論審計風(fēng)險及其防范本科(文件)
【正文】 公允地揭示的風(fēng)險。固有風(fēng)險是 獨立于會計報表審計之外存在的，是 審計人員 無法改變其實際水平的一種風(fēng)險 。 審計人員 無法通過自己的工作來降低固有風(fēng)險，只能通過必要的 審計程序 來分析和判斷固有風(fēng)險水平 。 控制風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。 b 控制風(fēng)險與 審計人員 的工作無關(guān)。這種風(fēng)險與固有風(fēng)險的大小無關(guān)。 特點 ： a 它獨立地存在于整個審計過程中。 c 檢查風(fēng)險直接影響最終的審計風(fēng)險。但是隨著國家經(jīng)濟政策的不斷調(diào)整、變化和發(fā)展，各種新問題、新情況不斷出現(xiàn)，這些法律法規(guī)是滯后的、不健全 的 、不具體的，這使得審計工作中的一些新問題新情況“無法可依”，加大了審計風(fēng)險。 內(nèi)部控制制度 不健全、完善 從審計實踐看，不論是大型國有企業(yè)、行政、事業(yè)單位還是有限、 股份公司，都不同程度地存在內(nèi)部控制制度的不健全、完善問題。不同行業(yè)不同規(guī)模的各類經(jīng)濟組織處在不斷發(fā)展變化之中，并且各有特點 。審計職業(yè)界認(rèn)為，按照審計準(zhǔn)則去執(zhí)行審計任務(wù)就履行了其應(yīng)盡的職責(zé)，并把會計責(zé)任和審計責(zé)任區(qū)分開來，社會公眾對審計的期望不僅僅是審計人員依據(jù)審計準(zhǔn)則就被審計單位的財務(wù)信息提出審計意見，還要求審計人員能夠查出被審計單位的所有錯誤和舞弊。依賴審計意見的人員越來越多， 對審計意見的依賴性越來越高，造成了人們對審計意見的敏感性 程度 越來越強，要求越來越高，從而大大提高了審計風(fēng)險。 審計經(jīng)驗貫穿于審計活動的始終，審計人員既要判斷被審計單位資料的真實性、公允性，又要判斷主觀審計行為、方法的適當(dāng)性、有效性。更有甚者 ， 棄職業(yè)道德準(zhǔn)則于不顧， 與 被審計客戶 私下串通，有意放掉一些重大線索和違紀(jì)問題，給國家、單位及有關(guān)方造成重大損失。 和控制 提高審計人員的綜合素質(zhì) 加強審計人員后續(xù)教育 無論是國際審計準(zhǔn)則還是我國《獨立審計準(zhǔn)則》都對審計人員的業(yè)務(wù)能力提出了較高要求，“擔(dān)任獨立審計工作的審計人員應(yīng)當(dāng)具備專門的學(xué)識和經(jīng)驗，經(jīng)過適當(dāng)專業(yè)訓(xùn)練，并具有足夠的分析、判斷能力。加強對審計人員的職業(yè)道德教育是培養(yǎng)審計人員廉潔奉公、盡職盡責(zé)、愛崗敬業(yè)的有效途徑。在整個審計活動中 審計人員 應(yīng)謹(jǐn)慎遵守重要性原則，牢固樹立風(fēng)險意識。 完善相關(guān)法律 、法規(guī) 加強法制建設(shè)，制定和完善與社會主義市場經(jīng)濟相 配套的政策、法律和法規(guī)，對已有的部分進行必要的修訂、規(guī)范和清理， 使我國的審計法律系統(tǒng)化，規(guī)范化 、標(biāo)準(zhǔn)化是防范審計風(fēng)險的根本 途徑。 對審計方法進行改革、 創(chuàng)新 審計是對所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的監(jiān)督，審計效率和審計風(fēng)險的矛盾長期存在，面對復(fù)雜的審計工作量，如何使審計效率和審計風(fēng)險在矛盾中達到平衡是值得思考的問題。 謹(jǐn)慎選擇客戶 審計人員如欲避免法律訴訟，就必須謹(jǐn)慎的選擇客戶， 1 要選擇正直的客戶。 3 接受業(yè)務(wù)委托時，要考慮自己的業(yè)務(wù)能力。如果是委托方提供資料的完整性和真實性有問題 , 或者在委托方提供虛假證 據(jù)，而由于其舞弊技術(shù)的高明并加以精心的掩飾，審計人員即便采取了標(biāo)準(zhǔn) 的審計程序也沒能查出的情況下，作為委托方應(yīng)承擔(dān)會計責(zé)任 ,審計 行業(yè)應(yīng)通過不斷的宣傳 ,使社會公眾從思想上、觀念上深入理解審計風(fēng)險 ,意識到審計風(fēng)險存在的必然性 ,意識到 審計人員不可能查出會計報表中所有的錯報和漏報 ,不要對審計期望太高 ,應(yīng)該在正確認(rèn)識和把握審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上縮小審計期望值 ,這樣可以在一定程度上降低審計風(fēng)險。為我國社會主意事業(yè)發(fā)展貢獻綿薄之力。同時謹(jǐn)向鄭州大學(xué)升達經(jīng)貿(mào)管理學(xué)院所有關(guān)心幫助我的老師致以崇高的敬意和衷心的感謝。
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