企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范形成過程及主要動因(文件)
【正文】 定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。第十四條企業(yè)應當結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。（三）關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。第十八條企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。第三章風險評估第二十條企業(yè)應當根據(jù)設定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，結(jié)合實際情況，及時進行風險評估。（二）組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等管理因素。（六）其他有關內(nèi)部風險因素。（四）技術進步、工藝改進等科學技術因素。企業(yè)進行風險分析，應當充分吸收專業(yè)人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風險分析結(jié)果的準確性。風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。第二十七條企業(yè)應當結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調(diào)整風險應對策略。第三十條授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任。企業(yè)各級管理人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。第三十二條財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。第三十五條績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。第三十九條企業(yè)應當對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時報告并加以解決。第四十二條企業(yè)應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構(gòu)在反舞弊工作中的職責權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。（四）相關機構(gòu)或人員串通舞弊。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。內(nèi)部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。國家有關法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第五十條本規(guī)范自2009年7月1日起實施。目錄發(fā)布實施內(nèi)控規(guī)范 服務經(jīng)濟社會發(fā)展 王 軍強化落實 穩(wěn)步推進 加強我國上市公司內(nèi)部控制建設 李小雪 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 董大勝 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 邵 寧 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 王兆星 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 袁 力全面提升企業(yè)管理水平和風險防范能力的重大舉措 劉玉廷 第一章 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》講解第二章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號——組織架構(gòu)》講解 第三章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》講解 第四章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第3號——人力資源》講解 第五章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第4號——社會責任》講解 第六章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第5號——企業(yè)文化》講解 第七章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第6號——資金活動》講解 第八章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》講解 第九章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號——資產(chǎn)管理》講解 第十章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號——銷售業(yè)務》講解第十一章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第10號——研究與開發(fā)》講解 第十二章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第11號——工程項目》講解 第十三章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務》 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第13號——業(yè)務外包》講解 第十五章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第14號——財務報告》講解 第十六章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第15號——全面預算》講解 第十七章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第16號——合同管理》講解第十八章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》講解 第十九章 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第18號——信息系統(tǒng)》講解 第二十章 《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》講解 第二十一章 《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》講解 后記。應廣大讀者要求，在系列解讀的基礎上，我們又充實了大量生動翔實的案例，并歸類、整理，匯編成書。第七章附則第四十八條本規(guī)范由財政部會同國務院其他有關部門解釋。第四十六條企業(yè)應當結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。（二）在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。第四十一條企業(yè)應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡媒體以及有關監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。第三十七條企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。第三十三條預算控制要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。大中型企業(yè)應當設置總會計師。第三十一條會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。風險分擔是企業(yè)準備借助他人力量，采取業(yè)務分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧?，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。企業(yè)應當合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當?shù)目刂拼胧?，避免因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。（六）其他有關外部風險因素。（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。（四）財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務因素。風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。企業(yè)員工應當遵守員工行為守則，
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