【正文】 （一） 識別和分類的改進(jìn)要求 基于 MFCA 核算結(jié)果 , 企業(yè)應(yīng)該識別集中于大損失和投入成本部分的改善需求 ， 以及考慮物質(zhì)損失數(shù)量和發(fā)生率的原因。已有的負(fù)產(chǎn)品成本是由生產(chǎn)過程中各種原因所引起的 ， 依據(jù)原因的相關(guān)性 ， 改善措施的分為以下幾類 ： ① MFCA 在制造車間日常管理領(lǐng)域地應(yīng)用 ； ②MFCA 應(yīng)用于產(chǎn)品技術(shù)部門與工程技術(shù)地改進(jìn) ； ③ 新產(chǎn)品研發(fā)與設(shè)計階段地改良。 從生態(tài)的視角看 ， 材料流成本會計強(qiáng)調(diào)通過減少耗用材料和能源的數(shù)量削減成本 ， 這自然減輕了環(huán)境負(fù)擔(dān) ， 節(jié)約了資源 ， 產(chǎn)生了積極的生態(tài)效果。這些觀念和技術(shù)越早引入 ， 資源流成本會計的發(fā)展就越有前途。而資源流成本 會計可通過分層次的流程圖使整個公司的資源流達(dá)到清晰的可視化。 認(rèn)識到這一點 ,美國哈佛大學(xué)教授 Robert B. Pojasek 開發(fā)了 “系統(tǒng)方法 (the Systems Approach)”， 開始著手這方面的工作。本文全面的介紹 MFCA的借鑒流程和應(yīng)用的方法 ， 無論是在理論上還是實踐中都能很好地使“ 環(huán)境和效益”的達(dá)到最佳平衡點 。從選題、開題報告到論文的最終完成都得到了 李老師的悉心指導(dǎo)。我也要感謝學(xué)院的每一位輔導(dǎo)員老師，正是他們盡心盡責(zé)的工作和 無微不至 的關(guān)心與鼓勵，才能使我取得今天的成績。 。正是學(xué)院“一個頭腦、兩個工具”的辦學(xué)理念的培養(yǎng)和指引下，才能使我今天可以 成為一名合格的大學(xué)畢業(yè)生，在此衷心感謝學(xué)校和學(xué)院的栽培。 在大學(xué)的四年中，我要感謝我的每一位授業(yè)恩師。 西南財經(jīng)大學(xué)天府學(xué) 院 企業(yè)物質(zhì)流成本會計應(yīng)用探討 32 參考文獻(xiàn) [1] Strober Redman, Flow Cost Accounting: An Accounting Approach Based on the Actual Flows of Materials, 20xx [2] Bent M, Bouma J, Wolters T Environmental Management Accounting, Dordrecht, Kluwer Academic Publishers, 20xx. 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ISO14051 物流成本會計國際標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展及意義 [ J ]. 標(biāo)準(zhǔn)科學(xué) , 20xx, (7) : 27 32. 西南財經(jīng)大學(xué)天府學(xué) 院 企業(yè)物質(zhì)流成本會計應(yīng)用探討 20 藝設(shè)計 選擇環(huán)保材料等帶來的成本效益變化規(guī)律，并作出合理的預(yù)期。經(jīng)過深入研究發(fā)現(xiàn)，在焙燒環(huán)節(jié)，負(fù)制品的主要成因是煅燒不充西南財經(jīng)大學(xué)天府學(xué) 院 企業(yè)物質(zhì)流成本會計應(yīng)用探討 19 分，消耗了大量焦炭，且因爐渣造成廢棄物的大量排放，既增加成本又造成環(huán)境損害。因此，這兩個物量中心成為了改善的重中之重。 某物量中心計算的基本原理是： 某物量中心成本分配的基本公式是： 依據(jù)上述公式，可得表 3： 表 3 顯示，負(fù)制品成本為 元，占總投入成本 元的 %，說明其損失價值較高。在成本分類中，物質(zhì)流成本可分為材料流成本、能源和水資源成本及間接費(fèi)用三大類。收集數(shù)據(jù)可采用兩種方法：一是利用生產(chǎn)現(xiàn)場所使用的統(tǒng)計管理表格進(jìn)行測定記錄，作為計測的原始數(shù)據(jù)；二是實地采用物量測定方法通過實測確定。該企業(yè)設(shè)置物量中心的目的是：將損耗較大的配料、制粒合并為配料物量中心；電耗最高且所占總能耗比重最大的燒結(jié)焙燒組成焙燒物量中心；有關(guān)熔煉組 合成熔煉物量中心，精加工組成精煉物量中心。該企業(yè)若能通 過 MFCA改善其生產(chǎn)工藝，提高正制品產(chǎn)量和資源的利用率，這將大大降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的市場競爭力。由于該企業(yè)運(yùn)用傳統(tǒng)技術(shù)原因，在配料、焙燒 和精煉等工藝流程環(huán)節(jié)對電力和能源