保證資產(chǎn)賬簿記錄的完整性；2）根據(jù)資產(chǎn)清查辦公室要求單獨(dú)編制固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計劃，以保證清查工作的持續(xù)性； 3）根據(jù)本指引并結(jié)合本單位的實(shí)際情況制訂固定資產(chǎn)清查程序，特別關(guān)注對房屋建筑物、交通運(yùn)輸工具的清查，有任何問題應(yīng)及時上報資產(chǎn)清查辦公室； 4）準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，填列賬面數(shù)； 5）印制資產(chǎn)清查專業(yè)標(biāo)簽；6）清理與固定資產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備采購合同、房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行駛證等權(quán)屬文件；7）明確從賬到物、從物到賬的盤點(diǎn)方法，對于需要使用計量器具盤點(diǎn)的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)明確指出并規(guī)定計量方法，準(zhǔn)備相關(guān)計量器具；8）將第三方存放于本單位的資產(chǎn)單獨(dú)擺放，標(biāo)簽明示；9）與為本單位保管資產(chǎn)的第三方單位取得聯(lián)系，確定盤點(diǎn)事宜或發(fā)送函證；10）結(jié)合本指引，明確各專業(yè)部門、資產(chǎn)使用部門、財務(wù)部門及其他有關(guān)部門在盤點(diǎn)工作中的職責(zé)、相互配合的要求，將盤點(diǎn)工作具體落實(shí)到每個參與部門，每個參與的工作人員；在實(shí)地盤點(diǎn)工作前召開盤點(diǎn)工作會，使所有參與盤點(diǎn)人員了解盤點(diǎn)計劃內(nèi)容。存放于各單位的所有權(quán)屬于第三方單位的以上資產(chǎn)，在進(jìn)行盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作時須單獨(dú)擺放，貼標(biāo)簽明示并在中介機(jī)構(gòu)審驗(yàn)時提供相關(guān)依據(jù)；對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于本單位的以上資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項(xiàng)目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)，無法進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn)。參加盤點(diǎn)的工作人員必須嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計劃規(guī)定的盤點(diǎn)程序步步到位，對固定資產(chǎn)、在建工程及工程物資進(jìn)行分類、標(biāo)識、核對，填寫盤點(diǎn)明細(xì)表；對盤盈、盤虧、毀損及報廢的資產(chǎn)必須查明原因并以文字說明。（6）報送材料各單位在此次盤點(diǎn)工作中需報送以下材料：①根據(jù)本指引及本單位資產(chǎn)清查辦公室對存貨盤點(diǎn)的要求及安排，制訂具體的盤點(diǎn)方案，及時上報本單位資產(chǎn)清查辦公室。另外，在實(shí)地盤點(diǎn)時注意觀察存貨狀態(tài)，在盤點(diǎn)表相關(guān)欄目中進(jìn)行注明，為財務(wù)部門填寫資產(chǎn)清查明細(xì)表提供依據(jù)。另外，所有參與盤點(diǎn)工作的人員應(yīng)被分為若干盤點(diǎn)工作小組，指定小組負(fù)責(zé)人，明確各小組的工作范圍，工作職責(zé)。（2）盤點(diǎn)基準(zhǔn)日盤點(diǎn)基準(zhǔn)日為：2006年12月31日（3）盤點(diǎn)范圍所有權(quán)屬于各單位的所有存貨（行政單位為庫存材料、事業(yè)單位為材料與產(chǎn)成品）。根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時間要求，各單位作出本單位的盤點(diǎn)計劃并上報本單位資產(chǎn)清查辦公室。（3）清查工作的方法和程序①填寫“未完項(xiàng)目成本清查明細(xì)表”，并與明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②檢查各項(xiàng)在建工程項(xiàng)目預(yù)算及批準(zhǔn)文件，確定各項(xiàng)資金用度是否按預(yù)算執(zhí)行；檢查各項(xiàng)在建工程是否單獨(dú)設(shè)置賬戶獨(dú)立核算；檢查各在建工程項(xiàng)目其驗(yàn)收、處置是否符合規(guī)定。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。2收入、支出的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年112月填報單位各種收入及支出情況。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與事業(yè)結(jié)余的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②檢查專用基金的計提是否符合相關(guān)規(guī)定；各種專用基金是否均按照規(guī)定的用途和使用范圍安排開支；各單位是否編制收支計劃，支出是否超出資金規(guī)模。③根據(jù)上述清查情況，完成“固定基金清查明細(xì)表”。1固定基金的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的固定基金。②對于已完項(xiàng)目撥入專款結(jié)余形成的事業(yè)基金，檢查該項(xiàng)目相關(guān)文件及對于項(xiàng)目結(jié)余處置的相關(guān)批準(zhǔn)文件、相關(guān)規(guī)定，判斷該項(xiàng)事業(yè)基金形成的合理性及真實(shí)性。④根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”的編制。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法