小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策溫馨提示(文件)
【正文】 享受。為此，國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)規(guī)定，小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。由于計(jì)算應(yīng)納所得稅額的稅率是25%，這樣的規(guī)定就實(shí)現(xiàn)了年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。同時(shí)需要注意的是，由于財(cái)稅[2009]133號(hào)文只適用于2010年1月1日至2010年12月31日，因此，在未來(lái)小型微利企業(yè)所得稅政策尚不明確的前提下，國(guó)稅函[2010]185號(hào)文也僅在2010小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)適用。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。（2）XX保安服務(wù)中心2009企業(yè)所得稅報(bào)表顯示“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”為86人，從業(yè)人數(shù)超過(guò)80人，不符合小型微利企業(yè)條件，卻享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。違反依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：……（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元”、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函?2009?255號(hào)）第三條：“列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款”、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函?2008?251號(hào)）第四條：“納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局二○一一年十一月二十九日第五篇：不符合小型微利企業(yè)條件企業(yè)享受小型微利優(yōu)惠政策案例1： 不符合小型微利企業(yè)條件企業(yè)享受小型微利優(yōu)惠政策督察路徑及方法：調(diào)取享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料，核查資產(chǎn)負(fù)債表、職工鑒證名冊(cè)、企業(yè)所得稅報(bào)表，如果應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額三要素不同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件的，為錯(cuò)誤享受小型微利稅收優(yōu)惠。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳。二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]251號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。也就是說(shuō)，2009資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)符合稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)，2010年的所得稅預(yù)繳應(yīng)分兩類處理：2009年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，按國(guó)稅函[2010]185號(hào)文的要求填報(bào)；2009年應(yīng)納稅所得額高于3萬(wàn)元而不超過(guò)30萬(wàn)元，仍按國(guó)稅函[2008]251號(hào)文的要求填報(bào)。國(guó)稅函[2010]185號(hào)文與國(guó)稅函[2008]251號(hào)文的主要變化在于兩個(gè)文件的第一條，變化的原因，即是在于財(cái)稅[2009]133號(hào)文規(guī)定年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，2010所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。六、2014年小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策如何銜接國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)適用于2014年及以后申報(bào)繳納所得稅的小型微利企業(yè)。四、定額征稅的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠規(guī)定按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。具體如下：（一）采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，如果本采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。終了進(jìn)行匯算清繳，同時(shí)，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說(shuō)明，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。而根據(jù)
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